稅收制度改革問題研究

張鵬

摘要：隨著社會的進步，經濟的發展，稅收制度所存在的問題和矛盾也一點點的顯現出來，其中有很多的問題都難以在現在的稅收制度下妥善解決，稅收制度的改革也一直是都是我國比較重視的一個話題，完善稅收制度也是社會經濟發展中一項重要的持續性工作，稅收制度的改革應該圍繞著現在和未來的稅收能力為基礎，完善稅收制度。建立科學合理的稅收制度體系。

關鍵詞：稅收制度；制度改革；問題

為了促進我國國民經濟的增長，近些年來，我國不止一次的頒布了各種減稅的措施，因此，也導致了我國稅收的收入明顯變慢。收稅的能力明顯下降，一些客觀的經濟環境也影響了收稅能力，這相對于政府的不斷增加高額支出來說，稅收的能力就稍顯不足了，所以，通過稅收制度的改革，改變稅收的征管方法，完善稅收制度，來進一步提高稅收的能力來保證我國民經濟的穩定增長以刻不容緩。

一、稅收機制改革的目標和方向

（一）我國稅收改革的目標和手段

稅收的效率與稅收的公平是我國稅制改革的一個重要的目標，稅收的效率是指稅收的征管效率，使征稅部門和納稅單位的花費盡量減小，要保證稅務的支出要小于稅務的收入比重，要把征稅給納稅單位帶來的負擔降到最低點，保證納稅單位在納稅以后對經濟的運行沒有任何的干擾，稅收的公平一共大致分為兩種，分別是橫向征收和縱向征收，橫向征收是指在經濟基礎相同的條件下，納稅人需要交納相同的稅費，縱向征稅是指對獲得收入不同的人，需要不同的納稅。我國目前是以間接稅為征稅主體，多采用的是比例稅率，存在很大的問題和弊端，生產力發展水平的制約和稅制體系的不完善也導致直接稅不能成為我國納稅主體，所以，我國目前不只是需要繼續的大力發展生產力，還需要制定出完善的稅收制度，以促進直接稅和間接稅相結合的稅制方式。

（二）改革所得稅

改革完善所得稅，我國目前的所得稅共分為兩種，一種是個人所得稅，一種是企業所得稅，就個人所得稅來說，將個人所得稅實行分類所得，這樣及其容易造成納稅人的負擔和納稅的不公平，也沒有良好的征收效率。同時，個人所得稅的不合理也造成了個別稅率偏高和稅率不統一等現象。所以，最好就是將個人所得稅分類所得改革為綜合所得，相對的調整稅率和征收的方法。企業的所得稅要以稅率調節經濟發展為根本，對于一些有利于社會發展的企業，比如高新技術產業和生態環保產業要相對的進行稅費減免等優惠政策，對于國有企業的征稅要相對增多，以此來體現稅收的公平，使所得稅能夠完全符合的國民收入的變化和未來的走勢。

（三）改革財產稅

財產稅就是上文所提到的直接稅，財產稅更有利于調節各階層的收入差距，最重要的就是改革現行的房產稅，適時的引進遺產稅和贈與稅，逐漸的提高稅比重，平衡收入的分配，穩定地方財政收入，以稅收的方式來更好的促進的社會公平性。

（四）消費稅改革

消費稅與我們當前的生活環境和生態文明建設是有很大的關系的，對于生態環境的影響不僅僅體現在企業生產方面，也在消費方面體現了出來，而且，消費對于環境的影響也越來越大，例如我們常見的外賣消費方式，外賣給消費方式帶來了很大的變化，也方便了人們的生活，可是，同樣也造就了大量的白色污染，我們應該對影響生態環境保護的消費行為，在稅收上加以限制和正確的引導。

（五）加強稅收的透明化

要將稅收的征收情況及時的公布在相關的公共信息上，要讓納稅人知道自己所納的稅都去了哪里，所納的稅是否公平合理，這樣可以讓納稅人自覺的納稅，不會出現抵觸的心理，也可也讓納稅人更好的對稅收部門的監督

二、平衡中央與地方政府和納稅單位的經濟利益

（一）中央與地方政府的稅收平衡

首先，要平衡中央政府和地方政府的稅收利益，這對于社會的穩定加快經濟的發展起到了十分重要的作用，目前，營業稅改增值稅己在全國實施，這對于中央和地方政府的財政分配起到了關鍵性的作用，營業稅改為增值稅雖然表面上看來好像是給地方政府的財政問題上帶來了一定的影響，但是，營業稅改為增值稅確實稅收制度改革不可逆的大趨勢，為了能更好使中央和地方政府稅收利益分配平衡，也可以增加一些稅政改革的方法，整體上讓中央和地方政府達到稅收的利益平衡，并不是簡單的調整中央和地方的利益比例，在營業稅改增值稅的同時，加強完善其它的稅收制度，以便增加地方政府的稅收利益，讓中央和地方政府的稅收保持平衡

（二）地方政府和納稅單位的平衡

其次，就是地方政府與納稅單位的平衡，近些年，我國的稅收收入始終呈現持續上升的水平，所以稅收制度改革也應該注意地方政府與納稅單位的征納平衡，隨著年度稅收的收入，超過了年度人均生產總價值的速度，所以，稅收制度的改革應該根據納稅單位或納稅人的收入結構性減稅，在保證稅收總量的同時，還要適當的調整征收范圍和稅率，這樣，不僅可以保證的國家的稅收，同時，也可以一定程度上的減輕了納稅單位和納稅人的納稅負擔。

三、稅收制度改革要與創新相融合

（一）稅收制度改革與創新

中國的發展已經進入到了一個新時代，所以，構建一個創新完善的稅收制度是最主要的任務，稅收制度改革也要重點的考慮以下幾點，首先，稅收制度改革可以推動創新，其次要與建設創新型國家保持一致，最后，要縮短我國的貧富差距，調整收入的分配相配合，與世界稅制變化的走勢接軌，稅收制度的改革就應該從整體的創新來設定其改革方向。

（二）增加合理新稅種

目前我國的稅收制度并不完善，根據我國的國情，參考國際發達國家的成功稅收制度增加新的稅種，如我國的生態環境污染，噪音污染，大氣污染，等等，制定出完整健全的有關環境稅系體制。

四、結語

一個完善合理的稅收制度是一個國家能夠穩定發展的核心，而稅收制度的改革工作卻是一個長期而又艱難、復雜的工作，需要結合歷史與現代的實際情況，參考國外的合理稅收制度進行不斷的完善和創新。

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