基于“營改增”背景的建筑企業稅務風險管理分析

范暢

摘要：本文將探析基于“營改增”背景的建筑企業稅務風險管理，以期促進我國建筑企業的健康發展。

關鍵詞：營改增；建筑企業；稅務風險

建筑企業是我國重要的支柱性產業，對于我國經濟的發展具有十分重要的作用。近年來，我國建筑企業頻頻出現稅務問題，不僅為企業帶來了一定的經濟損失，也影響到我國經濟的穩定發展。為此，建筑企業應當加強對稅務風險的重視力度，加強稅務風險識別與評估，不斷的提高自身稅務風險的管控能力。

一、基于“營改增”背景的建筑企業稅務風險分析

（一）因經營模式復雜而產生的稅務風險

目前，我國大部分建筑企業都以集團的形式存在，內部結構復雜，旗下包含大量的子公司，這也導致母子公司之間的業務往來困難，有時甚至會出現信息不對稱現象。建筑企業由于規模龐大，很難再短時間內建立起一套系統管理體系，這也為建筑企業的稅制改革帶來了一定的困難。此外，許多建筑企業采取多樣化的經營模式，諸如PPP模式、托管、聯合、分包等，能夠滿足與不同企業的合作要求，但卻為稅收工作帶來了一定的困難，最終導致企業面臨大量的稅務風險。

（二）因缺乏管理人才造成的稅務風險

“營改增”后，國家實行以票制稅的制度，稅務相關政策和條例還在不斷的更新和補充，稅額的計算工作也更加復雜，這無疑為企業的稅務管理帶來了巨大的負擔[1]。部分企業仍然采取老舊的管理方法，并沒有涉及專門的增值稅發票管理崗位，致使稅票隨意發放，為企業帶來了巨大的經濟損失。沒有專業技術的支持下，企業的稅務任務工作水平令人堪憂，對于國家最新出臺的政策也沒有了解，缺乏對當前市場經濟詳細的分析，致使稅務決策缺乏科學性，很可能為企業帶來稅務風險。

（三）因合同、發票管理不當而造成的稅務風險

建筑企業的合同種類復雜，涉及到各個領域的內容，因此需要安排專業的法律人士共同參與擬定與簽訂，以加強對合同的監督與管理。但目前，我國大部分企業都不重視合同簽訂過程中的涉稅條款，企業的法律從業人員更多的也只是從民法角度的角度對待合同相關條款，且建筑企業所屬項目更不重視合同的后續保存管理，致使工程項目的合同實施缺乏有力依據，合同中存在諸多的稅務漏洞，最終都會衍生為稅務風險，對企業日后的發展十分不利。

（四）企業戰略管理與財務管理之間不配套

目前，我國企業財務管理并沒有與戰略管理相結合，制定的管理計劃也沒有著眼于企業未來的發展，致使企業陷入盲目的發展階段。我國大部分企業都采取粗放型的管理政策，并沒有與企業的實際情況相結合，對于企業未來的發展帶來了不利的影響。

二、基于“營改增”背景的建筑企業稅務風險管理策略

（一）構建健全的稅務風險管理機制

建筑企業應當加強對“營改增”的重視力度，提高自身的管理水平，財務人員應當轉變管理觀念，積極關注國家頒布的相關政策。有關部門應當加大對建筑企業“營改增”工作的監督力度，健全法律法規，強化企業法人的納稅意識，采用科學的計稅方法，幫助企業積極的解決稅務風險問題。此外，企業還應當嚴格的挑選合作供應商，注重對承包合同的科學擬定，對采購、設計與施工工作進行深入研究與管理。

（二）提升稅務管理人員的綜合素質水平

建筑企業的財務人員應當樹立起正確的人生觀、價值觀，在此基礎上設立起監督制約機制，加大企業廉政建設，通過舉報電話、投訴箱等方式，構建起透明化與公開化的辦公環境，一旦發現企業涉稅人員存在違規違紀現象的絕不姑息。加強對相關管理人員的培訓工作，企業應當設立獨立的增值稅發票管理崗位，實現對增值稅專用發票的科學保管。

（三）提高各涉水環節稅收風險內部管理水平

自營改增后，企業必須進行稅制方面的改革，為了能夠為企業謀取最大化的利益，企業應當不斷的提升自身的內部管理水平，實現對稅務風險的全方位管控。將稅務管理分為事前、事中與事后三個階段，在此基礎上加強內部控制，使自身的稅務管理水平不斷優化。財務部門應當針對企業每一個環節的經營活動，都制定出有效稅務風險管理方法。事前，充分了解項目所屬地的相關稅務政策，分析相關業務的涉稅風險，明確風險控制點，制定有針對性的風控措施，建立不同涉稅業務的流程圖；事中，一方面加強合同管理，本著“經濟合同決定經濟業務流程，業務流程決定涉稅風險”的原則，著重對于合同中的一些重要涉稅條款，如發票條款、價格條款、質量和數量條款、違約條款和交貨時間條款等，應充分考慮對企業稅收成本的影響，另一方面，建產完善的涉稅業務內控流程，嚴格遵循稅收相關法律規定，特別是“三流一致”的要求，杜絕稅收違法成本；事后，建立總結、考核和評價制度，通過不斷的經驗總結，與事前控制有機結合，優化和完善企業整體稅務管理。

（四）財務管理與戰略管理相配套的有效措施

企業想要求得長遠的發展，就不得不考慮各種外部因素對企業的影響，面對不斷變化的外部環境，企業需要站在全局的角度去看待問題，實施戰略性的管理計劃，將戰略落實到財務管理的各個環節中。與此同時，企業負責人也應當積極的借鑒優秀企業的管理經驗，在不同階段制定不同的戰略管理，以期能夠充分的應對財務風險，促進自身的健康發展。

三、結語

綜上所述，自“營改增”后，企業的稅制管理發生了巨大的變化，為了順應時代的發展要求，提高自身的經濟效益，建筑企業應當建立起完善的稅務風險管理體制，加強對信息化技術的有效利用，定期對企業經營活動進行稅務風險評估等，使建筑企業能夠早日的分享國家減稅紅利。

參考文獻：

[1]李麗.新稅制政策下建筑企業稅務風險管理分析[J].中國鄉鎮企業會計，2018 （01）：42-43.