T物流公司內部控制環(huán)境研究

韋霞

摘 要：控制環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，決定了內部控制的其他要素能否有效建立和實施。本文以T物流公司為研究對象，對其內部控制環(huán)境的現(xiàn)狀及問題進行了分析，提出了優(yōu)化公司控制環(huán)境的建議。

關鍵詞：物流公司；內部控制；控制環(huán)境

一、內部控制環(huán)境

內部控制是指企業(yè)為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個要素。其中，控制環(huán)境是最基本的要素，決定了內部控制的基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎。控制環(huán)境一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

二、T物流公司內部控制環(huán)境現(xiàn)狀

T物流公司創(chuàng)建于1998年，注冊資金5000 萬元。公司主營倉儲、運輸、大件運輸、包裝、配送等業(yè)務。公司在國內設立的分公司及二級子公司共有10余家，營業(yè)網(wǎng)點近50 個，在深圳、北京、沈陽、武漢、南京、成都等十余個城市擁有倉庫近50萬平方米。公司內部控制環(huán)境情況如下：

（1）組織機構設置

T物流公司現(xiàn)有八名股東，公司總經(jīng)理依照公司章程負責企業(yè)日常生產經(jīng)營活動的管理工作，公司的管理形式為總經(jīng)理負責制。公司內部下設財務部、人力資源部、業(yè)務部、市場部、商務部、信息技術部等六大核心部門。

（2）管理者的經(jīng)營理念

企業(yè)的發(fā)展方向及發(fā)展方式受企業(yè)管理者理念的影響。企業(yè)需根據(jù)自身的實際情況，適時引入科學的管理思想，制定適合企業(yè)的管理制度，并在企業(yè)內部進行恰當?shù)闹贫雀母铮拍艽_保企業(yè)的長久發(fā)展。T物流公司管理者對先進的管理經(jīng)驗和技術認可度不高，導致公司目前都還未使用財務軟件和物流管理系統(tǒng)。

（3）人力資源制度

T物流公司設有人力資源部，公司內部明確了崗位任職條件，人員配置，工作要求與職責，薪酬管理制度、入職、離職等一系列制度。實施招聘時，各部門明確本部門的用工需求并反饋給人力資源部，人力資源部匯總成表，然后交由人力資源部部長、總經(jīng)理審核。審核通過后由人力資源部實施招聘。若要招聘勞務派遣員工，則由人力資源部委托勞務公司招聘。

（4）公司文化

經(jīng)過近二十年的發(fā)展，T物流公司在業(yè)務運作和經(jīng)營規(guī)模上成績斐然。未來，公司將繼續(xù)秉承“人盡其才、貨暢其流”的企業(yè)宗旨，以關注客戶需求，提供有效的物流解決方案和措施，持續(xù)為客戶提供安全、穩(wěn)定、高效的服務為使命，積極開拓海外市場，樹立公司品牌形象，主動參與行業(yè)管理、樹立企業(yè)權威地位。

三、T物流公司控制環(huán)境存在的問題

（一）公司組織機構設置不完善

從T物流公司的組織結構可以看出，公司沒有設立董事會，總經(jīng)理權力過于集中。公司未設有監(jiān)事會，無法對高管、經(jīng)理執(zhí)行公司職務的行為進行監(jiān)督。沒有設置預算管理部門，對公司一年內的收入、支出沒有一個宏觀的預測，不利于公司的經(jīng)營管理。沒有設置內部審計部門，不能對公司內部控制的運行情況進行監(jiān)督檢查。

（二）管理者的經(jīng)營管理理念與企業(yè)發(fā)展不匹配

公司從1998年成立以來，財務部一直使用手工做賬，因為總經(jīng)理認為沒有必要購買財務軟件。還有，公司總經(jīng)理認為財務部在物流公司并不是主要部門，并不能給企業(yè)帶來直接盈利，所以對于財務部的各項要求并不重視。公司管理層的思想觀念還停留在只要努力工作，就能有所發(fā)展的層面。對先進的技術及管理方式認可度比較低，不利于公司管理者管理理念的提升，制約了公司的發(fā)展。

