淺談對行政事業單位財務內部控制存在的問題和對策

丁桂霞

摘要：2014年內部控制的正式施行，隨著我國收支兩條線、預決算管理、資產管理、國庫集中支付制度等相關規章制度地實行，對內部控制實施起到很大的作用，但目前行政事業單位還是存在對內控的實施及認識不到位的問題，文章根據行政事業單位現存的只有內部框架無落實，業務人員綜合素質有待提高、國有資產管理不到位等問題進行了分析并提出相應的強化和規范內部控制制度的有效對策并強調了內部控制實施的重要意義。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；財務管理；強調規范；對策

一、行政事業單位內控的背景及重要意義

在黨對反腐零容忍形勢下，內部控制的實施更為重要，進一步強調和規范行政事業單位內部控制的實施和落實到位有著十分重要的意義。行政事業單位內部控制運行好了對權力有了一定的制衡，可以保證國有資產的完整和安全，提高會計信息質量，提高服務水平，增加法律意識，更能確保單位在良好的狀態下運行。所以內部控制的實施對行政事單位的運行的好壞起到了至關重要的作用。

二、行政事業單位財務內控存在的問題

（一）管理層面對內部控制制度意識薄弱

行政事業單位管理層面對內控的認識和對于內部控制的實行目的、意義認識的不夠透徹，沒有從根本上得到重視；沒有意識到管理層在內部控制制度體系中起到的作用；行政事業單位在內部控制制度的意識方面確實直接影響內控制度建設的應用與完善。

（二）部分人員綜合素質有待提高

隨著時代快速的變革，有關財務方面的改革也隨之跟上，大量的信息需要財務人員跟上改革的速度，快速學習和將所學的內容融入到工作中是現在工作中必不可缺地，而行政事業單位由于傳統用人機制使很多財務人員存在專業基礎功底比較薄弱的情況，部分人員由于精力限制在對新事物和快速新知識的學習上受限；對于新進人員由于制度和政策不斷更新很難快速系統地對新舊制度和政策進行良好地銜接；部分行政事業單位的崗位職責不清晰，很難促進工作的積極性、主動性，對內部控制制度的實施效果產生了很大的影響。行政事業單位會存在部分人員片面的認為政策學習和制度的遵循的事情與自己的工作關聯度不大，在實際工作中會出現因為不熟悉相關政策及制度，導致溝通上遇障礙，使很多需協調的工作難以實施。

（三）內部控制制度實施力度弱

由于行政事業單位對內部控制重視程度不夠，認為內部控制地運行過程較繁瑣，所以對內部控制的運行實施缺少主動性；由于內部控制知識缺乏和內部控制經驗較少，使內部控制制度的訂立只浮于字面意思，并沒有結合單位的實際情況，使很多內控制度實施缺少實用性；內控專業人員較少，很難達到內控要求和內控實施地效果；很多行政事業單位片面地認為內控只是單位某一個部門的事情，并沒有認識到內控與單位的每個部門，每個人密切相關，沒有認識到內控與其他部門的平行存在的重要性，導致內控缺少獨立性，使內控實施很難運行下去。

（四）內部控制制度執行落實不到位

行政事業單位部分單位存在編制預算時輕編制，行政事業單位隨著部門預算和政府采購預算的已經全面實行，很多行政事業單位也按規定實施，但是在編制預算時預算數據較粗、缺少合理性，對于預算的執行時缺少嚴格性和預算績效沒有后續的分析；行政事業單位在支出時，容易忽視收入與成本配比原則，在支出時并不是那么嚴謹，沒有完全遵循收入與支出的配比原則，各種支出費用有時會出現界限模糊，在年底出現收支不平的情況；行政事業單位在對固定資產管理方面，存在對實物管理不到位，隨著政府采購預算和政府采購預算法、行政事業單位資產管理規定的出臺，行政事業單位資產管理平臺也隨之運行，大部分行政事業單位現在資產的購置上相比以前更加規范，固定資產賬務處理和固定資產臺賬上也比較完善，有臺賬、有卡片、有編碼，但是對于具體的實物管理卻仍然不到位，固定資產實物管理人員對于固定資產的報廢政策、流程不夠熟悉；行政事業單位在合同管理方面缺乏對合同管理的意識，部分單位存在對合同的重要性認識不足，對合同的簽訂要求不夠謹慎和嚴格，對需要簽的內容容易出現漏洞。

