全面預算管理在房地產企業的現狀分析及對策

楊哲

[摘要]房地產企業的業務項目，具有投資額大、經營風險高的特點，而科學的預算管理，能夠幫助房地產企業改善經營狀況、降低經營風險。基于此，文章就全面預算管理在房地產企業的現狀展開分析，主要包括預算編制準確性差、預算執行效果不佳，進一步提出全面預算管理在房地產企業中的應用對策，分別是改進全面預算編制辦法、加強預算執行管理、構建信息化預算反饋制度。

[關鍵詞]全面預算管理；房地產企業；預算編制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201825132

在社會主義市場經濟環境當中，需要充分發揮全面預算管理在我國房地產企業中的作用，推動其向現代化管理的方向不斷升級改進，確保房地產企業的各項決策，都有可行、可靠的預算方案支撐，能夠顯著增加房地產企業的核心競爭力。由此可見，研究全面預算管理在房地產企業中的應用現狀及對策，對促進房地產企業及行業的發展水平提升，具有重要意義。

1全面預算管理在房地產企業中的應用現狀

11企業概況

某房地產企業，企業成立之初實行計劃預算，生產經營嚴格依據命令的傳達來執行，并未形成獨立的管理理念。隨著企業經營范圍的不斷擴大，為能滿足企業的發展需求，管理層逐漸意識到了成本、費用、現金流量控制等財務管理工作，對企業發展能夠起到的顯著推動作用。2016年，該企業的營業收入增長率有1678%，隨著公司經營規模的不斷擴大，經營業務越來越復雜，面對此種經營發展趨勢，企業方面從內部摸索推行全面預算管理，并在編制流程、管控內容等發面進行了一定的研究和改善。

12預算編制準確性差

該房地產企業當前主要采用固定預算法來進行預算編制，且預算工作多由財務部門兼任，并未形成獨立的預算管理部門；每當企業有重大事項決策時，就需要臨時成立預算小組，展開各項審核工作，為董事決策提供專業分析。這種預算編制方法與模式，不僅需要較長的編制時間，且會占用較多人才物力資源，預算編制方法難以靈活調節。[1]實際預算編制過程中，僅以本期實際執行情況為主要參考，對下期預算做出適當調節，卻并未切實考慮現實的外部環境與內部經營，也忽略了其他成本費用的增加或減少，對整體預算產生的影響，各方面預算缺乏關聯性，導致預算管理無法覆蓋到企業的日常經營事項當中。預算編制準確性差、預算數據失真，對企業經營與發展十分不利。

13預算執行效果不佳

就該房地產企業2016年全面預算執行情況來看，營業收入的預算數為30765372萬元，而實際數為31137567萬元；營業成本的預算數為28302217萬元，實際數為26613445萬元；銷售費用的預算數為10376萬元，實際數為17852萬元；管理費用的預算數為769134萬元，實際數為1229865萬元。通過這一預算執行狀況能夠看出，該房地產企業的預算控制效果并不理想，實際銷售與管理費用分別超出預算7476萬元、460731萬元。預算編制以銷售與管理費用的增長幅度為依據，導致實際銷售與管理費用的發生額遠超預算的主要原因，就在于相關部門并未嚴格遵循預算來執行，最終導致預算差異。

2全面預算管理在房地產企業中的應用對策

21改進全面預算編制辦法

全面預算管理的起點是預算編制，預算編制質量，將直接影響后續預算執行等管理效果。在房地產企業當中，固定預算法、零基預算法、增量預算法、滾動預算法、彈性預算法都是較為常見的預算編制方法，根據不同的企業性質與業務特點，可從這些方法中進行優選，以保證預算編制更具針對性，能夠適應企業的多變狀況。以上文中列舉的房地產企業為例，企業的全面預算管理涉及房屋折舊費用、辦公費用及租賃費用等的預算，這類不會隨著經營業務的改變而發生相應變化的固定費用，可采用固定預算法。而零基預算法在應用過程中，不會受到上期預算收支的影響，這種特性使其在資金分配方面具有較高的適用性，可根據預算費用的緊迫性與重要性，科學安排資金調撥順序，如房租、差旅費與辦公費等屬于較為緊急的成本項目，應優先撥款；而廣告費用等酌量性固定成本，就屬于不緊急的成本項目，必要時可以依據公司財務的實際狀況，對其作出適當調整。

