現(xiàn)行本科稅法課程教育存在的問題及對策研究

安迪

摘要：稅法課程是稅收學專業(yè)的必修課程，在稅收學專業(yè)培養(yǎng)體系中具有舉足輕重的地位并具有較強的實踐性。然而，該門課程的教學效果并未達到預(yù)期——學生掌握情況普遍較差且認為稅法課是一門“枯燥無聊”的課程。本文將淺析問題的原因，并嘗試提出解決方法，以期拋磚引玉，在未來優(yōu)化本科稅法課程的教學效果。

關(guān)鍵詞：稅法課程教育；實踐性教學

一、本科稅法課程教育存在的問題

稅法課程內(nèi)容涵蓋了我國現(xiàn)行所有實體稅種的核心征管要點，在稅收學專業(yè)課程體系中具有基礎(chǔ)性地位，其重要性不言而喻。然而，在筆者近年來的稅法教學實踐中卻發(fā)現(xiàn)該門課程由于被學生認為難度較高從而對本課程產(chǎn)生畏懼甚至排斥的情緒，進而導(dǎo)致該門課程的教學效果較差，直接影響了稅收學專業(yè)學生后續(xù)涉稅專業(yè)課程的學習效果。除了稅法課程本身有一定難度之外，筆者認為還有如下原因。

1.在教學過程中缺乏實踐性

稅法是一門實踐性非常強的科目，稅收學專業(yè)畢業(yè)生如果未來從事涉稅工作——無論是作為征管方的財稅系統(tǒng)工作人員、作為被管理者的企事業(yè)單位財稅工作人員還是作為第三方的涉稅服務(wù)機構(gòu)——都將運用稅法解決現(xiàn)實中發(fā)生的問題。因此，開設(shè)稅法課程除了為學生未來的高階專業(yè)課程打下堅實基礎(chǔ)之外，更重要的目的在于奠定學生在實踐中靈活運用稅法知識的思維習慣。

然而，目前的稅法教學模式依然延續(xù)著傳統(tǒng)的“填鴨式”教育方式，“滿堂灌”的現(xiàn)行比比皆是。再加上現(xiàn)行大多數(shù)稅法教材都重理論而輕實踐（本點將在后文詳述），導(dǎo)致大多數(shù)稅法教師在講授該門課程時，多按照教材采用理論講授時方法講解知識點。在這種情況下，學生難以對本門課程有較清晰的定位，并且枯燥的理論講授模式極易引起學生的排斥心理，從而影響了該門課程的授課效果。

2.現(xiàn)行稅法教材理論性較強，缺乏“親和力”

出于法律嚴謹性的考慮，我國大多數(shù)稅法教材的編寫方法為對法律條文的直接引用。這種編寫方式雖然實現(xiàn)了稅法的準確性和權(quán)威性，但卻喪失了作為大學教材必需的可讀性和“親和力”。具體來講，現(xiàn)行大多數(shù)稅法教材有以下兩方面的問題。

第一，缺乏原理層面的講解，學生只知現(xiàn)象而不明本質(zhì)，難以全面掌握稅法知識。如前所述，目前的稅法教材多為法律條文的羅列，僅僅呈現(xiàn)出“是什么”而卻很少涉及“為什么”，這樣的編寫方式使得學生在學習時只知現(xiàn)象而不明原因，難以將稅法瑣碎的知識點聯(lián)系在一起，人為增加了學習稅法的難度和記憶壓力。

第二，如前所述，現(xiàn)行稅法教材對于相關(guān)知識的講解過于理論化，大多數(shù)教材并未將相關(guān)理論知識點結(jié)合現(xiàn)實案例進行講解，部分教材甚至于整部教材都沒有幾道例題。這種無法將晦澀理論案例化的缺點，使得學生難于理解稅法中的難點，增加了學習稅法過程中的畏難情緒。

