事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策

秦瑛歆

摘要：受社會(huì)發(fā)展的影響，事業(yè)單位需要改變以往的管理方式，建設(shè)現(xiàn)代化的管理，從而保證事業(yè)單位能夠?yàn)槲覈?guó)的現(xiàn)代化建設(shè)提供幫助，促進(jìn)我國(guó)科學(xué)發(fā)展觀的發(fā)展。在這樣的社會(huì)條件下，內(nèi)部控制審計(jì)的作用也越來(lái)越明顯。所以，充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的作用成為國(guó)家重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)這個(gè)層面展開(kāi)了討論，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的不足展開(kāi)了研究。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；審計(jì)；控制

因?yàn)槭艿绞袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)和行政單位改革的影響，以前傳統(tǒng)的審計(jì)工作要求早已不能滿足現(xiàn)在的工作要求，現(xiàn)在企業(yè)的審計(jì)工作需要不斷地提高專業(yè)水平，不斷地?cái)U(kuò)張新內(nèi)容，在對(duì)制度建立方面更加要引起注意，同樣，事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)也受到了影響，審計(jì)工作也因此成了一項(xiàng)獨(dú)立的業(yè)務(wù)。當(dāng)前，很多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作都不能引起重視，只是在形式上表現(xiàn)出來(lái)，沒(méi)有規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其中存在的問(wèn)題也不能合理找到正確的方法。因此就需要找到有效的措施進(jìn)行來(lái)解決。

一、內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）相關(guān)的制度體系不完善

當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)部控制審計(jì)方面所表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題是：在制度相關(guān)法律的時(shí)候，沒(méi)有明確的指導(dǎo)性控制。我國(guó)審計(jì)方面現(xiàn)存的法律制度嚴(yán)重不足，不能及時(shí)的更新和替換那些舊的法律制度，與其他國(guó)家相比存在著很大的不足，而且頒發(fā)的法律制度很少有涉及到審計(jì)制度的。目前，我國(guó)仍沒(méi)有制定有關(guān)審計(jì)的專門(mén)規(guī)章制度，用的還是以往的準(zhǔn)則，這些法律的要求明顯很低，在執(zhí)行的時(shí)候因?yàn)橹贫炔粔蛲晟瞥３?huì)遭到質(zhì)疑。比如說(shuō)，針對(duì)審計(jì)的報(bào)告來(lái)說(shuō)，相關(guān)法律沒(méi)有提出實(shí)質(zhì)性的報(bào)告，這樣就會(huì)給員工的工作帶來(lái)影響，還會(huì)使得企業(yè)的管理者在做決策的時(shí)候不能認(rèn)識(shí)到其中的不足，從而影響事業(yè)單位的發(fā)展。

如果沒(méi)有相關(guān)審計(jì)方面的法律，就會(huì)缺少合理、有效的證據(jù)，沒(méi)有證據(jù)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)證，就會(huì)使得內(nèi)部控制缺少專業(yè)性的指導(dǎo)，審計(jì)工作人員就只能憑借自己僅有的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行工作，這就會(huì)使得其得出的結(jié)論與事業(yè)單位的實(shí)際內(nèi)容有差別，無(wú)法將專業(yè)的審計(jì)理論知識(shí)應(yīng)用到企業(yè)中，不利于事業(yè)單位的發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作人員在工作時(shí)常常會(huì)遇到論證條件不足，不能準(zhǔn)確下定論、審計(jì)意見(jiàn)不是很權(quán)威的問(wèn)題，因此真正執(zhí)行起來(lái)是很困難的，這就會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位僅把審計(jì)工作表現(xiàn)在形式上。

（二）相關(guān)的事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有引起足夠重視

企業(yè)不同的審計(jì)環(huán)境所帶來(lái)的工作成果也不同，現(xiàn)在有很多事業(yè)單位都不能正確的認(rèn)識(shí)審計(jì)工作，而且機(jī)構(gòu)設(shè)置的也不到位，甚至有的事業(yè)的管理層都不能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)很重的工作，它可以評(píng)價(jià)一個(gè)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)合理，但是如果事業(yè)單位沒(méi)人能夠意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，內(nèi)部審計(jì)就不能充分發(fā)揮它的作用。

除此之外，還有的事業(yè)單位不能合理分配審計(jì)人員，這些不合理主要體現(xiàn)在年齡方面和專業(yè)素質(zhì)方面。首先，需要將各個(gè)年齡段的審計(jì)人員交叉分配而不是只顧用年齡較大的財(cái)務(wù)人員，只有交叉分配才能合理的對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行的順利；其次，換用審計(jì)專業(yè)的人員來(lái)?yè)?dān)任內(nèi)部的審計(jì)工作，而不是只顧用長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)務(wù)工作的人，他們雖然工作時(shí)間長(zhǎng)，但是在專業(yè)知識(shí)方面還是有不足的，如果不能改善這兩種不足，可能就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作不能順利進(jìn)行。

很多事業(yè)單位設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)不能合理運(yùn)用，還在使用以往的手工記賬的方法，不能將電算化會(huì)計(jì)應(yīng)用到企業(yè)中，有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)人員出具的報(bào)告不能引起重視，不能對(duì)報(bào)告中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行完善，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用還存有誤區(qū)，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作不能順利進(jìn)行。

