從事業單位票據要求談內部控制

楊華榮

摘要：由于事業單位內部票據管理制度不健全，從事票據管理的人員素質參差不齊，票據內部的購進、領用環節缺乏牽制制度，票據的使用不規范，票據外部監督和約束力度不夠等原因，因此事業單位在票據管理中普遍存在不少問題。筆者通過在工作中積累的經驗，總結出事業單位加強單位票據內部控制的管理思路，從而建立、健全票據內部管理制度。

關鍵詞：事業單位；票據；內部控制

一、內部控制是隨著管理及內控實踐的需要逐步發展起來的

從《會計法》規定的事業單位內部會計監督的內容來看，是一種吸收和借款內部控制制度的基本精神和內容，本質是一種內部控制制度。是指事業單位內部管理者為了保護單位資源的安全和確保會計信息質量的要求，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一套行之有效的管理方法，使得內部各個職能之間既相互分工，有相互聯系，相互制約，使得其成為一個嚴密的、完整的體系。票據作為單位會計資料，它的內部控制管理顯得尤為重要。

二、當前事業單位財務票據管理的現狀

（一）票據管理重視程度不高

當前，部分事業單位的管理人員對票據管理不以為意，對票據的使用沒有引起充分的認識，沒有意識到票據管理工作對事業單位利益保障的重要性。部分事業單位財務工作人員認為票庫管理簡單，無非就是收支而已，這些工作不是財務工作的重點，部分財務人員水平有限，導致他們不重視，從而從使得票據使用不規范，忽視了票據的重要性，使得出現小金庫現象的發生。票據管理工作對事業單位財務管理相當重要，需要規范票據行為，就必須加強事業單位票據管理工作，從源頭上有效杜絕收費和資金上的不安全因素，防止小金庫、貪腐的違法違規行為發生。

（二）票據來源不合法，票據核銷流于形式

使用自制或外購的票據收取水電費或房租收入。部分外購的收款收據，因購買時間不同，有時竟然出現號碼相同的情況。因為票據的來源比較隨便，管理比較分散，存在票據遺失和票據存根未按相關規定保存的現象，致使無法核實收入的真實性。有的單位在票據核銷時只是簡單翻看一下是否有缺頁、少頁、作廢聯是否齊全，而不核對已使用票據是否及時、足額的入賬。計算機收費的單位，一般實行匯算清繳制度，票據核銷時不與系統收費金額相核對。

（三）票據管理制度不規范

部分事業單位票據管理制度形式化，沒有認真執行規范化的票據管理辦法。事業單位執行票據管理制度不嚴格，單位相關的票據制度過于形式化，操作性不強，在經濟活動中無法起到相應的作用，財務人員對票據的保存、保管、領取、使用工作責任劃分不清晰，容易形成相互推諉的現象。因此，我國事業單位需要加強票據管理工作，就必須從規范票據管理制度上著手，制定出符合事業單位管理的一套制度，從而保證單位收支、費用的準確性、完整性。

（四）涉及票據的種類多、數量大

由于財政票據類型眾多，形式用途各不相同，致使事業單位票據管理難度大，管理上缺乏有效的途徑。事業單位票據領購渠道較多，因此在領購、使用和保管過程中容易出現錯誤。各類票據領購渠道各不相同，也在一定程度上造成了票據管理的復雜性，造成管理上較難控制，不可控因素增加。當前，我國事業單位票據的類型一直在不斷增加，對票據需求的事業單位數量逐年不斷在上升，但是制度相對滯后，不適應變化之中的事業單位的當前需求，相關財務管理人員的專業素養提升幅度有限，這樣就必然使得事業單位票據管理出現各種問題。

（五）人員素養參差不齊

隨著事業單位業務的不斷增多，業務場景的不斷增多，業務處理更加復雜，在這種情況下，對財務人員專業業務知識要求越來越高，傳統的財務人員所掌握的知識已經不能滿足當前業務的需要，目前我國一些事業單位的票據管理人員專業知識不高，業務水平較低，對單位收支情況業務處理能力較差，導致對票據的使用混亂，部門票據管理和財務人員在票據管理過程中由于個人能力限制，他們沒有理解票據的重要性，認為票票據就是收支而已，經常會出現人為的造成使用和管理的漏洞，票據管理人員工作不仔細、責任心不強，還有票據管理人員對票據管理操作不規范，法律意識較為淡薄，偶爾出現違規使用票據的情況。

三、提高財務票據管理的方法與措施

（一）健全財政票據的監督檢查制度

對財政票據使用管理情況進行定期或不定期的監督檢查。充分利用國庫集中支付系統對已換版的票據及時下達通知，對使用非法定票據或已停用舊版財政票據的單位、票據繳銷不及時的單位定期通報批評，情節嚴重的按照《財政違法行為處罰處分條例》進行處罰。加強領導的票據安全風險意識，積極做好財政票據管理的培訓和宣傳。全面推進財政票據電子化改革，結合相關票據管理系統，并向票據使用單位延伸，逐步提高票據管理水平。

（二）轉變觀念，提高票據管理意識

只有轉變觀念，提高管理意識，才能使票據管理規范化，事業單位的票據是原始憑證，財務管理人員對票據管理的認識，由之前的感性認識，上升為目前的較為深層次的理解。事業單位管理人員對票據管理工作觀念發生的較大轉變，隨著高級辦公自動化、網絡化無紙辦公的快速發展，財務管理人員認識有新的提高。

（三）完善票據管理的制度，加強日常票據管理

票據管理制度化建設，加強票據日常管理，需要事業單位持續不斷地推進和完善，是一個長期的、系統的工作，從票據的領取、使用、管理等一系列過程，需要財務人員加強制度管理建設。日常的票據核銷、保存、管理等都需要不斷完善。

（四）加強理論學習，提高人員素質

提高票據管理人員的素養對提高票據管理工作尤為重要。首先，加強票據管理人員的業務水平和理論知識，這是做好這項工作的前提條件，也是做好這項工作的重要保證。對于事業單位的財務部門來說，財務人員自身要加強學習，包括通過課本學習理論方面的知識，深入業務，熟練掌握業務場景。同時，還要學習相關部門的票據管理制度，嚴格按照票據管理的要求執行票據管理制度，減少票據管理基礎性工作上的失誤。其次，加強票據管理人員的的法律方面的風險意識，重視法律約束的規范性，一切以法律為準繩，不逾越紅線。再次，強加票據管理人員的綜合素質，不僅僅要求他們按照法律的規范，票據管理制度的要求去辦事，更加要求他們能辨別各種違法違紀，規范事業單位管理。

（五）加強財務票據的審核稽查與監督

首先，其需要加強審核稽查，事業單位內部需要制定規范的制度，對本單位的票據管理工作和票據使用情況實行審核和監督檢查，以保證其票據的真實性合法性。其次，需要引進外部監督管理機制，為達到票據管理具有外部約束性，事業單位應當讓審計部門和主管部門對單位的票據管理和使用情況不定期的檢查，只有雙管齊下，才能更好的加強對事業單位票據管理工作，從而提高工作效率。

四、結語

總體來說，事業單位的票據管理工作不是一蹴而就的，不可能短時間內就做好的。它是一項系統的工作，不僅需要事業單位內部管理人員參與、配合，從而實現票據管理規范化。更需要外部人員的監督、檢查。只有內部和外部相結合，理論與實際業務相結合，專業知識與業務場景相結合，才能對事業單位票據管理工作產生較大的作用。

參考文獻：

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（作者單位：陜西省商洛市住房公積金管理中心商南管理部）