高校內部審計調研報告

郭芙蓉 唐智高

[摘要]隨著依法治國的進一步推進，社會各界對內部審計的重視程度不斷的加強，對于內部審計如何在集體中發揮良好的作用，真正達到其防風險、促發展的目的具有很強的理論和實踐指導意義。文章是基于重慶高校的調研基礎上對完善高校的內部審計進行探究。

[關鍵詞]內部審計；高校；審計流程

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825151

近年來，高校的辦學規模不斷擴大，資金管理、教師和教學科研條件等方面均有很大改變。高校內部經濟活動也呈現多元化和復雜化的特征。高校管理更加復雜，管理風險也在不斷加大。對此，相關部門相繼出臺了規范高校管理的法律法規，要求高校建立長效機制，重視內部經濟活動的監督管理。在此背景下，對我國公立高校內部審計研究顯得十分重要。

1調研目的

在研究國家內部審計制度和教育部內部審計指引的基礎上，結合重慶市高校的內部審計情況調查分析，對重慶市高校內部審計的現狀和內部審計存在問題等方面進行論述，總結目前重慶市高校內部審計存在的突出問題，為完善高校內部審計體系，并通過優化審計工作進一步完善高校治理結構打下基礎。

2調研對象

本次調研的對象是重慶地區的高校包括省部級及高職院校在內的15所高校，采用的調查方式是對高校審計處網頁調查。

3調研內容

本次的調研內容主要包括內部審計機構設置、內部審計制度、內部審計人員情況和內部審計流程等幾個方面的全面調研，并分析重慶高校內部審計概況。調研情況具體如下。

31審計機構的設置

調查數據顯示，重慶市15所高校中都設置了審計機構，這表明審計工作在各高校中均得到重視，審計機構設置的層次可以分為獨立設置及非獨立設置（紀監審聯合辦公），其中獨立設置的高校占到40%，紀監審聯合辦公的高校占到60%。

32審計制度的設置

在被調查的15所高校中，有14所高校有相關的法規制度，占到總數的9333%。但如同審計部門設置一樣，有獨立審計處的6所高校的法規制度的設置要明顯優于其他高校，這些法規制度包括審計法規、相關法規和學校制度三個層面；非獨立設置（紀監審聯合辦公）只有學校制度層面。

上述調查數據顯示，在重慶高校內部審計部門工作主要有財務審計、基建審計、管理審計、工程審計及綜合管理等。其中，財務審計數量最多，占375%，說明隨著高校所面臨經濟事項的增多，經濟合同審計審核數量增長較快。

34審計人員的設置

調查顯示，15所高校的內部審計的專職審計人員為37人，其余為兼審人員。根據IIA研究基金會的知識共同體（CBOK）2010年調查顯示，約有90%的組織內部審計由專職審計人員完成，相比之下，重慶高校專職內審人員配備不足，人員比例低，且有的高校審計人員來自財務部門、后勤、基建部門等，知識結構相對單一、不全面，專業勝任能力有待提高。

35審計流程的設置

審計流程是完成審計工作、實現審計目標進行的具體程序和步驟。具體明確清晰的審計流程，是提高審計效率和審計工作質量的關鍵。

在被調查的15所高校中，同時具有審計流程及流程圖的有2所高校，占了13%；具有審計流程說明的有3所高校，占了20%；兩者均無明確說明的有10所高校，占了67%。

4結論

從上面的數據縱向分析可知，從審計機構、制度、人員及流程的設置上，這15所高校都可以分為三個層次：層次一，機構設置完善，有獨立的審計部門；制度明確，包括審計相關的制度法規及校內的規章；內部部門劃分明確，人員配備齊全，職責劃分清晰；審計流程圖及審計指南齊全，審計流程清晰明了。層次二，機構設置完善，有獨立的審計部門；制度比較明確，但主要包括校內的相關規章；人員配備較少，職責比較清晰，有審計流程相關資料。層次三，審計部門與其他部門一起設置，審計制度以校內的制度為主，人員配備少且沒有明確的審計流程指南。

參考文獻：

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