關于企業內部控制本質與概念的理論反思

吳園

摘要：我國自計劃經濟轉變成市場經濟以后，企業間的市場競爭逐漸加劇，企業為了在市場競爭中保持良好的發展態勢，需要加強內部的管理與控制工作。企業的內部控制能夠降低企業在運營過程中的成本支出，促進企業經濟效益的提高。因此，企業中管理人員必須對企業內部控制工作具有一個明確的認識，利用合理的內部控制工作措施促進企業的管理效率，實現企業的長遠發展。

關鍵詞：企業；內部控制；本質與概念；理論反思

隨著我國經濟發展的不斷加快，企業管理工作中財務管理工作逐漸變得復雜化，經濟市場對企業內部控制工作也提出了較高的要求。企業要想提高自身的經濟效益，就需要利用有效的措施減少運營成本。在這一過程中，內部控制工作展現出了重要的作用。

一、企業內部控制的本質

在當今時代的發展背景下，企業內部控制工作的相關研究學者普遍認為內部控制分為兩種工作形式，一種是企業內部管理工作的控制，另一種是企業內部會計工作的控制。其中，內部管理控制包涵了管理員工、評價企業經營效果等工作。從管理的層面上維護企業的正常運行。而針對企業會計工作的內部控制，則主要從財務的角度上，控制以及管理企業資金的流動。在減小企業中資金風險的同時，提高企業財務數據的可靠性和真實性。從企業的財產管理方面促進企業的發展[1]。

實現良好的企業內部控制工作需要企業建立和完善相關制度，積極引進先進的內部控制管理模式。以房地產企業為例，在我國社會建設腳步發展快速的前提下，房地產企業的員工管理、資金管理和工程項目管理等工作都存在不足之處，需要房地產企業加以完善。從經濟管理的角度，目前世界范圍的經濟格局變化較快，企業因此而面臨的內部風險和外部風險都有所增加，加強企業的內部控制對于企業的發展來說至關重要[2]。

二、企業內部控制的概念

國際上的企業內部控制工作管理機構，國際審計機構組織認為企業的內部控制需要從功能設計、適時適量以及成本效益三個方面貫徹落實相關標準。相關研究報告中對內部控制工作的定義為，企業的管理者、董事會以及企業的其他工作人員用以提高企業經營工作效率和企業發展效果為進行的管理工作。在我國，在二十世紀初制定的《企業內部控制工作基本規范》中，將企業的內部控制概念定義為：合理保證企業經營管理合法合規、財務報告、資產安全以及相關信息完整真實，用以提高企業的經營效果和經營效率，促進企業實現發展戰略。從這個定義中可以看出，企業的內部控制工作是在我國基本國情和企業市場經濟實際情況的基礎上建立起來的[3]。

三、影響企業內部控制工作效率的因素分析

（一）內部控制工作體系框架

企業內部控制的整體框架決定了內部控制工作的定位、工作目標與工作規劃等。所以對企業內部控制體系框架的建設是影響我國企業內部控制的重要因素之一。在企業管理初期，應合理設計內部控制框架體系，結合企業發展的設計情況，設計細致、合理的內部框架體系，促進企業內部控制的發展[4]。

（二）企業內部的實際環境

企業的內部環境是企業內部控制執行的依托場所，所以企業內部環境的情況影響企業內部控制的落實情況。所以在企業中，應大力發展企業文化，在企業中形成積極、負責的工作意識，從人力資源政策、企業的戰略發展目標等方面優化企業內部控制的發展環境。在這些內部環境的影響因素中，企業文化建設情況是主要的因素之一，企業工作人員必須形成一致的信念與企業工作認知，企業文化既能反映出企業員工的工作效果和工作態度，還會提升企業內部員工對內部控制的重視程度，利用有效的措施提高企業工作人員的思想價值觀念，主要培養員工的責任意識，使企業下達的每一個命令都能及時、高效的完成[5]。

