基于營改增下的企業財務核算對策研究

胡素蘭

摘要：隨著我國經濟不斷改革，實施營業稅改增值稅的稅收政策，將有助于減輕企業稅負壓力，提升企業市場競爭力。因此，加快推進營改增稅收政策對于我國經濟發展具有極其重要的意義。企業依法依規繳納稅費是推動國家經濟發展的重要基石。當前，企業要結合自身實際以維護自身利益為核心，加強財務管理水平，認真研究分析營改增政策，制定籌劃稅收工作。文本簡要闡述何為營改增政策以及其對企業的影響，進而淺析營改增政策下企業應對策略。

關鍵詞：營改增；企業；財務管理；對策

改革開放多年來，我國稅收政策長期以征收企業營業稅為主。征收營業稅往往容易出現企業反復征繳稅費的情況，給企業帶來較大稅費壓力，降低其市場競爭力，極大的阻礙企業發展。因此，國家實施營業稅改增值稅的稅收政策。實際營業稅改增值稅的政策下，將使得企業財務管理受到較大影響，面臨巨大挑戰。在面對營改增政策時，企業財務管理應認真研讀政策，優化自身稅收對策，提高自身稅務管理水平。

一、關于營改增

營改增是我國稅收制度的一次改革，簡單地說就是將企業以往繳納的營業稅種轉變成了增值稅種。2012年起我國在交通行業和服務行業開始試運營營改增政策，在試運營期間取得了一定的成效，使得營改增政策的試點范圍進一步得到了擴大，到2016年正式在全國范圍內全面落實營改增政策。營改增政策的有效實施給企業的發展創造了許多機遇，同時也給企業帶來了一些不可避免的挑戰。營改增政策的落實可以有效地把原本營業稅中某些重復稅、不能抵扣和退稅等問題進行合理地轉變，在增值稅中使得一些相關稅額得到了抵扣，進一步減輕了企業的納稅負擔，使我國稅收體系得到了進一步的優化，它有效地實現了稅收體系結構性的改革，與國際發展走到了同一條線上。

二、營改增政策的實施對企業財務的影響

（一）對企業稅負的影響

營改增政策的實施對于一般納稅人企業來說，企業在運營的過程中所發生的服務業務得到了增值稅進項稅額的抵扣。比如，企業日常運營中，在運輸環節的有關成本可以取得進項稅額抵扣且由實施營改增政策前的7%上漲到了實施后的11%。整體上來說，在營改增政策的作用下大多數企業有效地減輕了稅負。但是，也有一些企業在營改增政策的落實下由于稅務體系、成本以及相關運營等方面因素的影響，使得在一定的期間內企業的稅負有所增加。

（二）對財務核算的影響

營改增政策的實施使企業在賬務核算上發生了改變，不論是營業稅還是增值稅在核算的科目和處理方式上都有著較大的不同。由于受價內和價外稅的影響使得財務核算上有著很大的不同。營改增的實施使一些混合運營的企業財務在其核算上有了更嚴格的要求。因此，在營改增政策的背景下，混合運營企業就要科學合理地去劃清核算相關業務的實質，對于無法劃清核算相關業務的企業那就必須按照最高稅收征收率來進行稅務的繳納。

（三）對發票管理的影響

營改增政策使得稅票種類發生變化，企業原有發票種類也隨之變化。相比小規模納稅人僅能出具普通發票，一般納稅人可開具普票還能開具增值稅專票。增值稅進項稅金抵扣問題，使得企業對于增值稅專票更為關注，其漏開、虛開都將給企業帶來重要影響。

