園林工程審計關鍵點：內控才是“安全閥門”

隨著我國城市化發展越來越快，老百姓的生活質量也在提高，園林綠化行業迎來了前所未有的發展機遇。不過，園林綠化企業也面對著越來越激烈的市場競爭，以及苗木價格波動、工程質量把控、養護管理等很多難題。在這樣的情況下，園林綠化企業想要長久發展，關鍵是要加強內部管理，提高經營管理水平。內部控制是現代企業管理的重要方法，在園林綠化工程項目的整個過程中都有體現，對規范企業運作、防范經營風險、增加經濟效益很重要。審計是內部控制的重要部分，在評估內部控制效果、發現園林工程管理問題、推動企業完善治理等方面有很大作用。

園林綠化企業審計中內部控制的作用

為園林工程審計提供可靠的信息基礎。內部控制的基本目標是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，這與審計目標一致。健全的內部控制體系可從苗木采購、工程施工、養護管理等關鍵環節入手，建立規范的業務流程和控制措施，確保工程量清單、施工記錄、驗收資料等各類信息真實、準確、完整，為審計工作提供可靠依據。如果企業內部控制存在重大缺陷，如苗木進場驗收不規范、施工記錄不完整、養護臺賬不健全等，會直接影響審計證據的可靠性，降低審計工作質量。因此，有效的內部控制是高質量園林工程審計的前提和基礎。

有助于識別園林工程經營風險。園林綠化工程具有戶外作業、工期緊張、質量要求高等特點，面臨諸多不確定性風險。內部控制通過風險識別、評估、應對等控制活動，能及時發現苗木采購、工程施工、養護管理等環節的各類風險。例如，苗木采購可能存在品種規格不符、價格虛高等問題；施工環節可能出現工期延誤、質量缺陷等情況；養護環節可能面臨植物成活率低、管理不到位等狀況。審計作為內部控制監督的重要手段，在評價內部控制設計與運行有效性時，能識別各環節的薄弱點和缺陷，揭示潛在經營風險。審計人員可運用風險導向審計理念，重點關注高風險領域，有針對性地開展審計工作。

規范綠化工程業務流程，提高經營效率。內部控制通過設立崗位責任制、實行不相容職務分離，編制詳細的流程說明，把工程招投標到竣工驗收的每個環節該怎么操作，有哪些控制要求都一一羅列。比如苗木采購環節，通過制定供應商評估和進場驗收的制度來規范采購行為；工程施工的時候，定好施工質量標準和過程管理制度，保證施工質量；養護管理方面，建立養護標準和考核制度，讓養護效果更好。審計在評價內部控制的時候，主要看各環節的關鍵控制點有沒有好好發揮作用，發現問題馬上提出改進建議，推動企業不斷把業務流程優化得更好，讓經營效率提上來。

強化園林工程資金管控，提高資金效益。通過內部控制，企業能科學編制工程預算，合理安排苗木采購、人工費用等各項支出；通過過程管理嚴格控制工程成本，避免超預算支出；規范工程款支付流程，嚴格審核付款依據，保障資金安全。內部審計以內部控制為基礎，重點檢查工程資金使用的真實性、合法性和效益性。審計可查找資金管理中的漏洞和風險，像虛增工程量、重復結算等問題，提出優化資金配置、提升資金效益的改進建議。

園林綠化企業審計中內部控制的具體優化策略

完善制度建設，奠定內控基礎

企業需結合園林綠化工程特點和外部監管要求，系統梳理工程設計、招投標、施工、養護到結算的全流程，構建覆蓋業務與管理層面的多維度內控制度框架。制度建設要聚焦核心業務，圍繞苗木采購、工程質量控制、養護考核、工程結算等領域，有針對性地設計完善制度規范，確保體系完整有效。

同時，要廣泛征求施工、養護、財務等部門的意見建議，通過多輪討論修改，使制度更符合園林工程施工和管理的實際情況，更具操作性和執行力。內部審計作為內部控制監督的重要力量，要主動參與制度建設過程。審計人員可以憑借專業視角，及時發現制度中的問題與不足，評估其在實際工程中的適用性，提出改進建議，促進內控制度體系不斷優化。

此外，內控制度的有效實施離不開全員參與和嚴格執行。要通過工程現場示范、技術比武、實操培訓等多種形式，開展園林施工規范、養護標準、苗木驗收標準、工程質量評定等內控制度培訓，讓全體員工不僅理解制度文本內容，更熟練掌握具體操作要求和執行標準。建立分層分類培訓體系：對管理人員重點強化制度設計和執行監督能力，對技術人員側重專業規范和操作標準培訓，對一線員工突出實操技能和質量要求，全方位提升制度執行的自覺性和規范性。同時，通過日常巡查、定期考核、專項檢查等方式強化監督，建立問題通報和追責機制，對違規行為嚴肅問責、獎優罰劣，確保制度落到實處。

加強風險管理，提高風控意識

園林綠化企業要樹立全面風險管理理念，將其與內部控制、內部審計有機結合，形成“事前防范、事中控制、事后監督”的閉環管理模式，切實提高風險管控能力。一方面，要建立健全風險管理組織體系和工作機制，明確各層級在風險管理中的職責分工，確保風險管理工作有序開展。要圍繞苗木采購質量、綠化工程施工質量、植物養護、工程結算等關鍵業務環節，定期開展全面風險評估，及時識別苗木品種規格不符、種植密度不足、成活率低等風險因素，評估其發生可能性及影響程度，制定針對性的風險應對預案。同時，要搭建風險預警平臺，建立風險信息收集、傳遞和反饋機制，確保重大風險信息及時上傳下達，有效提升風險預判和快速反應能力。