（五）缺少內部監督體系

內部監督對內部控制的實施起到重要作用，內部監督是內部控制制度體系運行起到了促進作用，而內部監督對單位的經濟運行和管理起到防范化解重大風險，提高經濟質量和效益，更好地保證資產安全和數據的完整性、真實性；而現在大部分行政事單位沒有意識到這一點的重要性，致使單位沒有內部監督部門，對單位整個運行缺少了內部實時監督，使單位的經濟運行不夠完善，致使單位很難達到內部控制的預測效果。

三、完善行政事業單位內控制度的對策及建議

（一）加強管理層面對內部控制制度認識

加強管理層對內控制度建設的認識對于內部控制制度體系順利開展起到了至關重要的作用，管理層對內控制度的認識和重視程度直接影響到一個單位內部控制運行的好壞，所以加強內控的認識和提高對內控實行的意義對于管理層人員來說是日常工作中的常態化，也是重要工作之一。

（二）提高財務人員綜合素質

在日常工作中，財務人員應利用好碎片時間學習，同時單位還要做好對會計人員的培訓教育工作，跟上財務方面和稅務方面的改革，提高自身的業務素質和綜合素質；建立完善的財務制度和工作制度，能更好的配合內部控制制度的實施；嚴格執行各項制度，使權責分明，以更好的促進財務人員的工作的能動性；財務部門是一個綜合服務部門，會與單位的各個部門都有業務交際，所以在日常工作中要加強與業務部門交流與溝通，將業務過程融入到財務制度中，使各部門之間配合協作更加順暢，確保單位經濟活動更好地運行。

（三）完善內部控制制度并確保落實到位

內部控制制度貫穿單位整個運行過程，在單位對內部控制知識進行全面的學習和宣傳，樹立內控觀念，將內控意識注入到每個部門和每個人，調動每個部門和每個人積極性；完善內部控制制度建設同時完善與之相關的其他制度，認識到內控成為一個獨立部門的必要性，打好內部控制制度制定基礎，加強內控的權威性和獨立性；結合單位自身的經濟運行和管理情況制定出與單位相符的內控制度，并在運行中進行實時追蹤，根據運行情況實時修訂，以確保內控的良好運行。

（四）強化內部控制的執行力度

1. 加強預算執行能力。在做預算時要根據實際情況加強預算的編制，在日常運行中各部門要嚴格按照有預算執行，財務部門把好資金關，落實是否與預算中相符，以確保預算的運行。在支出時要按收入支出配比原則進行支出，按相關政策規定支出。

2. 加強單位固定資產的實物管理。隨著政府采購預算和政府采購預算法、行政事業單位資產管理規定的出臺，行政事業單位資產管理平臺等相關政策的實行，單位的固定資產臺賬越來越完善，但對于實物管理仍有漏洞，所以要加強固定資產的實物管理，對實物管理員要定期進行政策學習，以確保國有資產的良好使用和國有資產安全。

3. 完善合同管理制度。單位的經營成敗和合同及合同管理有密切的關系，所以單位經濟業務運行合同的簽訂和管理起到很大的作用，加強單位對合同的認識，了解合同對單位經濟業務運行的意義，完善合同管理制度。

（五）改變內部監督的算法和建立強化內部審計工作

內部監督在健全完善行政事業單位內部控制體系的過程起到了很大的作用，所以各行政事業單位建立內審部門也有著重要的意義，內部監督會及時發現單位日常工作存在的弊端，會及時阻止弊端的發生，能更好的確保單位經濟業務的正常運行。

四、結語

健全的行政事業單位內部控制制度體系，規范著單位內部行為，能合理的保證行政事業單位管理和服務活動的合法合規、財務信息真實完整、確保行政事業單位資產的安全和有效的使用，提高管理服務水平。而行政事業單位內部控制運行的好壞直接影響到單位管理的好壞，而行政事業單位層對內部控制的重視程度直接影響到行政事業單位內部控制的順利運行，而各業務部門在日常工作是直接內部控制的執行者，所以行政事業單位內部控制與行政事業單位中每一個人都是密切相關的，所以一個單位的內部控制的運行每一個人都有著不可缺失的作用。

參考文獻：

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[2]陳貞華.行政事業單位內控制度的建立與完善[J].財經界（學術版），2016（04）.

[3]欒立楓.行政事業單位內控制度的建立與完善[J].財經界（學術版），2017（01）.

（作者單位：青島市殯葬管理所）