企業內部控制存在的問題探析

周匯

[摘要]文章選擇了在轉型過程中，遇到重大挫折的樂視作為探討對象。文章首先簡略介紹了國內外的研究現狀和內部控制的相關概念，其次分析樂視現狀以及陷入困境的原因，最后給出相應的對策。希望能夠幫助樂視渡過難關。

[關鍵詞]內部控制；互聯網企業；樂視

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.20.104

1 研究背景及意義

隨著中國經濟的高速發展，中國企業也開始變得更加規模化和集團化，而在這個過程中，企業內部控制的重要性越發凸顯出來。近年來，各種財務報告和虛假交易屢見報端，說明國內企業在內部控制完善和有效性方面依然有不小的問題存在。互聯網行業不僅與國民生活息息相關，而且也是中國經濟重要的創新點和活力點。樂視曾經是互聯網行業的佼佼者之一，但如今卻瀕臨絕境。樂視在危機中暴露出的種種問題，可以為其他互聯網企業借鑒。本文以樂視為例，對其內部控制存在的問題進行研究，找出相應對策，為其他互聯網企業在遇到相似問題時提供可行的解決方法。

2 樂視公司內部控制的問題及成因

2.1 樂視公司概況

樂視成立于2004年，創始人賈躍亭，樂視致力建立以視頻產業、內容產業和智能終端的“平臺+內容+終端+應用”完整生態系統，被業界稱為“樂視模式”。

樂視垂直產業鏈整合業務包含互聯網視頻、影視制作與發行、智能終端、大屏應用市場、電子商務、互聯網智能電動汽車等；旗下公司包括樂視網、樂視致新、樂視影業、網酒網、樂視控股、樂視投資管理、樂視移動智能等。

2.2 公司內部控制存在的問題

第一，內控制度不完善。從樂視公開的內部控制自我評價報告來看，樂視的內控制度似乎面面俱到，無懈可擊，但其中依然存在著不足之處。樂視作為一家規模如此之大的上市公司，在風險評估過程中，并沒有專門設置專門的風險管理部門對風險進行管理，而采取在實際執行過程中對各個環節可能出現的風險進行識別、計量、評估與監控的策略，這使得樂視無法做到提前規避風險，而只能在風險到來之時被動地應對風險，使得樂視承受的風險壓力大大提高。

第二，制度執行不嚴格。樂視內部控制制度提到公司定期對各項內部控制進行評價，本公司管理層高度重視內部控制的各職能部門和監管機構的報告及建議，并采取各種措施及時糾正控制運行中產生的偏差。但實際情況卻大不一樣，樂視在接連爆發拖欠供應商貨款、裁員、欠發工資等一系列事件后，對自身內部控制評價報告依然是公司已按照企業內部控制規范體系和相關規定的要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制和非財務報告內部控制。也就是說樂視的內部控制的問題完全被管理層所忽視，間接說明了制度沒有得到有效執行。

第三，制度監督存漏洞。首先是樂視出現了審計工作底稿的問題，而且丟失的恰恰是有問題記錄的工作底稿，以致內審無法查出樂視資金挪用的問題。其實樂視資金挪用金額達8.81億元。內控控制監督體系建設得到位的話，則崗位分工明確，無論是單位層面還是業務層面，企業的各項流程都會很規范。在這種情況下，一方面可以防止舞弊發生，另一方面內審工作效率也會提升。但樂視的內部審計卻未能切實履行每季度向董事會或者專門委員會進行匯報的職責，造成樂視監督上的漏洞，使得樂視內部舞弊發生頻率提高，資金經常挪用到風險較大的項目，風險預警得不到反饋。

第四，企業擴張太盲目。樂視從一家視頻網站，發展到同時布局電視、手機、汽車、內容、體育、金融、互聯網及云等七大生態，看似取得了極為輝煌的成果，但卻“規模不經濟”。規模不經濟的實質就是企業在擴張過程中，公司戰略目標沒有匹配公司的治理結構，同時內部控制也沒有跟上企業規模的擴大。而樂視在決定進軍新的行業時，忽略了新的經濟業務活動和公司現有業務是否協同，還是互相矛盾，給公司管理決策上帶來困難。同時沒有注意新業務是否和自身財務狀況相匹配，使得公司資金鏈壓力過大。

