集團公司的納稅籌劃風險管理措

施鄭義 謝元浩 許強

摘要：最近幾年，我國集團公司開始對納稅籌劃問題有所關注，但是尚未升入研究納稅籌劃風險規(guī)避、風險評估以及風險識別等方面的問題。加強集團公司納稅籌劃風險管理對加快發(fā)展速度具有非常重要的意義。本文對集團公司納稅籌劃風險管理存在的問題進行簡要分析，并從多方面完善集團公司納稅籌劃風險管理工作，從而促進集團公司納稅籌劃風險管理水平明顯提升。

關鍵詞：集團公司；納稅籌劃；風險管理；措施

一、前言

納稅籌劃主要是指在國家稅收法律規(guī)定的情況下，全面整合集團公司外部以及內部的相關資源，確保集團公司對納稅問題進行處理期間，使節(jié)稅收益得以實現[1]。雖然我國已經從很久以前便開始納稅籌劃工作，但仍未深入研究相關理論知識。隨著新稅法政策出臺以及稅收環(huán)境不斷改變，集團公司納稅工作一旦出現失誤，則會被罰款以及補繳稅款，從而造成納稅籌劃工作受到影響。以上問題不但會導致集團公司成本增加，還會導致集團公司工作出現風險問題。所以，重視集團公司納稅籌劃風險管理工作是必然的發(fā)展趨勢。

二、集團公司納稅籌劃工作存在的問題

（一）缺乏足夠的風險管理意識

大多數集團公司僅是思考納稅籌劃工作的開展是否能夠提升集團公司整體經濟效益，并利用節(jié)稅的數額來評價納稅籌劃的成功與失敗，沒有了解納稅籌劃存在的風險問題，缺少風險管理意識。少數集團公司的主要管理人員僅對報表內相關數據給予重視，沒有有效的監(jiān)督集團公司財務人員、會計人員對于稅務的處理以及申報，造成實際工作中出現較多的風險問題。

（二）尚未構建風險體系

集團公司在實際的發(fā)展中對于納稅籌劃管理的重要性沒有全面認識，少數公司在接觸納稅籌劃工作時僅重視納稅籌劃是否能為公司帶來理想的經濟利益，部分公司還將納稅籌劃認為成能幫助公司節(jié)約稅收的主要方式，并通過資金節(jié)約的比例對納稅籌劃方案是否可行進行評價。上述情況沒有對納稅籌劃的風險因素進行重視，也沒有指派專業(yè)的風險管理人員或者風險管理部門來完成納稅籌劃風險規(guī)避、風險預警以及風險評估的工作。

（三）工作人員綜合素質不高

集團公司納稅籌劃工作人員應該具有豐富的實踐經驗以及專業(yè)的理論知識，不僅要全方位掌握稅收、會計等相關業(yè)務知識，還需要了解國家的法律知識、財政政策以及稅收制度等，能利用以上的方案來制定合理的納稅籌劃方案。但大部分集團公司納稅籌劃工作人員綜合素質較低，對納稅籌劃風險管理工作會產生直接的影響，對全面發(fā)展納稅籌劃風險管理工作產生限制。例如，集團公司完成1000萬元銷售合同的簽訂之后，由于購買方資金受到限制，需要延遲付款，通過規(guī)定當期的實際需求將繳納稅金計算入內后，導致集團公司納稅壓力明顯增加。

三、集團公司納稅籌劃風險管理相關措施

（一）完善經營風險的規(guī)避措施

集團公司在納稅籌劃工作中需要對相關風險因素進行全面考慮，且重視風險因素分析工作，促進風險得到有效規(guī)模[2]。集團公司納稅籌劃工作是按照實際收益情況給予預期的判斷，但籌劃者需要對納稅籌劃工作中的相關影響因素進行有效的分析，主要包括集團公司經營情況、集團公司經濟情況、未來政策、優(yōu)惠政策等方面的內容。相關工作人員在制定納稅籌劃方案時需要綜合考慮相關預期結果以及各種因素的變動情況，從而制定有效的備選方案，促進集團公司整體經營風險得到明顯減少。

（二）提高工作人員綜合素質

首先，集團公司需要重視培養(yǎng)納稅籌劃工作人員法律法規(guī)意識的工作，有助于相關工作人員對法律法規(guī)有著全面掌握，對我國納稅精神以及納稅政策給予深刻理解，防止由于操作失誤造成的違法風險問題。其次，集團公司需要重視納稅籌劃人員專業(yè)知識、業(yè)務技能的培訓工作，促進其職業(yè)道德明顯提高。一旦籌劃人員職業(yè)道德缺失或者操作技能不專業(yè)，則會導致出現操作風險問題。所以，集團公司需要重視籌劃人員教育以及培訓工作，確保籌劃工作人員通過加強學習的方式，使自身專業(yè)技能明顯提高，在工作中持有高度的責任性，促進集團公司納稅籌劃操作風險問題得到有效規(guī)避。

（三）建立風險預警機制

一方面，集團公司對于納稅籌劃風險產生的的風險要給予充分重視，并積極投入納稅籌劃風險控制工作。另一方面，企業(yè)內部需要構建針對性的風險預警小組，由專業(yè)的工作人員來開展企業(yè)納稅籌劃風險管理工作，對于小組成員的職責分工以及工作目標給予明確，構建有效的責任機制，明確個人的工作責任。同時，還需要構建針對性的監(jiān)督機制，確保內部監(jiān)督與外部監(jiān)督互相結合得以實現，內部監(jiān)督可以構成相互約束，避免內部工作人員出現職責不明確的情況，外部監(jiān)督可以有效的約束相關宮縮，確保其能夠根據相關流程以及相關規(guī)范來完成工作。

（四）完善集團公司與政府的關系建設

通過分析集團公司納稅籌劃工作中存在的政策風險問題，在實際的納稅籌劃工作需要與政府構建良好的關系，重視與政府部門交流溝通工作，能夠準確的掌握政府稅收政策發(fā)展趨勢以及變動趨勢[3]。另外，需要促進企業(yè)敏感性明顯增強，通過與外部聯系的方式，對于社會經濟走向以及發(fā)展給予積極關注，以便能準確的預測國家稅收政策變動以及納稅籌劃政策變動的情況，從而促進企業(yè)納稅籌劃政策風險能明顯減少。

四、結束語

綜上所述，集團公司完善納稅籌劃風險管理主要是通過控制納稅籌劃風險的工作，促進自身價值最大化得以實現，從而達到納稅籌劃風險管理的基本要求。集團公司在實際的工作中，通過合理的措施開展納稅籌劃工作，確保能夠低風險的前提下使全面體現集團公司納稅籌劃效益得到實現，從根本上提升集團公司整體效益。

參考文獻：

[1]張暢航.納稅籌劃對集團公司財務管理的影響[J].經貿實踐，2017，（08）：229+231.

[2]熊藍青.淺談集團企業(yè)稅收籌劃風險及其防范[J].現代國企研究，2016，No.80（02）：56-57.

[3]陳誠.集團公司與總公司納稅籌劃差異及風險管理[J].國際商務財會，2015，No.317（05）：25-28.