關(guān)于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略研究

[摘 要] 納稅籌劃指的是企業(yè)在國家相關(guān)法律法規(guī)范圍之內(nèi)整合企業(yè)內(nèi)外部資源，在保證企業(yè)恰當(dāng)處理納稅問題的同時(shí)，獲得節(jié)稅收益的一種運(yùn)營策略。由此可見，企業(yè)做好納稅籌劃工作能夠讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益獲得一定程度的提升，但是如果納稅籌劃不當(dāng)?shù)脑?，又?huì)給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，除了會(huì)造成企業(yè)各項(xiàng)資源浪費(fèi)的同時(shí)，還會(huì)威脅到企業(yè)形象，制約企業(yè)的未來發(fā)展。于是，企業(yè)要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作的重視程度，明確風(fēng)險(xiǎn)種類，把握風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方法，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展提供保障。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

納稅籌劃在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展當(dāng)中扮演著重要角色，通過恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃，能夠減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的發(fā)展和改革過程中，企業(yè)的納稅意識(shí)得到了顯著提高，同時(shí)為了優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)持我國稅收政策的導(dǎo)向性，開始將納稅籌劃方案引入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中，并將其變成了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展不可或缺的路徑。企業(yè)需要對(duì)當(dāng)前的納稅籌劃工作展開深層次的研究，考慮到企業(yè)納稅實(shí)際情況，提出針對(duì)性和科學(xué)性的納稅籌劃方案，有效應(yīng)對(duì)籌劃當(dāng)中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的外部保障。

1 企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類

1.1 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

從實(shí)質(zhì)上看，企業(yè)納稅籌劃是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以獲得的收益展開有效預(yù)測，注重將企業(yè)未來經(jīng)營效益作為根據(jù)。假如在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)當(dāng)中，由于整個(gè)市場當(dāng)中存在著激烈的競爭，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營不善或者是無法適應(yīng)競爭的情況，使得經(jīng)營效益水平難以達(dá)到預(yù)期，那么納稅籌劃就會(huì)受到影響，甚至?xí)?huì)讓納稅籌劃價(jià)值完全喪失，為企業(yè)帶來極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)運(yùn)營帶來不利威脅。

1.2 操作風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃工作的展開是企業(yè)有關(guān)稅務(wù)人員的重要職責(zé)任務(wù)，他們的實(shí)際操作水平會(huì)直接影響到納稅籌劃方案的質(zhì)量，進(jìn)而影響到納稅籌劃方案的有效落實(shí)。相關(guān)操作人員在納稅籌劃過程當(dāng)中，如果出現(xiàn)了理解方面的偏差就很有可能影響到納稅籌劃方案的合理性，甚至?xí)?dǎo)致整個(gè)方案失敗。在納稅籌劃實(shí)踐當(dāng)中，任何細(xì)小失誤或落實(shí)偏差問題都會(huì)導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此要讓企業(yè)對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)防范。

1.3 政策風(fēng)險(xiǎn)

毋庸置疑，企業(yè)要開展納稅籌劃工作必須要有國家稅收政策的支持，并在稅收政策的導(dǎo)向下開展相應(yīng)行動(dòng)。企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)必須立足實(shí)際分析自身優(yōu)勢，也要認(rèn)真研究稅收政策當(dāng)中的優(yōu)惠，以便更好的保障納稅籌劃質(zhì)量。如果國家方面的稅收政策發(fā)生變動(dòng)的話，很容易會(huì)影響到企業(yè)稅負(fù)，影響到籌劃方案的落實(shí)效果，進(jìn)而為企業(yè)帶來政策方面的風(fēng)險(xiǎn)。于是要求企業(yè)結(jié)合國家稅收政策變化確定方案。

1.4 違法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的納稅籌劃必須把稅法作為根本制度依據(jù)，制定出的各項(xiàng)納稅籌劃方案必須在充分了解稅法有關(guān)規(guī)定的前提條件之下制作完成。但是如果納稅籌劃人員對(duì)稅法認(rèn)識(shí)不清，理解得不夠透徹的話，就會(huì)造成納稅籌劃與法律法規(guī)相違背。假如企業(yè)通過鉆法律漏洞的方法進(jìn)行納稅籌劃，也極有可能會(huì)發(fā)生違反法律的行為，不僅會(huì)影響國家利益，也會(huì)讓企業(yè)面臨違法風(fēng)險(xiǎn)。

