行政事業單位內部控制存在的不足及改進建議

江旻

摘要：近年來隨著改革的深入與社會經濟的快速發展，以及國家懲治腐敗的決心，行政事業單位改革不斷推進，內部控制問題也越來越得到高度重視。本文主要分析了當前行政事業單位內部控制的現狀，針對性地提出對策和建議，希望建議有利于促進和實現行政事業單位健康持續發展。

關鍵詞：行政事業單位；單位管理；內部控制；改進建議

行政事業單位承擔著服務社會民生的重任，為提高服務質量，推動行政事業單位實現可持續發展，單位內部必須要加強內部控制制度建設。從具體實踐來看，當前我國行政事業單位的內部控制制度還相對薄弱，不利于單位健康、良性地發展。

一、當前行政事業單位內部控制存在的問題

（一）單位內部未形成良好的內部控制氣氛

氣氛是組織內部管理的重要影響因素，在行政事業單位的管理中，控制氣氛是上層人員重視內部管理的體現。與公司制企業的組織結構相比，行政事業單位的內部管理缺乏規范。行政事業單位的主要決策方式為審批授權，將監管部門與執行機構納為同一級別的部門，使得監督管理工作的開展受到束縛。內部人員缺乏重視，對單位內部控制的認識不清晰，僅將其視作與資金預算控制有關的財務工作。管理人員缺乏科學的管理制度和管理方法，不利于內部控制的高效進行。

此外，各部門之間缺乏相互協調，內部控制管理工作比較低效。盡管有的行政事業單位建立了內部控制制度，也多存在著“有章不循，有律不依”的情況，管理工作流于表面，工作人員缺乏對內部管理活動的主動參與，配合積極性也不強，進一步造成行政單位內部控制氣氛不佳的現象。

（二）風險評估體系不完善

通常來說，一般單位組織需要對生產和經營過程中可能出現的風險進行預測評估，并針對可能出現的問題提出解決方案并加以執行。但是多數行政事業單位認為自身從事的并非是生產經營活動，其非營利性質的經濟活動沒有生產經營風險，因此缺乏必要的風險意識，沒有注意到其他方面可能出現的風險和隱患，未能及時設立健全的風險評估體系來應對經營過程中可能出現的問題。

事實上，行政事業單位可能存在的風險非常之多，如信息不公開造成的公信力喪失的風險、工作效率低下的風險等。但由于風險意識薄弱，多數行政事業單位都忽視了這些風險，缺乏相應的風險評估體系。風險評估崗位的缺失會使行政單位難以對可能存在的風險進行預測，無法有效防范來自單位內部、外部的各種風險，從而造成工作被動和運行經費的極大浪費。

（三）內部控制落實不到位

內部控制要想取得良好的效果，必須要強調執行，將執行落到實處。行政事業單位要對日常運行中各個環節進行的監督和管理。目前，我國行政事業單位內部控制方面還存在諸多問題，主要為監管重點不準確、監管力度和相關政策的執行不到位，內部控制機制不健全等。財務管理是行政事業單位內部控制的核心，但在財務內部控制方面，卻存在著人員分配不合理、職能混亂的情況，單位部門之間缺乏制衡機制和協調機制。在經濟管理方面缺乏科學的管理機制，財務收支實行一支筆審批的現象時有發生，極易滋生腐敗和謀私利等問題，同時也影響了決策的準確性和高效性，不利于單位內部的健康發展。

此外，對票據的管理存在混亂，缺乏完善的工作流程，有些單位利用體制漏洞，采用假冒業務支出、白條抵庫等方式挪用資金，造成資金管理的重大漏洞。除此之外，行政事業單位長期缺乏科學的預算管理，對單位的經濟預算與實際需求不符，經費浪費、利用低效等問題不斷發生。