另一方面，要積極營造良好的風險管理文化氛圍。通過開展園林工程風險案例分析和培訓教育，如組織學習苗木采購規格把控不嚴導致的工程質量問題、施工環節土壤改良不當造成的植物成活率低、養護修剪技術不當引起的景觀效果受損等典型案例，讓全體員工深刻認識到風險管理在園林綠化工程中的重要性。定期組織施工、養護等一線人員開展技術交流和經驗分享，幫助員工掌握風險識別方法，提高對各類風險的敏感度。建立風險管理考核機制，將風險防范意識和風險管理能力納入績效考核體系，引導員工自覺把風險管理融入日常工作。

內部審計要堅持以風險為導向，綜合運用實地檢查、數據分析等方法，重點關注植物品種選擇、土壤改良、種植密度、養護措施等關鍵環節，加大對苗木采購、工程施工、養護管理等高風險領域的審計力度。通過定期巡查、抽樣檢驗、臺賬核查等方式，深入排查內控缺陷和漏洞，及時發現潛在經營風險。針對發現的問題，要明確整改要求和完成時限，并持續跟蹤整改進展，確保整改措施落實到位，為企業穩健經營保駕護航。

優化業務流程，加強過程管控

園林綠化企業要立足綠化工程項目特點，系統優化內部控制體系，強化過程管控能力，以適應工程規模擴張帶來的管理挑戰。這要求企業在梳理工程設計到竣工驗收各環節業務流程的基礎上，運用流程再造理念和方法，圍繞影響苗木質量、工程進度、養護效果等關鍵風險點，重新設計業務流程并嵌入精細化內控措施，實現流程優化與風險管控的有機統一。

在此過程中，要廣泛借鑒標桿企業在園林工程管理中的最佳實踐，結合自身特點，制定清晰、詳盡的苗木采購、工程施工、養護管理等業務流程操作規范，讓流程執行的每個環節都有章可循，最大限度減少人為因素干擾。同時，要積極應用信息化手段優化流程執行，通過系統控制實現苗木驗收、工程監管、養護考核等流程的自動化，并嵌入實時監控和預警功能，使管理者能及時掌握工程進度和質量狀況，快速處置潛在風險。

內部審計部門要充分發揮監督評價職能，圍繞園林綠化工程業務流程開展審計工作。既要評估施工工序、養護標準等流程設計的合理性，又要檢查工程質量控制、養護管理等流程執行的有效性。要通過實地檢查、臺賬核查等方法，查找流程執行偏差，評估控制措施的針對性和有效性，促進流程持續改進。對于流程運行中的突出問題，如苗木采購管理不規范、施工質量不達標、養護不到位等，要及時預警并督促整改，推動形成“評估發現問題—持續優化改進—審計跟蹤復核”的良性循環，實現流程管控水平的提升。

強化信息化建設，夯實內控基礎

在信息技術快速發展的當下，園林綠化企業得順應數字化轉型趨勢，把信息化建設當作強化內部控制的關鍵。企業不僅要加大對園林工程管理信息系統的投入，搭建一個融合工程管理、苗木管理、養護管理的信息平臺，讓業務、財務等領域的數據實現整合和集中管理，還要通過信息化手段加強內控管理，將內控要求和信息系統結合起來，實現內部控制的嵌入式設計和自動化運行。

具體來說，要在梳理優化業務流程的基礎上，充分考慮工程建設各環節潛在風險，并在信息系統中設計相應控制功能，如通過系統強制執行苗木驗收、工程質量控制、養護考核等關鍵節點管控，實現授權審批、邏輯校驗等控制，最大限度減少人為因素干擾，提高內控有效性和可靠性。同時，要高度重視數據治理，建立工程量清單、苗木臺賬、養護記錄等數據標準和質量管理機制，確保數據來源可溯、處理留痕、結果可信，為內控執行與監督提供真實準確的數據支撐。

內部審計作為公司的“免疫系統”，也要主動擁抱信息化，創新審計理念和方法。要積極運用計算機輔助審計系統，借助數據采集、分析、建模等先進技術，拓展園林工程項目審計的廣度、提升審計深度，及時發現內控薄弱環節，識別潛在經營風險。特別是要運用大數據分析技術，全面收集工程施工、苗木采購、養護管理等相關數據，通過數據建模、聚類分析、關聯分析等方法，深入挖掘其中的異常問題線索，為持續優化內控、有效防范風險提供決策支持。

內部控制作為現代企業管理的核心內容，在園林綠化企業經營發展中發揮著不可替代的作用。加強內部控制，不僅關系到企業當前經營目標的實現，更關系到企業核心競爭力的打造和可持續發展能力的提升。園林綠化企業要樹立大局意識和風險防范意識，通過完善制度、優化流程、強化信息化等措施不斷健全內控體系；要充分發揮內部審計的獨特優勢，客觀評價內部控制的有效性，及時揭示經營管理中的風險和問題，為企業決策提供有價值的建議，促進內控水平持續提升。