（三）公司管理層及員工內部控制意識薄弱

雖然公司建立了內部控制制度，但是日常的經(jīng)營管理活動并不會嚴格按照內部控制的要求來進行，內部控制制度停留于文字表面，沒有發(fā)揮出其應有的作用。公司管理層內部控制意識比較薄弱，員工更是覺得內部控制將簡單的流程復雜化，降低了工作效率。公司人員都沒有深刻理解內部控制的含義，沒有深刻認識到內部控制在公司經(jīng)營管理中的重要性。

（四）人力資源政策不健全，員工專業(yè)水平不高

人力資源制度在內部控制中有著舉足輕重的作用，人力資源制度有缺陷，不利于公司貫徹內部控制的執(zhí)行。公司沒有制定員工績效考評制度，工作努力和工作懈怠的員工回報相同。長此以往，會打擊工作表現(xiàn)優(yōu)秀的員工的工作積極性，不利于企業(yè)的發(fā)展。公司也沒有員工培訓制度，對新入職的員工不進行統(tǒng)一的技能和素質培訓，直接在部門里指定一個指導人，這種方式不利于員工系統(tǒng)的掌握整個工作內容。此外，員工學歷普遍集中在大專這個階段，本科及以上學歷員工人數(shù)占比較小，員工學歷水平相對較低。

四、優(yōu)化T物流公司內部控制環(huán)境的建議

（一）完善公司的組織結構

完善的組織結構有利于公司日常經(jīng)營管理活動的順利進行。在T物流公司內部，應設立董事會，實現(xiàn)董事長和總經(jīng)理的職務分離，改變總經(jīng)理權力過于集中的情況。并在董事會下設立風險管理部門和內部審計部門，風險管理部門負責對內部控制運行過程中存在的風險進行識別分析并提出應對措施，內部審計部門負責監(jiān)督內部控制的執(zhí)行情況和評價內部控制的效果。新增監(jiān)事會，對董事會和經(jīng)理層的行為進行監(jiān)督。新增預算管理部門進行全面預算工作。

（二）轉變經(jīng)營管理理念

時代在進步，社會在發(fā)展，原來的經(jīng)營管理理念已經(jīng)不適應公司的發(fā)展，公司總經(jīng)理應該適時轉變經(jīng)營管理思想，接受新的工作方式。公司各職能部門各司其職、相互配合，共同促進公司的發(fā)展，總經(jīng)理應清楚地認識到各職能部門的重要作用，不能只重視業(yè)務部的需求，要平等對待。

（三）提高公司人員內部控制意識

公司管理層應帶頭積極學習內部控制相關知識，從根本上認識到內部控制對整個公司的重要性，并將其樹立的內部控制觀念貫徹到公司日常經(jīng)營管理活動中去。應強化對員工內控意識的培訓，提升內部員工對內部控制制度建設重要性的認識。公司可以通過教育的方式來強化內部控制相關理論，考慮到員工所在的部門和文化水平不同，應采取不同的教育方式。基層業(yè)務部門的員工由于文化水平不高，可以采用看視頻、發(fā)放簡單易懂的宣傳資料等方式。對管理人員，則可以通過研討會、專業(yè)講座形式來進行思想教育。

（四）完善公司人力資源政策

公司應該建立員工培訓制度，重視并加強對員工的培訓。員工入職時應該對新進員工進行統(tǒng)一的培訓，使新員工系統(tǒng)掌握工作內容，提升員工的業(yè)務技能，更好地開展后續(xù)工作。入職后公司也應該制定科學合理的培訓方案，定期對員工進行道德素養(yǎng)和業(yè)務素質培訓。公司還應建立完善的績效考評制度，將工資與工作能力掛鉤，并且落實獎懲機制，以此提高員工的工作積極性。

參考文獻

[1]蔡雪輝.基于契約視角的企業(yè)內部控制問題探析[J].南京審計大學學報，2017，14（01）.

[2]王清剛.論企業(yè)內部控制的靈魂——從制度建設到道德與文化建設[J].中南財經(jīng)政法大學學報，2014（01）.

（作者單位：攀枝花學院經(jīng)濟與管理學院）