現行本科稅法課程教育存在的問題及對策研究

安迪

摘要：稅法課程是稅收學專業的必修課程，在稅收學專業培養體系中具有舉足輕重的地位并具有較強的實踐性。然而，該門課程的教學效果并未達到預期——學生掌握情況普遍較差且認為稅法課是一門“枯燥無聊”的課程。本文將淺析問題的原因，并嘗試提出解決方法，以期拋磚引玉，在未來優化本科稅法課程的教學效果。

關鍵詞：稅法課程教育；實踐性教學

一、本科稅法課程教育存在的問題

稅法課程內容涵蓋了我國現行所有實體稅種的核心征管要點，在稅收學專業課程體系中具有基礎性地位，其重要性不言而喻。然而，在筆者近年來的稅法教學實踐中卻發現該門課程由于被學生認為難度較高從而對本課程產生畏懼甚至排斥的情緒，進而導致該門課程的教學效果較差，直接影響了稅收學專業學生后續涉稅專業課程的學習效果。除了稅法課程本身有一定難度之外，筆者認為還有如下原因。

1.在教學過程中缺乏實踐性

稅法是一門實踐性非常強的科目，稅收學專業畢業生如果未來從事涉稅工作——無論是作為征管方的財稅系統工作人員、作為被管理者的企事業單位財稅工作人員還是作為第三方的涉稅服務機構——都將運用稅法解決現實中發生的問題。因此，開設稅法課程除了為學生未來的高階專業課程打下堅實基礎之外，更重要的目的在于奠定學生在實踐中靈活運用稅法知識的思維習慣。

然而，目前的稅法教學模式依然延續著傳統的“填鴨式”教育方式，“滿堂灌”的現行比比皆是。再加上現行大多數稅法教材都重理論而輕實踐（本點將在后文詳述），導致大多數稅法教師在講授該門課程時，多按照教材采用理論講授時方法講解知識點。在這種情況下，學生難以對本門課程有較清晰的定位，并且枯燥的理論講授模式極易引起學生的排斥心理，從而影響了該門課程的授課效果。

2.現行稅法教材理論性較強，缺乏“親和力”

出于法律嚴謹性的考慮，我國大多數稅法教材的編寫方法為對法律條文的直接引用。這種編寫方式雖然實現了稅法的準確性和權威性，但卻喪失了作為大學教材必需的可讀性和“親和力”。具體來講，現行大多數稅法教材有以下兩方面的問題。

第一，缺乏原理層面的講解，學生只知現象而不明本質，難以全面掌握稅法知識。如前所述，目前的稅法教材多為法律條文的羅列，僅僅呈現出“是什么”而卻很少涉及“為什么”，這樣的編寫方式使得學生在學習時只知現象而不明原因，難以將稅法瑣碎的知識點聯系在一起，人為增加了學習稅法的難度和記憶壓力。

第二，如前所述，現行稅法教材對于相關知識的講解過于理論化，大多數教材并未將相關理論知識點結合現實案例進行講解，部分教材甚至于整部教材都沒有幾道例題。這種無法將晦澀理論案例化的缺點，使得學生難于理解稅法中的難點，增加了學習稅法過程中的畏難情緒。

3.在具體執教過程中的某些不當因素也會產生問題

在具體執教過程中，由于某些細節問題的不注意，也會導致稅法的教學效果下降，主要有以下兩點：

第一，教材的選用難度太高。前已述及，現行稅法教材已經存在過于理論化的問題。然而，大多數學校在選擇本科稅法教材時出于時效性和權威性的考慮，都傾向于使用注冊會計師考試或稅務師考試的配套稅法教材。雖然這類教材能夠保證時效性和權威性，但由于不是入門級別的教材，因此對零基礎學生真正需要的基礎知識往往一筆帶過而將重點放在較深知識點的講解上。初學稅法的學生面對這樣的教材，若無教師正確的指導，很難駕馭稅法知識。

第二，如上文所述，在稅法的教學過程中，教師的正確指導非常重要。然而，由于稅收學人才供不應求的趨勢導致各個學校的稅收學專業老師緊缺，很多學校的稅法課任課教師皆非稅收學專業科班出身，“半路出家”者眾多。本身的專業知識欠缺導致這些講授者對稅法核心知識點的把握不到位，更進一步加深了初學者對于稅法的理解難度。

二、解決現行本科稅法教育問題的對策

從上文問題分析可看出，目前本科稅法教學中出現問題的根源在于教學中的實踐性出現了問題，因此，解決問題也應從如何提高實踐性方面下手。筆者認為可以從以下幾方面做嘗試。

1.增加稅法教學過程中的實踐性

在保證學生掌握基礎理論知識的前提下，適當降低理論講授課時占比，可通過增加習題課、加入涉稅實務案例討論、單獨開設涉稅實操課程（如模擬報稅、模擬納稅檢查）等方式增加稅法課程的實踐元素。學生在更生動、現實的環境下學習稅法，能夠比僅僅學習枯燥的理論知識更有效率的掌握相關知識，達到學以致用目的的同時，也使得學生親身體會到稅法在未來學習和工作中的重要性。這既有助于提升稅法的教學效果，也使學生能更努力的學習稅法。

2.使用或自行編寫實務性更強的稅法教材

本科稅法教學應摒棄“理論講得越全越好、越深越好”的教材選擇思路，而應選擇與實務處理結合更緊密的稅法教材。鑒于目前市場上的稅法教材多以理論講授為主，為達到此目的，稅法教師可嘗試自行編寫稅法實操教材。此教材不需要加入過于細碎或晦澀的理論知識，只需要講清楚基礎理論即可；而其重點應在于實務案例的列舉、相關技能（或習題）的操練、對學生在真實或模擬實務環境下運用相關稅法知識解決問題能力的考察與指導。只有使用這樣的教材，才能最好的體現出稅法實踐性的本質特征，也才能是學生真正掌握學以致用的基本技能。

3.強化師資專業性，引入具有實務操作經驗的稅法教師

教師是增強稅法教學實踐性的關鍵一環，而大多數學校現有的稅法教學團隊顯然無法達到這一要求。為此，開設稅收學專業的學校應重視稅收學專業，尤其是稅法教學團隊的師資隊伍建設。一方面，稅法教學團隊應盡可能讓具有稅收學專業背景或者對稅法有深入理解，能夠掌握稅法本質原理的教師擔任；另一方面，在具備上條的前提下，在指派稅法任課教師時，應盡可能選擇具備實務操作經驗的教師執教。同時具備專業性和實操性的教師能將稅法理論與實務做到更好的結合。這對于提升稅法教學效果大有裨益。

三、結語

如上所述，稅法教學的主要問題在于實踐性，解決的方法就要瞄準“如何提升實踐性”。只有提升了實踐性，稅法的教學效果才會有提升。

本文系四川省教育廳項目《“三向一專”的稅收學培養模式研究》（項目編號：17SB0566）階段性成果。