三、淺析企業就營業稅改增值稅政策對策

（一）增強稅務籌劃觀念意識

在國家稅收改革不斷深化的大背景下，使得廣大企業在稅收方面得到了許多優惠，這將極大減輕自身經營壓力，提高市場競爭力，推動自身快速發展。充分研讀國家稅改政策，增強企業自身稅務籌劃觀念意識，以稅改政策法規為依據，科學合理規劃企業稅費工作，有效降低企業稅費。在制定企業自身稅務籌劃工作時，需要廣大企業們結合實際情況，充分使用稅收優惠條件，達到最優化稅收管理，如自身財務管理尚有不足，可通過聘請會計事務所等專業機構分析制定稅務籌劃方案。對增值稅里關于進項稅金抵扣問題，應該擇優選取納稅人身份。根據增值稅中含有的進項稅額抵扣現象，合理選擇納稅人身份。作為一般納稅人來說，對于其供應商要嚴格挑選，尤其要具有能出具增值稅專用發票，同時還需不斷擴大客戶源，以此到達抵扣減低稅費問題。

（二）增強財務風控管理

國家營改增稅收政策對于企業而言是一把雙刃劍，不僅給企業帶來稅收優惠，降低企業成本，但是同時也給企業財務帶來一定風險隱患。因此需要企業做好稅收籌劃工作的同時增強企業財務風控管理。以防范違規體系等核算工作中可能出現的財務風險，應當加強財務從業人員綜合素質培訓，不斷更新提升稅務體系標準工作能力。同時，企業還要進一步完善財務管理機制措施，加強財務監管，杜絕出現違規避稅等情況，將發生企業財務風險的概率降低最低，穩固企業發展。

（三）注重發票管理工作

就營改增稅改而言，企業發票管理工作好壞直接左右了企業稅費高低問題，是企業實現稅費減負的重要手段。因此，企業要對發票實施專職人員管理發票，確保相關發票的規范。針對當前營改增政策，企業要及時調整完善發票管理制度，將發票管理隱患及時排除，確保發票合法合規。就企業增值稅專票管理，要做好監督管理工作，完善專票開具流程，杜絕虛開、漏開情況。

（四）注重財務報表列報工作

就當前營改增政策，企業財務核算類目也相應進行變動，其財務報表將變得更加復雜繁瑣。由于財務核算類目變動以及報表繁瑣，實際財務工作時，企業財務人員將較難做好新稅務標準下的企業財務報表工作，從而降低企業財務數據可靠性。所以，企業應當結合自身實際，不斷研究優化報表編制工作，提高工作效率，確保財務數據準確性。

（五）積極應用新的財務核算技術

當前不少企業均開始使用獨立的財務管理軟件系統用來實現財務工作效率的提升。但是實行營改增后，企業需要在第一時間更改系統設置，把各項營改增稅收政策的內容有效融入至財務管理系統性，確保財務系統的實效性。所以企業在對財務管理系統實施信息化管理過程中，需要積極應用新的財務核算技術，有效整合與聯系各類分散的財務項目，使得企業財務系統逐漸走向全面化、系統化和標準化的道路。不僅如此，企業的各項無形資產、研發項目以技術合并均列入到營改增的征收范圍當中，企業在規范運用秩序，設計財務管理系統流程的時候也應該依據戰略規劃的發展方向，及時調整各個板塊，以此促進企業產業財務的精細化管理。

四、結束語

綜上所述，在營改增稅收政策全面深化改革的背景下，它將大大有利于我國企業長足發展，但也給企業提出了新的挑戰；因此，企業自身應當高度重視營改增稅改政策，避免其給企業帶來不利影響，加強自身稅務風控管理，科學規劃稅收計劃，提高票務管理水平等等，保障企業健康發展。

參考文獻：

[1]裴晉崧.淺談建筑企業營改增后對會計核算及財務指標的影響[J].中國鄉鎮企業會計，2016（1）：47-48.

[2]趙妍蕾.“營改增”對企業財務和會計的影響及對策淺析[J].中國商論2016（34）：90-91.

[3]崔紅霞.營改增對企業財務核算的影響及對策[J].財經界，2016（30）.

[4]張艷.“營改增”下的財務核算及其對財務影響分析[J].納稅，2018（1）：50-50.

[5]王京.全面“營改增”后原營業稅企業亟需加強財務核算[J].大眾投資指南，2017（2）.

[6]蒲貝.全面推行營改增對財務管理和會計核算的深遠影響[J].各界，2017（18）：47-47.