以全面預算為基礎的企業財務管控

陳姝

摘要：隨著社會經濟的持續健康增長，現代市場競爭環境也演變的日益激烈，企業為了提升自身的經濟實力和競爭實力，需要積極開展全面預算管理工作，針對自身的經營管理工作進行全面有效的規劃和約束。企業在開展全面預算管理工作的過程中，需要積極采取切實有效的措施，針對現有的預算管理工作進行不斷改進和完善，提升企業預算管理的實際效果。

關鍵詞：全面預算；企業財務管控

一、企業全面預算管理概念及作用分析

全面預算管理主要是指在企業的戰略目標的導向下，通過對企業未來一段時間內的經營活動以及財務結果進行充分全面的預測籌劃，并通過對企業全面預算執行過程中的全程監督控制，以及根據對預算執行過程中出現偏差的分析，及時改進調整，以確保企業戰略發展目標的實現。在企業內部實施全面預算管理的作用主要體現在以下幾方面：

（一）對企業的經營管理進行規劃

在企業內部實施全面預算管理，可以對企業未來一段時間內的經營發展進行規劃預測，并對企業發展的目標以及政策等進行初步的確定，同時根據經營預測對企業內部各項財務資源進行合理的優化配置。

（二）強化對企業內部的控制管理

全面預算管理具有較強的約束性，可以以企業的全面預算計劃作為控制標準，對企業所有的生產經營活動進行控制。

（三）加強企業內部的協調溝通

在企業內部強化全面預算管理，由于采取全員參與、動態管理的方式，因而有助于實現企業內部各個部門之間的協調溝通，對于提高企業內部經營決策的執行效率非常有利。

二、全面預算與財務管控關系

以成本管控為例體現在以下幾方面：

（1）全面預算是成本管控的基礎

成本降低是通過建立控制環境實現的，而控制環境的建立主要依靠被全面預算具體化和量化的戰略計劃的實施。通過全面預算將企業的戰略計劃細分，具體到生產經營的各個環節，各個部門。

（2）全面預算是確定成本指標的依據

（3）是劃分部門職責的工具

在企業的統一安排下，明確各生產單位的成本管理內容，把企業與各生產單位的成本控制結合起來。通過全面預算，按生產系統把指標層層分解和落實，實行分級管理和控制。

（4）協調業務部門同財務部門之間的關系

通過全面預算的實施可以明確各部門成本管理的內容，以財務部門為主，把財務部門同其他部門的成本控制結合起來，形成一個貫穿整個企業上下，連接左右各方的成本控制系統。

（5）全面預算使產品生產成本控制具體化

產品生產成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造費用成本。

（6）全面預算控制期間費用成本

預算編制后，控制的執行要依賴各項開支的審核批準。審核批準的依據是預算額，審核批準的權限劃歸各責任部門，負責審核批準的部門應隨時注意預算限額。

（7）全面預算控制產品質量成本

預防和檢驗成本與產品質量水平成正比，預防和檢驗成本增加，也就是相應加強了產品質量的控制，產品質量就會相應提高，這時損失性成本也就相應降低。而損失性成本則與產品質量水平成反比，產品質量下降，廢次品及不合格品比率升高，損失性成本就必然增高，相反，若產品質量上升.損失性成本就會大大降低。

（8）檢查和評估離不開全面預算

檢查和評估就是為了保證成本管控的有效性而進行的日常和定期監督、檢查。全面預算的核心內容就是實施責任預算管理，體現在成本控制即是“本著誰使用誰受益誰負責”的原則，通過預算的分解，劃分各責任中心，體現權責統一。

三、加強全面預算管理以提高企業財務管控

（一）強化企業全面預算管理意識

企業要先建立預算管理體系。從預算編制的開始到結束，過程中的步驟都要按照明確的規章制度，做好歸屬部門的職責，做到權責分明。

（二）明確預算重點，規范執行流程

在實施企業全面預算管理時，要明確各個部門預算的重點，并強化執行預算管理的流程，使其規范科學。因此，企業全面預算的重點應該是收入預算、成本費用預算和現金流量預算。

（三）有效提升企業全面預算編制水平

全面預算管理過程中的一個重要的環節就是預算編制工作，這需要從不同部門的實際情況出發，根據企業經營發展戰略的具體要求，做好相應部門的預算。自下而上最終匯總到財務部門，形成科學合理的預算計劃。

（四）提高預算監督的執行力

企業全面預算管理的監督機制是保證企業的支出正常、有序進行的重要手段，財務部門要嚴格按照規定的程序，對各部門預算編制和執行過程中的真實性、合理性進行監督和檢查，以確保各部門的支出效益。

（五）加強對企業全面預算的考評分析

在企業全面預算的考評體系設置原則上，應該重點確保預算考評客觀公正，能夠充分調動企業各部門參與全面預算的積極性。采取相應的模型計算績效考核結果。同時為了進一步強化考核結果的導向性，還應該將預算考核結果與其薪酬分配掛鉤，以落實預算管理的獎懲機制。

（六）提高企業全面預算管理的信息化水平

在全面預算管理信息化的建設上，應該結合企業的實際業務需要，科學合理的選擇設計管理系統，盡可能的將企業的采購、生產、銷售、費用等業務預算及財務預算的編制、上報和審批等流程納入，真正將全面預算涵蓋到企業的采購、生產、銷售、庫存、成本核算、收入核算、費用核算及利潤核算等各個環節，依靠預算管理系統來實現目標下達、編制上報、預算發布、監控分析、預警、績效評價等，切實提高企業財務管控。

（七）提升財務管控凝聚力

實施全面預算管理，設立能夠適應現代企業的財務管理組織，以保證企業的各個生產經營可以有序進行。加強資金管理，加強對應收賬款控制，加強會計監督力度，加強內部審計工作，完善經營者激勵制度，完善現代企業財務管控制度，確保企業財務管控工作的正常運行。

四、結論

企業要想在這種環境中求得生存和發展，就必須做好全面預算管理，認真做好企業預算的差異分析、執行與考核，從而切實將全面預算管理落到實處，提升企業財務內部控制，進而達到提升企業的經濟利益和社會利益，讓企業在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

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