（三）企業發展的外部環境

企業在市場競爭中不斷發展，經濟市場的氛圍對企業內部控制也會產生一定的影響。企業要想跟進時代的發展步伐，就必須根據市場形勢的變化，改變企業的發展方向、管理方式等。所以，外部環境的變化也會導致企業內部控制的變化。企業中可以制定一套完善的外部環境變化應對措施，使企業在發展過程中滿足外部環境的所有要求，同時為企業創造一個相對穩定的內部發展空間，促進內部控制的發展。

（四）企業的治理結構

治理結構是企業進行內部控制過程中不可缺少的工作內容，企業法人治理結構在內部控制中處于最高位置，目前企業在內部控制工作中存在的普遍問題是權力的分離和矛盾問題，針對這一問題，可以在企業的監督、控制和管理的權力分配上實現相互制衡，通過同級之間相互監督，相互約束中促進企業內部控制的發展[6]。

（五）企業內部信息的監督管理力度

企業的內部控制管理工作依托企業收集到的數據信息進行，當信息的質量與流通渠道發生變化時，企業的內部控制也會因此而發生變化。企業管理人員應確保企業信息管理工作的安全性，加強對信息管理工作的監督，為企業內部控制提供一系列安全的數據信息，促進內部控制的發展。

四、企業內部控制的理論反思

當今時代背景下，研究學界對企業中內部控制的概念與本質沒有形成統一的定義。所以企業內部控制需要根據我國國家的實際情況進行討論和反思。從不同的角度看企業的內部控制，具有不同的發展特征。首先從歷史的發展變化規律來看，企業的內部控制工作主要經歷了三個歷史時期，第一階段是內部控制雛形階段，企業剛剛開始了解內部控制對企業發展的重要作用，這一階段的內部控制工作與企業的管理處于相互等同的水平。第二階段是審計技術導向內控階段，這一過程中政府以及國家其他紀律監督管理機構對企業的運行和內部控制貢獻了很大的力量，但是這種模式下的企業內部控制與企業的內在本質相偏離，是企業內部控制發展的畸形狀態。第三階段是管理導向內控階段，這一時期的內部控制強調了內部制度與內部管理的雙重屬性。在企業內部控制融入工作管理過程中，需要對企業風險、企業的環境進行綜合管理與控制。

就目前我國企業的發展現狀來說，內部控制還有很長的路要走。具相關研究學者對我國目前內部控股現狀的分析來看，需要進行以下幾個方面工作的管理和控制。首先是加強企業內部控制制度的管理，從管理屬性上加強對企業內部控制的認識，統籌協調內部控制技術性與社會性的關系。其次，結合我國的國情，建設具有中國特色社會主義特征的企業內部控制。最后，促進企業管理工作方式的融入，加強國內外內部控制的交流與溝通，結合我國實際情況，適當的借鑒和吸收國外企業發展的先進理念和先進的控制技術。

五、結束語

綜上所述，企業的內部控制管理工作對于企業的發展來說具有重要的作用，本文主要分析了企業內部控制的本質和概念，得出影響企業內部控制的主要因素有內部控制工作體系框架、企業內部的實際環境、企業發展的外部環境、企業的治理結構以及企業內部信息的監督管理力度。綜合分析得出企業的內部控制還有很長的路要走，應從企業內部控制制度的管理、我國的國情和引進西方先進的內部控制管理方式等方面，加強我國企業的內部控制管理工作，促進企業的發展，提高我國的經濟發展速度。

參考文獻：

[1]馮秀果.內部控制本質：理論框架和例證分析[J].會計之友，2018（09）：116-122.

[2]王麗萍.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J].中國商論，2017（03）：114-115.

[3]范琴.對企業內部控制的淺析——以馬克思主義與社會科學方法論為理論指導[J].經貿實踐，2017（01）：170.

[4]陳軍霞.企業內部控制本質與概念的理論反思[J].會計師，2016（07）：45-46.

[5]肖光紅.企業內部控制基本理論問題研究[D].西南財經大學，2014.

[6]樊行健，肖光紅.關于企業內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究，2014（02）：4-11+94.