內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

曾祥龍

摘要：最近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了快速發(fā)展，隨之出現(xiàn)了大量的企業(yè)集團(tuán)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中做出的貢獻(xiàn)越來越大，但只有提高財(cái)務(wù)管理工作水平，才能幫助其獲得更高的經(jīng)濟(jì)收益。而內(nèi)部控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，不但與企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展密切相關(guān)，而且與企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理具有非常緊密的關(guān)系，所以，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中的內(nèi)部控制工作具有舉足輕重的作用，本文主要研究了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制的主要作用，并提出了合理建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的概述

（一）財(cái)務(wù)管理工作

通常情況下，企業(yè)集團(tuán)致力于經(jīng)濟(jì)效益的獲得并承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任，有效的管理措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理運(yùn)行。只有提高財(cái)務(wù)管理水平才能推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮著舉足輕重的作用，及時(shí)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理措施，制訂與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，能有效激發(fā)財(cái)務(wù)管理工作人員的工作熱情，完成企業(yè)資金的合理控制，保證企業(yè)投資的合理性與科學(xué)性，有效監(jiān)督企業(yè)資金的使用情況，將企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作落到實(shí)處。在企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行管理中，擁有數(shù)量充足的運(yùn)行資金是其保持旺盛活力的主要條件。嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，需要保證企業(yè)資金發(fā)揮最大的作用，才能提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作水平，由此表明，企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定運(yùn)行離不開財(cái)務(wù)管理工作，所以，認(rèn)真對(duì)待自身財(cái)務(wù)管理工作是擺在當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)面前的主要任務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制具有相互促進(jìn)、互為補(bǔ)充的關(guān)系

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)為了促進(jìn)自身健康發(fā)展，保障資金安全，為企業(yè)管理者及時(shí)提供可靠真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到較好的效果，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的不斷調(diào)整不斷控制的合理手段。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制工作均服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)股東與子公司的利益，兩者擁有相同的工作目標(biāo)。再有，利用企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作還能及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)層提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作也可以有效支持內(nèi)部控制的穩(wěn)定運(yùn)行，內(nèi)部控制的主要功能是及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作方向，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的不足，從而制訂針對(duì)性解決策略，提高企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作水平。

二、內(nèi)部控制可以保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行

在企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)管理工作具有非常緊密的關(guān)系，是財(cái)務(wù)管理工作的導(dǎo)航者與指引者，二者均致力于最高經(jīng)濟(jì)效益的獲得，提高企業(yè)集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。假如企業(yè)集團(tuán)忽視了內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作，則會(huì)使企業(yè)集團(tuán)陷入混亂當(dāng)中，不能積極應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，陷入生存困境。內(nèi)部控制在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中具有下面這些功能，第一，提高財(cái)務(wù)管理工作中內(nèi)部控制水平，得以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行，企業(yè)集團(tuán)是大量企業(yè)集中在一起的大型組織，不但負(fù)責(zé)各個(gè)企業(yè)的管理工作，而且也要兼顧各個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，因此，一旦內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題，將會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)集團(tuán)的整體性與綜合性，其中的某一個(gè)企業(yè)為了自身利益有可能出現(xiàn)侵害其他企業(yè)的行為，提高內(nèi)部控制工作水平可以保證企業(yè)集團(tuán)的精誠(chéng)團(tuán)結(jié)。第二，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作水平能夠加快財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行速度，利用合理的內(nèi)部控制手段可以將各個(gè)企業(yè)的利益緊密結(jié)合在一起，使每一個(gè)企業(yè)嚴(yán)格約束自己的行為，正確評(píng)價(jià)每一名員工的工作成果。這種運(yùn)行模式可充分發(fā)揮每一名員工的工作潛能，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行。第三，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作可以保證財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)運(yùn)行，在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中，一旦操作失誤則可能引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)制約內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定運(yùn)行。利用加強(qiáng)內(nèi)部控制工作能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足與漏洞，有利于及時(shí)采取針對(duì)性應(yīng)對(duì)措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消除于萌芽狀態(tài)。第四，認(rèn)真對(duì)待企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作，可以為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。利用提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作水平，將真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息及時(shí)上報(bào)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行情況。這種運(yùn)行方式可幫助領(lǐng)導(dǎo)層正確評(píng)價(jià)各個(gè)子公司的運(yùn)行情況，有利于及時(shí)做出合理決策，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第五，提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作水平可以推動(dòng)管理工作的順利開展，利用企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作的合理開展，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，幫助管理層發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題，并及時(shí)采取解決性策略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，同時(shí)也能提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的管理能力。