3 完善樂視內控的對策

第一，建立健全公司治理結構。樂視的決策權高度集中在賈躍亭手中，最大的問題是憑借個人感覺和能力決定企業的發展戰略，在管理過程中，不聽取他人的意見，稍有決策失誤就會給企業帶來難以想象的損失。樂視應完善自身決策程序，不能讓決定權落入一人手中，在制定公司戰略時應有合理框架作為約束。框架并不是企業發展的攔路虎，而是企業避免掉入陷阱的防火墻，同時樂視在實施戰略過程中，應廣泛吸納企業員工的意見，及時從中得到反饋，避免企業戰略與實際情況脫節。這樣便能使企業管理層在管理過程中，充分發揮出內部控制的優越性。同時樂視應根據自身經營情況和國家對應的法律法規，合理、有效地安排公司的治理結構，分配好相應的責任和權力，同時應加強董事會和監事會在公司戰略決策上的話語權，避免有關職能部門形同虛設的情況出現。

第二，加強風險評估建設和實施。伴隨著我國市場經濟的逐步成型，企業面臨的風險種類和風險強度越來越多、越來越大。首先，強化風險防范意識。風險管理不應只停留在紙面上，而應落實到企業每個員工的心里。樂視在進行員工培訓時，應注重對于公司業務流程中容易產生風險的地方進行重點講解，傳遞出公司對于風險管理的注重程度。同時應定期開展風險管理講座，及時讓企業員工緊跟企業風險管理的變化，了解外界環境對于企業的沖擊。其次，建立健全風險預警和監測機制。樂視作為一家大規模的集團公司，應該單獨設置專門的風險管理部門對各項經濟業務活動中可能出現的風險提前進行預知，并對其提出相應的應對措施，以避免出現企業在陷入險境時，出現束手無策的情況。對已經出現的風險，持續對此進行監控，防范風險繼續擴大，并及時尋找對策，將風險降低到企業可接受水平之下。此外，還應明確企業全體員工在風險管理中所扮演的角色和應承擔的責任，只有這樣才能真正建立一個完善的風險預警和監測機制。最后，建立風險管理長效機制。為了提高應對風險能力，樂視應對過往遭遇到的風險進行研究、分析、總結。從中得出經驗，為下次風險的預防和應對打下堅實的基礎。同時還應結合公司戰略目標，為公司的風險管理提供可量化的目標，一但出現風險不可控的情況，便可及時采取風險應對措施。

第三，加強內部控制監督。內部審計監督是內部控制能否得到有效執行的最后一道保險，并可讓內部控制及時發現并糾正自身出現的漏洞。樂視在過往的內部審計中，過分地限制了審計人員的活動范圍，將審計監督局限在財務監督上，忽略了對公司戰略決策過程的監督，導致公司做出錯誤決策。所以樂視應授予內審人員足夠權限，使他們能在尋找公司內部控制漏洞時，能夠暢通無阻。最為重要的一點是，樂視應確保內部審計人員的技能水平能跟上公司內外部環境變化。公司應及時對內部審計人員進行考核培訓，了解公司戰略的變化，只有這樣才能滿足樂視內部審計崗位的需要。

4 結語

本文選擇了內部控制和互聯網行業兩大熱點問題進行探討，將近期輿論非常關注的互聯網行業置于內部控制體系下進行分析，運用案例分析法，以樂視集團為對象，有一定的創新和實際意義。通過對樂視集團的調查研究，本文得出結論：樂視集團內部控制出現的問題及其原因既反映了所有企業的普遍性又能反映出互聯網行業的特殊性。因此，在對策上，本文不但提出了一些普適性措施，還通過對互聯網行業的特征，在樂視的戰略決策、內部控制上的監督上提出了幾點建議，希望為樂視走出當前困境給予些許幫助。