（三）內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不能勝任現(xiàn)有工作

內(nèi)部控制審計(jì)工作是一項(xiàng)很有專業(yè)性的工作，審計(jì)工作包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，還需要內(nèi)審人員能夠預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，這就對(duì)內(nèi)審人員的的工作水平有了極高的要求，不僅要掌握財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，還要對(duì)金融、統(tǒng)計(jì)、法律有一定的了解，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠準(zhǔn)確總結(jié)。在我國(guó)的事業(yè)單位中，內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)同樣起著很重要的作用，他決定著內(nèi)部審計(jì)工作能不能順利進(jìn)行。要想開(kāi)展有效的工作，就需要內(nèi)審人員可以將需要用到的知識(shí)全部掌握，還要時(shí)刻關(guān)注有關(guān)方面的法律制度。但是，也還有很多大學(xué)生是跨專業(yè)選擇的審計(jì)，他們沒(méi)有相關(guān)的教育和一定量的實(shí)訓(xùn)練習(xí)，就很難開(kāi)展審計(jì)工作，因此，這就影響了事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的開(kāi)展，從而不能讓審計(jì)工作充分發(fā)揮自己的作用。

（四）內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性不高

當(dāng)前，我國(guó)的事業(yè)單位只有少部分部門(mén)設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)；有的機(jī)構(gòu)雖設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)但是沒(méi)有專業(yè)的工作人員；還有的就是只有專業(yè)的工作人員沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。還有一種情況就是事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的不獨(dú)立，企業(yè)沒(méi)有足夠的專門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)工作的人員，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的是那些財(cái)務(wù)人員，這些都在很大程度上降低了審計(jì)的獨(dú)立性，影響了工作的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的控制的方法

實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行合理的審計(jì)工作，也可以說(shuō)是對(duì)單位內(nèi)部的控制進(jìn)行第二次控制，它是完善內(nèi)部控制的重要途徑、是發(fā)展的需要、是幫助企業(yè)提高名譽(yù)的重要條件，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)工作主要是為了幫助企業(yè)可以有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展可能，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的降到最低，幫助事業(yè)單位改變以往傳統(tǒng)的管理模式，從而加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，推進(jìn)事業(yè)單位的工作效率。

（一）建立、健全內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)制度

要想提高單位內(nèi)審人員的工作水平，必須要求內(nèi)審人員能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律制度，還要對(duì)單位各個(gè)部門(mén)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而幫助他們之間能夠互相了解，在今后的工作中可以相互配合。除了遵循國(guó)家的相關(guān)制度外，企業(yè)管理層還可以根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)制定相關(guān)的制度，為內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利進(jìn)行提供條件。此外，企業(yè)還可以采用激勵(lì)的方法來(lái)促進(jìn)員工的工作積極性，最重要的一點(diǎn)就是一定要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的監(jiān)督力度，保證內(nèi)審工作可以順利的完成。

（二）充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的作用

目前我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)還沒(méi)能引起企業(yè)的重視，為此，我提出了以下幾點(diǎn)建議，來(lái)提高內(nèi)部控制審計(jì)在事業(yè)單位中的作用：一要求事業(yè)單位各部門(mén)之間能夠加強(qiáng)管理，規(guī)范自己在各項(xiàng)業(yè)務(wù)上的行為，提高經(jīng)濟(jì)效益；二要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)可以轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，并且加大宣傳力度，要保證企業(yè)的每一位員工都能夠正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)的重要性；三要求事業(yè)單位能夠?qū)⒖茖W(xué)發(fā)展觀落實(shí)，保證該項(xiàng)工作的合理性、獨(dú)立性。

（三）建立、健全責(zé)任制度

一是要求事業(yè)單位要對(duì)那些沒(méi)有完成自己工作的人嚴(yán)格追究責(zé)任，要把那些有失職行為的人查出來(lái)；二是要處理那些因私人問(wèn)題而引起企業(yè)損失的行為，要做到責(zé)任到人，以便在出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候能夠很快的找到負(fù)責(zé)人，提高工作效率；三是對(duì)那些故意隱藏會(huì)計(jì)信息、影響企業(yè)工作的人追究責(zé)任；四是可以制定獎(jiǎng)勵(lì)制度來(lái)提高審計(jì)人員節(jié)約成本的積極性。

（四）加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的改變，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)水平要求越來(lái)越高，審計(jì)人員的專業(yè)能力是很重要的，它會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及工作質(zhì)量。要想提高審計(jì)人員的專業(yè)水平，就必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)，企業(yè)不能只考慮眼前利益，不能舍不得加大成本培訓(xùn)審計(jì)人員，要考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，只有內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)提高了，企業(yè)才會(huì)有可能提高自己的經(jīng)濟(jì)效益和工作效率。

因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)涉及到的方面很多，所以這就需要內(nèi)審人員對(duì)所涉及到的東西要足夠了解，具有較高的專業(yè)能力，另外，企業(yè)可以改變固有的選拔標(biāo)準(zhǔn)，可以通過(guò)制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)約束應(yīng)聘者，從而在一定程度上選取更加優(yōu)秀的審計(jì)人員。其次，內(nèi)審人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)也是很重要的，事業(yè)單位可以根據(jù)不同性質(zhì)的工作，配置既精通審計(jì)專業(yè)知識(shí)又精通信息技術(shù)的人員，同時(shí)，還要不定期的給不同崗位的員工補(bǔ)充新的知識(shí)技能，增強(qiáng)內(nèi)審人員的各項(xiàng)能力，協(xié)調(diào)各工作人員之間的關(guān)系，從而能夠合理、及時(shí)的表達(dá)出審計(jì)意見(jiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

從文中可以看出，內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)事業(yè)單位的影響是很重大的，文中提到了現(xiàn)有事業(yè)單位在內(nèi)部控制審計(jì)方面存在的問(wèn)題---相關(guān)的制度體系不完善、事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有引起足夠重視、內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不能勝任現(xiàn)有工作，然后針對(duì)這些問(wèn)題提出了一些解決辦法---建立、健全內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)制度、充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的作用、建立健全責(zé)任制度、加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，期待我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)能夠促進(jìn)事業(yè)單位大發(fā)展。

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