淺析中小企業稅務籌劃在財務管理中的應用

韓鈺（河南師范大學商學院，河南 新鄉 453007）

中小企業的財務管理關系著企業未來的發展水平，財務管理水平高，中小企業就會獲得長遠發展。稅務籌劃在財務管理中的應用可以幫助中小企業降低稅務負擔，提高管理水平，增加效益。中小企業要不斷推進稅務籌劃在財務管理中的應用，為企業利潤爭取更大空間。

1 中小企業稅務籌劃的意義

中小企業在財務管理中進行稅務籌劃具有多重意義。首先，降低稅務上的負擔。這是稅務籌劃的一個明顯優點，也是各個企業進行稅務籌劃的目的。中小企業在發展中會有各種稅務，繁重的稅務增加了本就規模不大的中小企業的負擔，中小企業可以通過稅務籌劃將稅務負擔減輕，幫助企業更好的發展。但是稅務籌劃并不是逃稅、漏稅，這種行為是不合法的。稅務籌劃是幫助中小企業使用合法的、不違法的手段進行稅務的減輕，增加企業利潤。其次，實現企業價值最大化。中小企業通過稅務籌劃可以發揮最大的財務利益，財務人員根據稅法相關規定巧妙利用各種優惠政策，幫助中小企業將利益發揮到最大。同時，中小企業利用稅務籌劃可以增加資金的合理利用，提高中小企業的盈利能力。再次，提高中小企業管理水平。稅務籌劃可以將中小企業的資金、成本以及利潤進行優化整合，提高管理水平。最后，合理配置資源。稅法中不一樣的產品會有不一樣的稅基、稅率，財務人員進行稅務籌劃，可以將中小企業的資源進行合理配置，為投資決策提供建議。

2 中小企業稅務籌劃在企業財務管理中的應用

2.1 籌資方面的應用

中小企業的籌資工作是一切工作的出發點，沒有籌資，中小企業就沒有足夠的資金去實施接下來的一系列工作，因此，中小企業籌資方面的稅務籌劃是一項重要工作。首先，傳統的籌資途徑有向銀行借貸、向企業借款、內部進行籌資等，不同的籌資方式意味著不同的納稅類型。企業要想將資金壓力降低些，可以選擇內部積累資金的形式，降低資金壓力。其次，中小企業可以在資金結構這個方面進行稅務的調整，提高中小企業的獲利能力。債務資本有一個最佳負債量，中小企業可以在把握公司經濟框架的前提下，根據最佳負債量調整債務資金和收益資金的比例，將比例控制在最優范圍，調整中小企業經濟結構，幫助中小企業實現更大的收益。

2.2 投資方面的應用

稅務籌劃投資方面的應用可以從以下幾個方面開展。第一，我國不同的地區因為經濟發展水平不同會有不同的稅負政策，有些地區稅負政策優惠較多，有些地區稅負政策優惠較少。中小企業可以根據自身的情況，對各地區的稅負政策進行調查，在注冊地址時盡可能地選擇稅負較小的地區，以便在未來的發展中享受更多的稅收政策，減少稅務負擔。第二，我國不同的行業具有不同的稅收政策，一些新興行業或者高新技術行業會得到國家更多的稅收優惠，一些高耗能行業稅負會比較重。中小企業在進行投資方向的選擇時，要認真搜集有關資料，查找不同行業的稅收政策，結合自身的實際經營，盡可能地選擇稅收優惠多的投資方向，降低稅收負擔。第三，中小企業的固定資產可以使用折舊費，財務人員在財務管理中可以利用這一點進行稅負的降低，結合固定資產以及無形資產，在多個視角去降低資本的成本，減少稅負。

2.3 經營方面的應用

首先，在采購方面，中小企業選擇不同的納稅人會有不同的增值稅，中小企業可以根據實際情況選擇自己作為一般納稅人繳稅還是作為小規模納稅人繳稅，通過計算選擇稅負更小的納稅人。中小企業也可以在采購方式上降低稅負。例如，稅法規定，企業如果采購國產的固定資產，投資額可以按照規定的比率進行應納稅額的抵免。中小企業可以充分利用這些稅收政策在采購方式上實現降低稅負。其次，中小企業可以根據實際情況合理選擇生產產品以及生產費用的核算方法，已達到降稅的目的。例如，稅法規定，生產成本材料費可以按照先進先出法、加權平均法、后進先出法等核算方法進行核算，不同的方法會計算出不同的產品成本，這樣分配給已經銷售的產品的份額也不同，企業的應納稅所得額就會不同，中小企業可以通過這種方法降低應納稅所得額，從而降低納稅額。再次，在銷售方面，中小企業可以選擇不同的銷售方式，達到節稅的目的。例如，直接收款、賒銷以及分期收款等方式的不同會有不同的納稅時間段，中小企業可以據此合理調整納稅時間段。

2.4 利潤分配的應用

中小企業在利潤分配方面的稅務籌劃主要是指利潤取得時的控制。我國稅收會有起征點，在優惠臨界點和優惠臨界點以上完全是不同的收稅政策，中小企可以在稅收優惠臨界點處加以控制利潤，實現合理的節稅。另外，我國對一些地區和一些行業的生產行為進行鼓勵，國家規定這些地區和行業在企業開辦的獲利初期可以限期減免所得稅，中小企業可以充分利用這一政策，控制投產初期的產量，將獲利年限盡可能的延長，以達到節稅的效果。

3 總結

稅務籌劃可以幫助中小企業在財務管理中提高管理效率，為中小企業爭取最大利益。但是稅務籌劃要在合法的范圍內進行，稅務籌劃是利用稅收優惠政策節稅，并不是偷稅、漏稅，中小企業要合理利用財務管理中的稅收籌劃，提高企業的管理水平。

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