淺析注冊會計師的審計風險及控制

趙聰慧 何思錦（河南師范大學商學院，河南 新鄉 453007）

“銀廣夏”等重大事件的發生提醒著人們，審計風險時刻存在，且會對我國市場經濟造成極大的影響。注冊會計師進行審計，可以保證企業的會計信息真實性，因此，注冊會計師要提高審計質量，將審計風險降低到最小程度，合理配置審計資源。

1 注冊會計師審計風險的成因

1.1 審計工作的復雜性

隨著我國社會經濟的快速發展，市場經濟中各個主體不再是單個的主體，而是相互聯系的主體，各個主體為了獲得更長久的發展，紛紛進行企業的兼并、重組等經濟活動，但是這些經濟活動往往具有復雜性，為注冊會計師的審計工作帶來一定難度。另外，全球經濟正在朝著一體化方向發展，我國的本土企業面臨著更大的經營風險，市場利率、匯率、國際政治等相關因素的變化都會對企業的交易額產生影響，讓注冊會計師在審計過程中難以真實、及時、全面的評價經濟主體的經濟活動，造成審計風險。

1.2 被審計單位粉飾財務報表

上市公司為了獲取更大的自身利益，會進行財務報表的粉飾，而隨著上市公司粉飾報表手段的提高，上市公司不僅可以操縱利潤，也可以偽造單據，這給注冊會計師的審計工作帶來了極大的難度，注冊會計師不容易發現上市公司的粉飾手段，造成審計風險。通常情況下，注冊會計師會對上市公司的財務報表進行全面、細致的審計，但是上市公司的財務舞弊手段愈加高明，并且具有一系列的規劃性，舞弊人員也具有一定的審計知識，知道審計人員重點關注的對象，在進行舞弊的過程中會避開這些地方，選擇注冊會計師不容易發現的地方進行財務報表的粉飾，達到自己的目的，給審計工作帶來了風險。

1.3 注冊會計師素質有待提高

注冊會計師的素質會影響審計質量，一些審計風險事件甚至就是由于注冊會計師素質不高造成的。首先，部分注冊會計師職業道德水平有待提高。注冊會計師在審計過程中一定要有較高的職業道德水平，遵守職業道德規范，面對誘惑時可以抵制，堅守職業底線，這樣才能保證審計的質量。如果注冊會計師與公司的管理者進行聯合舞弊，共同對企業的財務報表進行粉飾，就會造成嚴重的影響，審計就變得沒有意義。然而，目前我國部分注冊會計師在審計過程中不能抵制誘惑，面對金錢、權利等誘惑時進行妥協，對于一些顯而易見的財務錯誤視而不見，大大的增加了審計風險。注冊會計師的職業道德低會制約我國審計行業的健康發展，也會對企業投資者的利益造成損失。其次，部門注冊會計師的專業能力不強。注冊會計師在審計時一定要具備過硬的專業素質，這樣才能及時發現問題。但是部門注冊會計師專業能力有限，只對自己經常審計的行業比較熟悉，對于自己不經常審計的行業缺乏深入的認識，一旦進行這些行業的審計，這些注冊會計師會忽視一些重要的信息，不能做出及時的預警，造成審計風險。

2 注冊會計師審計風險的控制措施

2.1 加強法制建設，創造良好審計環境

良好的審計環境一方面可以減少企業財務舞弊的行為，另一方面可以加強注冊會計師的審計質量，因此要加強法制建設，為注冊會計師的審計營造一個良好的審計環境，降低審計風險。我國要完善審計的相關法律法規，為審計提供確切的參考。我國要建立健全審計制度，讓注冊會計師在開展工作時有法可依，并做到執法必嚴。同時，注冊會計師還要加強與相關審計部門的溝通與交流，共同為審計工作的開展提出建議，讓審計工作效率提高。我國還要加強對舞弊企業的懲罰力度，制定相關法律限制上市公司管理者進行舞弊行為，為審計創造良好的環境，減少審計風險。

2.2 加強內部控制

會計師事務所加強內部控制可以有效降低審計風險。會計師事務所可以建立質量監控體系，通過多層次的監控對注冊會計師的審計行為進行控制，將風險控制嚴格落實在工作中的每一個環節中。會計師事務所可以建立一套完整的、經得起考驗的審計程序，注冊會計師在進行審計時要嚴格按照審計程序進行全面的審計，及時發現問題，同時，加強對企業的定期復查，提高審計質量。會計師事務所也要加強審計人員的風險意識，加強培訓，讓審計人員在遇到風險時冷靜處理，有效降低審計風險。

2.3 提高注冊會計師素質

注冊會計師要堅持自身能力的提高，以更高的職業素質降低審計過程中的風險。首先，注冊會計師要加強風險意識，要時刻保持著審計的謹慎性，在進行每一項審計業務時認真細致，對于可能會發生審計風險的地方進行細致的檢查，嚴格按照審計程序進行審計，不怕麻煩，保證審計的質量。其次，提高自身的職業道德。注冊會計師要加強職業道德的學習，樹立良好的職業理念，向優秀的審計人員看齊，在面對誘惑時不為所動，堅守職業操守。再次，要提高自身的專業審計能力。注冊會計師只有具備了專業的能力，才能在審計中及時的發現錯誤，才能最大程度的降低審計風險。注冊會計師要堅持學習，積極學習各行各業的發展背景、法律法規，并不斷的更新自己的知識，提高自己分析問題、判斷問題的能力，在審計中及時的發現審計風險。

3 總結

造成審計風險較高的原因有許多，這些審計風險也會為我國審計行業以及企業的發展帶來不利影響，注冊會計師要嚴格控制審計中的每一個程序，盡最大可能地降低審計風險，保證審計質量。

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