2 企業(yè)納稅籌劃的必要性

2.1 納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢

當(dāng)前我國的市場化經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平正在逐步提升，而在市場化的條件背景之下，企業(yè)需要承擔(dān)的競爭壓力在逐步增加，于是促使企業(yè)要進(jìn)行自我完善和發(fā)展，以便充分適應(yīng)市場環(huán)境。在企業(yè)的現(xiàn)代化改革當(dāng)中，企業(yè)開始樹立效益觀念，該觀念也在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中逐步增強(qiáng)。由于國家稅收具有強(qiáng)制性的特點(diǎn)，這使得企業(yè)的納稅工作必須要在稅務(wù)部門監(jiān)管之下進(jìn)行，同時(shí)國家對(duì)企業(yè)納稅的監(jiān)管力度在不斷增強(qiáng)。如果企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅等違法行為的話，會(huì)受到國家的嚴(yán)厲懲罰。在這樣的條件之下，企業(yè)需要在稅法約束之下借助稅收優(yōu)惠政策來優(yōu)化納稅籌劃方案，有效降低企業(yè)的成本，為企業(yè)的健康發(fā)展提供動(dòng)力。由此可見，納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢以及必然選擇。

2.2 納稅籌劃是企業(yè)合法權(quán)益的體現(xiàn)

每一個(gè)企業(yè)都負(fù)有納稅義務(wù)。企業(yè)在開展一系列的生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)之后，必須要做到依法納稅，這是國家稅法的規(guī)定，也是企業(yè)必須要承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)。而企業(yè)方面注重對(duì)我國的稅收法律法規(guī)進(jìn)行全面分析，并在稅法有關(guān)規(guī)定的范圍之內(nèi)進(jìn)行納稅的科學(xué)設(shè)計(jì)，進(jìn)而制定出合理化的納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，同時(shí)還可以提高企業(yè)的效益水平，減少成本耗費(fèi)，讓企業(yè)能夠維護(hù)好自身收益權(quán)利。于是可以說，依法納稅是企業(yè)在維護(hù)自身穩(wěn)定運(yùn)營過程當(dāng)中要承擔(dān)的義務(wù)，而做好納稅籌劃工作是企業(yè)在不違反國家稅法規(guī)定前提條件下，保障自身合法權(quán)益實(shí)現(xiàn)的體現(xiàn)，是十分必要的一種企業(yè)經(jīng)營管理行為。

3 企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

3.1 提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

正所謂預(yù)則立，不預(yù)則廢。只有當(dāng)企業(yè)真正將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范工作放在企業(yè)經(jīng)營管理的首要位置，才可以讓企業(yè)最大化的防范納稅籌劃當(dāng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)定健康運(yùn)營營造良好的環(huán)境。而要防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)必須要有正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)作為思想引導(dǎo)，充分發(fā)揮意識(shí)對(duì)行動(dòng)的指導(dǎo)作用。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分擔(dān)當(dāng)起自身的領(lǐng)導(dǎo)以及管理職責(zé)，處處做到以身作則，樹立納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在合法合理的前提條件下，開展一系列的籌劃工作，并不斷將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)落到實(shí)處。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在這其中需要注意的一個(gè)問題就是要徹底消除納稅籌劃是為了減少納稅額的片面思想，權(quán)衡納稅籌劃的利弊，合理而進(jìn)行納稅籌劃。第二，企業(yè)要對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)行大力宣傳，讓企業(yè)上下都能夠意識(shí)到納稅籌劃的重要性以及正確的行動(dòng)方法，也讓企業(yè)員工能夠主動(dòng)積極的投入到企業(yè)的運(yùn)營管理當(dāng)中，并為納稅籌劃工作的順利進(jìn)行作出貢獻(xiàn)。

3.2 培養(yǎng)納稅籌劃人員綜合素質(zhì)

納稅籌劃人員是企業(yè)納稅籌劃工作的重要操作者，整個(gè)納稅籌劃工作的開展過程都要有相關(guān)工作人員的廣泛參與，而他們的綜合素質(zhì)水平會(huì)直接制約納稅籌劃的效果，更是會(huì)影響納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作。對(duì)此，企業(yè)方面要對(duì)納稅籌劃人員進(jìn)行專門的教育培訓(xùn)，使得他們能夠具備科學(xué)完善的納稅籌劃技能，具備良好的責(zé)任意識(shí)，能夠主動(dòng)為企業(yè)納稅籌劃質(zhì)量的提升獻(xiàn)言獻(xiàn)策。第一，納稅籌劃人員要做好充分準(zhǔn)備工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展?fàn)顩r的了解，確保制定出的納稅籌劃方案與企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和需要相符。第二，納稅籌劃人員要能夠全方位的熟悉和掌握國家稅收法律和相關(guān)政策，并在設(shè)計(jì)籌劃方案時(shí)可以將法律法規(guī)和政策進(jìn)行有效運(yùn)用。第三，納稅籌劃人員要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，在納稅籌劃工作實(shí)踐當(dāng)中始終秉持認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，嚴(yán)禁違法操作。第四，企業(yè)可以根據(jù)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的需要做好人才選拔工作，不斷充實(shí)納稅籌劃人員隊(duì)伍。