在業務預算方面，以房地產開發為主營業務的房地產企業，以滾動預算法為主進行預算編制，能夠在一定程度上提高預算編制的準確性。這主要是因為房地產開發的周期相對較長，大部分都在3～5年，這就影響企業的資金回收時間也相對較長，若僅僅編制年度預算，并不能充分反映出業務項目的實際進展；加之施工期易受外部環境等因素的影響，如新的方針政策、市場供需發生變化、企業經營方針調整等，項目風險較大。[2]對此，以滾動預算為基礎，可以有效編制長期預算，以5年為一周期，可在保持預算完整性的基礎上，有效解決以往預算編制的盲目性，同時改善管理松散的問題，便于根據實際情況不斷調整、修正編制內容。

22加強預算執行管理

為切實加強房地產企業全面預算管理中的執行管理，需要配套建立科學、有效的績效考核與激勵機制。例如，可采用平衡記分卡來改善大部分企業當中缺乏長期考核指標的管理不足，以平衡記分卡為標準，能夠在關注企業當前利益的同時，將企業的整體戰略進行細化，形成短期、中期、長期戰略目標，并有效突出戰略重點，通過量化的指標來衡量企業的經營行為，增加考核與執行管理的操作性，綜合原因與結果的影響因素來評價業績，并將全體員工作為考核與管理的對象，能夠確保預算的順利執行，顯著提升預算管理效果。

平衡記分卡從4個維度出發，對戰略目標進行細化，其中，財務維度的細化指標包括營業收入、營業利潤、成本費用、項目回報、應收賬款管理，在這些指標之下還可以繼續細化；主要考核方式就是對比實際數與預算數，以百分比情況對其評分，內部流程維度的指標包括工程管理、成本管理與采購管理，大部分指標同樣參考完成情況與預算計劃數的對比百分比進行評價，但采購管理中的物品管理，需要嚴格考核物品需求計劃、檢查記錄登記、入庫與出庫登記、領用登記、月度消耗情況等，依據每一項記錄的完整程度進行累計評分。另外顧客維度的考核指標，包括客戶忠誠度與客戶滿意度，其中內外顧客滿意度以顧客評價為參考，得出考核評分。學習與成長維度的考核指標包括團隊建設與員工培訓，考核過程需要分析計劃完整度、目標實現效果，突出執行效果。

23構建信息化預算反饋制度

在信息時代，全面預算管理工作面對的數據信息越來越多樣，若要確保全面預算管理，能夠站在全局的角度分析企業管理各個環節產生的海量數據，需要為其建立完善的信息管理體制。以上文中的房地產企業為例，企業原有財務管理體系，且在信息技術的支持下，已經完成了電子化計算機化預算反饋系統的初步建設，在很大程度上，提高了企業預算管理的水平與效率。

在預算反饋制度運行過程中，企業方面要對自身財務預算管理的水平進行準確評價，同時明確管理當中的薄弱環節；在此基礎上，推進信息一體化，讓公司整體處于一個能夠實時獲取并分享動態數據的狀態，這種資源共享模式不僅能夠減少財務方面的工作量，同時還能強化企業職能部門之間的協作關系，將企業內部人才物力資源的利用率提升至最高。[3]與此同時，在信息化反饋制度的支持下，計算機系統能夠及時發現預算數據當中的缺陷或問題，并及時發出預警信息，這對提升預算管理的前瞻性能夠起到顯著作用，能夠有效減少預算意外情況。利用現代網絡信息化工具，能夠實現對財務數據的快速處理，簡化信息處理程序，進而幫助預算管理人員節約大量的時間與精力，優化企業內部管理程序。

3結論

綜上所述，全面預算管理在房地產企業中的應用現狀及對策分析，對促進房地產企業的預算管理水平提升具有重要意義。通過相關分析，從預算編制、預算執行與預算反饋的角度出發，完善全面預算管理在房地產企業中的應用途徑，提升其應用效果，能夠起到顯著作用。在未來的經營與發展進程中，還需不斷完善全面預算管理模式，為更多企業及行業的發展提供有力支持。

參考文獻：

[1]劉愛華房地產企業全面預算管理的困境及對策探討[J].經貿實踐，2017（21）：257，259

[2]徐克強關于房地產企業全面預算管理的探討[J].中國集體經濟，2017（20）：28-29

[3]劉曉麗房地產企業全面預算管理初探[J].經貿實踐，2017（9）：229