三、在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中合理應(yīng)用內(nèi)部控制的主要措施

（一）建立內(nèi)部控制制度

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中，建立完善的內(nèi)部控制制度，是保證內(nèi)部控制工作穩(wěn)定運(yùn)行基礎(chǔ)，以企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前內(nèi)部管理模式與現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，及時(shí)制訂規(guī)范的內(nèi)部控制制度。隨著時(shí)代的發(fā)展隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制制度，要善于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的不合理之處，利用定期與不定期相結(jié)合的做法，正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)際操作，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作人員的行為，保證企業(yè)集團(tuán)資金安全，使企業(yè)不同部門承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任與義務(wù)。

（二）嚴(yán)格管理財(cái)務(wù)工作人員

筆者對(duì)我國(guó)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了研究，認(rèn)為可實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度。財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)權(quán)、所有權(quán)無(wú)關(guān)，接受企業(yè)所有者的委托，全程負(fù)責(zé)企業(yè)管理者的監(jiān)督，只有將財(cái)務(wù)總監(jiān)制度落到實(shí)處，才能保證企業(yè)集團(tuán)管理組織的完整性。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是對(duì)當(dāng)前監(jiān)督制度的大膽改革，自應(yīng)用財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的效果發(fā)現(xiàn)，利用財(cái)務(wù)總監(jiān)制度就可有效約束企業(yè)管理者的行為，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督工作要發(fā)揮應(yīng)有的作用

筆者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作之所以出現(xiàn)不規(guī)范行為，是由于不能嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為而造成的，企業(yè)集團(tuán)必須對(duì)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行有效監(jiān)管。所以，建立完善的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，同時(shí)抓好制度的貫徹落實(shí)，使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作發(fā)揮應(yīng)有的作用，才能保證企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)獲得準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，保證財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行。

（四）高度重視成本控制工作

成本控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的核心工作，將成本控制工作落到實(shí)處，建立合理的成本控制工作方案是企業(yè)集團(tuán)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的根本，要敢于隨著時(shí)代的發(fā)展及時(shí)調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)流程，精簡(jiǎn)不必要的工作環(huán)節(jié)，保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部信息及時(shí)共享，研究當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)成本支出情況，準(zhǔn)確控制成本支出中的重點(diǎn)內(nèi)容，才能不斷減少成本支出，幫助企業(yè)集團(tuán)高效運(yùn)行。

（五）提高財(cái)務(wù)預(yù)算工作水平

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的一環(huán)，開展合理的財(cái)務(wù)預(yù)算可提高財(cái)務(wù)管理運(yùn)行速度，而且能使企業(yè)集團(tuán)各種資源發(fā)揮最大的作用，準(zhǔn)確協(xié)調(diào)各個(gè)子公司的利益與關(guān)系，將各公司緊緊團(tuán)結(jié)在一起。企業(yè)集團(tuán)中每一個(gè)子公司在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)要兼顧其他企業(yè)的合法權(quán)益，將企業(yè)集團(tuán)總體預(yù)算制度落到實(shí)處。

（六）財(cái)務(wù)工作管理人員要承擔(dān)責(zé)任

企業(yè)集團(tuán)不同部門都要承擔(dān)一定的責(zé)任，努力做好本職工作。財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)失誤時(shí)，管理人員要及時(shí)反思自己的行為，積極承擔(dān)管理責(zé)任。這種管理模式不但可以激發(fā)管理人員的工作積極性，而且會(huì)使企業(yè)工作人員積極負(fù)責(zé)，保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定運(yùn)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)集團(tuán)只有高度重視內(nèi)部控制工作才能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)中的財(cái)務(wù)管理工作是各項(xiàng)工作的重中之重，是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本，企業(yè)管理人員一定要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，采取有效措施建立合理的內(nèi)部控制制度，及時(shí)引進(jìn)信息化手段、嚴(yán)格控制成本支出、著力培養(yǎng)高素質(zhì)人才，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作收到較好的效果。

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