3.3 完善納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度

為了有效應(yīng)對(duì)企業(yè)在納稅籌劃工作當(dāng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，單純依靠人的管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，同時(shí)也不能夠從根本上做好納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的未來發(fā)展建設(shè)。在這樣的情況下，企業(yè)要注重建立健全納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，保證納稅籌劃工作的開展擁有完善的制度作為根本依據(jù)，提高對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作的約束力和規(guī)范效力。而且在現(xiàn)代化的企業(yè)改革與發(fā)展當(dāng)中，制度化建設(shè)是根本，也是推動(dòng)企業(yè)走上科學(xué)規(guī)范發(fā)展道路的重要?jiǎng)恿ΑＴ诩{稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)上，必須要把握好以下幾個(gè)方面：第一，實(shí)現(xiàn)制度化管理。企業(yè)要注重對(duì)涉稅事項(xiàng)的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行建設(shè)，為稅務(wù)事項(xiàng)的處理提供制度依據(jù)，奠定風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。第二，保證事項(xiàng)處理程序化。各項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)處理工作都要納入到程序化和標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系當(dāng)中，有效提高企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平。第三，完善內(nèi)控制度。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)工作，完善對(duì)納稅活動(dòng)的監(jiān)管，有效發(fā)現(xiàn)和糾正偏差。

3.4 納稅籌劃落實(shí)整體效益原則

企業(yè)開展納稅籌劃工作能夠在很大程度上減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到保障。但是企業(yè)必須清楚的認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作必須將維護(hù)企業(yè)整體利益作為根本著眼點(diǎn)，不能夠?qū)⒛繕?biāo)局限在減少某項(xiàng)或某方面稅收方面，也不能夠單一局限在節(jié)省稅收上。第一，納稅籌劃涉及到的稅種繁多，于是企業(yè)就不能夠?qū)㈥P(guān)注點(diǎn)放在某個(gè)稅種上，而是要看到不同稅種間的關(guān)聯(lián)，了解稅種間的效益抵消關(guān)系，以便從整體著手兼顧每個(gè)稅種的節(jié)稅效益，保證企業(yè)整體節(jié)稅效益。第二，企業(yè)在意識(shí)到納稅籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)效益水平的提高提供助力的同時(shí)，不能把納稅籌劃當(dāng)作是企業(yè)創(chuàng)造效益的全部，也要看到納稅籌劃工作的展開會(huì)為企業(yè)效益帶來一定損失，也就是需要考慮到納稅籌劃的成本，堅(jiān)持以企業(yè)整體效益和大局為重，實(shí)現(xiàn)整體效益的權(quán)衡，避免企業(yè)陷入納稅籌劃的極端當(dāng)中。

3.5 加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系度

企業(yè)要想提高納稅籌劃效果，有效應(yīng)對(duì)籌劃工作當(dāng)中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，除了要在自身方面完善籌劃措施之外，還要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系。企業(yè)做好和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，能夠讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更加深入全面的掌握企業(yè)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提出一定的意見和建議，這樣企業(yè)最終得到的納稅籌劃方案就會(huì)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定，為納稅籌劃的貫徹落實(shí)打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的緊密聯(lián)系當(dāng)中，企業(yè)能夠及時(shí)獲知稅務(wù)機(jī)關(guān)在制度、政策、辦法等方面的調(diào)整與改變，這樣企業(yè)就得到了一手資料，也獲得了一手的政策解釋信息。企業(yè)可以通過對(duì)稅收政策的全方位把握優(yōu)來化和調(diào)整納稅籌劃，規(guī)避其中的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，讓企業(yè)的納稅籌劃工作在一個(gè)良性軌道上向前推進(jìn)。

4 結(jié) 論

納稅籌劃是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要措施，在企業(yè)改革發(fā)展當(dāng)中發(fā)揮著重要作用，但是在看到納稅籌劃價(jià)值的同時(shí)，還需要客觀意識(shí)到納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)種類，為針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的提出創(chuàng)造良好條件。具體來說，企業(yè)方面要注重樹立良好的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，培養(yǎng)優(yōu)秀的納稅籌劃人才隊(duì)伍，健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理制度，落實(shí)整體效益原則，強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通。

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[作者簡介]單晶晶（1983—），江蘇財(cái)會(huì)職業(yè)學(xué)院，講師，碩士，研究方向：稅務(wù)。