二、改進行政事業單位內部控制的有效對策

（一）立足實際完善內部控制制度

對于行政事業單位來說，加強內部控制，首先要結合單位的實際情況，有針對性地完善內部控制制度，這樣才能使內部控制活動做到有據可依。第一，建立責任制度。行政事業單位要明確各部門和各人的職責和義務，加強權力劃分，使全體職工都能樹立起高度的責任心，積極參與到內部控制中來。在責任制度中，要將職權和責任一一對應起來，做到失職追責。第二，健全監督制度。監督制度的建立，能保障行政事業單位內部控制制度得到切實的落實，活動能收到真正的實效。健全監督制度必須要立足行政事業單位實際，做到以人為本，這樣才能有助于制度得到真正的貫徹執行，避免流于形式。

（二）積極營造良好的內部控制氛圍

如果要提升行政事業單位內控效果，就需要在單位內部營造一個良好的內部控制氛圍，使全員都能積極主動地參加到內部控制中，這樣才能有效提高內控制度的執行力。營造良好的內部控制氛圍，需要結合行政事業單位的具體情況，有針對性地采取科學的、合理的對策，保障其他要素的形成，調動起全體職工的積極性。管理層也要樹立起強烈的內部控制意識，加強對內部控制的重視，通過上行下效來確保內部控制效果達到預期目標。行政事業單位要通過培訓、教育等，來不斷提高職工的素質和道德水平，全面優化內控環境，從而確保行政事業單位內控作用能夠得到充分的發揮，加快行政事業單位內部治理進度。

（三）強化單位內部風險管理

風險管理對于每一個單位都非常重要，在具體的內部控制管理實踐中，行政事業單位管理層要主動增強風險控制意識，不斷強化自身的風險防控決策能力，通過科學舉措和相關的制度措施等，來引導全體職工樹立正確的風險防控意識。強化風險管理，一是要充分了解和掌握當前的外部市場環境和內部單位實際情況，關注國內外宏觀環境變換狀況，以做到知己知彼。二是要提高全體制動積極參與內部風險管理的主動性和積極性，構建科學的內部風險管理體系，強化職工的風險管理意識。三是要構建完善的行政事業單位的風險管理控制制度，通過一系列的制度，來促進財務管理工作的規范化。四是要加強事前控制，將風險消除在萌芽狀態。同時，還要加強事中和事后風險管理，落實風險控制機制實施，這樣將能及時發現問題并解決問題。五是行政事業單位要盡快構建一套相適應的預警和應急機制，以便及時發現存在的風險，較好地處理突發問題，推動行政事業單位快速、平穩、有序地發展。

（四）完善行政事業單位預算制度

預算制度能提高行政單位的資金利用效率與效益，避免國有資產流失和浪費，同時，對于防止貪污腐敗等問題，也有積極的作用。首先是要將預算涵蓋的部門進一步擴大，將單位的所有財務收支都納入到各部門的預算中，并嚴格預算調整和追加流程；其次是要建立激勵機制，激勵全體職工積極參與預算管理，這樣才能達到降本增效。再次是將部門預算與單位內部責任預算結合起來。行政事業單位要增強法制意識，在執行預算的過程中，嚴格按照制度辦事，避免在資金利用中發生舞弊行為。要加強對專項資金的使用情況的管理，做到收支兩條線，防止發生財政資金利用效率低下，或者給不法分子套取、挪用財政資金的機會。完善行政事業單位的預算制度，還能促進國有資產保值增值，增強行政事業單位的服務能力，促進單位健康、良性地發展進步。

三、結語

綜上所述，在深化改革發展的過程中，行政事業單位的內部控制也取得了一定的成效，但仍存在較多的問題。在具體實踐中，行政事業單位應著力營造良好的內部控制氛圍，激勵全員積極行動起來，共同參與內部管理。盡快完善風險評估崗位的設立，盡可能減少單位損失。要重視對管理人員的定期培訓，提高其監管能力，加大監管力度，保障內部控制順利進行。

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