3.在具體執(zhí)教過程中的某些不當因素也會產(chǎn)生問題

在具體執(zhí)教過程中，由于某些細節(jié)問題的不注意，也會導(dǎo)致稅法的教學效果下降，主要有以下兩點：

第一，教材的選用難度太高。前已述及，現(xiàn)行稅法教材已經(jīng)存在過于理論化的問題。然而，大多數(shù)學校在選擇本科稅法教材時出于時效性和權(quán)威性的考慮，都傾向于使用注冊會計師考試或稅務(wù)師考試的配套稅法教材。雖然這類教材能夠保證時效性和權(quán)威性，但由于不是入門級別的教材，因此對零基礎(chǔ)學生真正需要的基礎(chǔ)知識往往一筆帶過而將重點放在較深知識點的講解上。初學稅法的學生面對這樣的教材，若無教師正確的指導(dǎo)，很難駕馭稅法知識。

第二，如上文所述，在稅法的教學過程中，教師的正確指導(dǎo)非常重要。然而，由于稅收學人才供不應(yīng)求的趨勢導(dǎo)致各個學校的稅收學專業(yè)老師緊缺，很多學校的稅法課任課教師皆非稅收學專業(yè)科班出身，“半路出家”者眾多。本身的專業(yè)知識欠缺導(dǎo)致這些講授者對稅法核心知識點的把握不到位，更進一步加深了初學者對于稅法的理解難度。

二、解決現(xiàn)行本科稅法教育問題的對策

從上文問題分析可看出，目前本科稅法教學中出現(xiàn)問題的根源在于教學中的實踐性出現(xiàn)了問題，因此，解決問題也應(yīng)從如何提高實踐性方面下手。筆者認為可以從以下幾方面做嘗試。

1.增加稅法教學過程中的實踐性

在保證學生掌握基礎(chǔ)理論知識的前提下，適當降低理論講授課時占比，可通過增加習題課、加入涉稅實務(wù)案例討論、單獨開設(shè)涉稅實操課程（如模擬報稅、模擬納稅檢查）等方式增加稅法課程的實踐元素。學生在更生動、現(xiàn)實的環(huán)境下學習稅法，能夠比僅僅學習枯燥的理論知識更有效率的掌握相關(guān)知識，達到學以致用目的的同時，也使得學生親身體會到稅法在未來學習和工作中的重要性。這既有助于提升稅法的教學效果，也使學生能更努力的學習稅法。

2.使用或自行編寫實務(wù)性更強的稅法教材

本科稅法教學應(yīng)摒棄“理論講得越全越好、越深越好”的教材選擇思路，而應(yīng)選擇與實務(wù)處理結(jié)合更緊密的稅法教材。鑒于目前市場上的稅法教材多以理論講授為主，為達到此目的，稅法教師可嘗試自行編寫稅法實操教材。此教材不需要加入過于細碎或晦澀的理論知識，只需要講清楚基礎(chǔ)理論即可；而其重點應(yīng)在于實務(wù)案例的列舉、相關(guān)技能（或習題）的操練、對學生在真實或模擬實務(wù)環(huán)境下運用相關(guān)稅法知識解決問題能力的考察與指導(dǎo)。只有使用這樣的教材，才能最好的體現(xiàn)出稅法實踐性的本質(zhì)特征，也才能是學生真正掌握學以致用的基本技能。

3.強化師資專業(yè)性，引入具有實務(wù)操作經(jīng)驗的稅法教師

教師是增強稅法教學實踐性的關(guān)鍵一環(huán)，而大多數(shù)學校現(xiàn)有的稅法教學團隊顯然無法達到這一要求。為此，開設(shè)稅收學專業(yè)的學校應(yīng)重視稅收學專業(yè)，尤其是稅法教學團隊的師資隊伍建設(shè)。一方面，稅法教學團隊應(yīng)盡可能讓具有稅收學專業(yè)背景或者對稅法有深入理解，能夠掌握稅法本質(zhì)原理的教師擔任；另一方面，在具備上條的前提下，在指派稅法任課教師時，應(yīng)盡可能選擇具備實務(wù)操作經(jīng)驗的教師執(zhí)教。同時具備專業(yè)性和實操性的教師能將稅法理論與實務(wù)做到更好的結(jié)合。這對于提升稅法教學效果大有裨益。

三、結(jié)語

如上所述，稅法教學的主要問題在于實踐性，解決的方法就要瞄準“如何提升實踐性”。只有提升了實踐性，稅法的教學效果才會有提升。

本文系四川省教育廳項目《“三向一專”的稅收學培養(yǎng)模式研究》（項目編號：17SB0566）階段性成果。