事業單位財務風險防范策略探討

張靜敏

摘 要：隨著我國經濟的飛速發展，事業單位涉及的財務問題也越來越復雜，而財務風險作為客觀存在，直接影響事業單位的運行和管理。因此，事業單位既要緊抓財務管理基礎工作，又要提高相關人員的風險防范意識，將其控制在可控的范圍之內。本文闡述了事業單位財務風險相關概念及財務管理的重要性，分析了現存的問題，并提出了防范策略。

關鍵詞：事業單位 財務風險 防范策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-157-02

1 事業單位財務風險管理的相關概念

事業單位財務風險是指事業單位在各項運營活動中因內外部環境變化，以及不可確定因素的影響，使得事業單位在一定時期內預期的財務結果與實際情況發生較大偏離，導致事業單位蒙受經濟損失的可能性。由于事業單位多數以提供公共性服務及產品為主要目標，很少涉及籌資、盈利分配等問題，其非營利性決定了財務管理的重點為財政性資金的依法取得和使用。因此，財務風險主要源于不可確定因素的影響，致使事業單位財務資源的取得及使用存在不合理性，使得事業單位不能充分承擔社會責任，最大限度的提供公共服務。為加強事業單位財務風險管理，確保財政資金的合理使用，多數事業單位已根據自身情況制定了財務風險防范及管理體系，但在財務風險防范方面，仍存在不少問題。如一些事業單位在專項資金投資上使用不合理，存在資源浪費或資源錯配等現象。

2 事業單位財務風險管理主要原則

一是要堅持整體性原則。由于事業單位財務風險是客觀存在的，無論是內部因素，還是外部因素，一旦引發財務風險，都將使事業單位發生連鎖性反應，并帶來一定的經濟損失。首先，財務風險防范的范圍要能覆蓋事業單位各項財務活動，從整體上做好財務工作的分析和管控，避免出現風險防范死角等問題。其次，要明確財務風險的防控不是一項短期工作，而是全過程管理，其風險防范措施的制定都應詳盡、周全。最后，在落實財務風險防范工作中，應明確各項工作之間是環環相扣的關系，而非獨立的項目，必須全盤考慮。二是要遵循全員參與原則。財務風險防范是一項全單位性的工作，涉及到多個部門及人員。一方面，事業單位從管理層到各部門員工都應積極參與到財務風險的防范工作中。財會部門提供較多的基礎支持，各部門工作人員須嚴格按照相關制度、準則實施操作。在遇到突發情況時，要及時溝通，而不應將自己置身事外；另一方面，相關人員在出現工作崗位變動或是崗位職責權利發生變化時，都應及時告知財會部門及風險管理部門，確保財會等相關部門及時調整財務風險防范策略，避免突發事件帶來的不良影響。

3 事業單位財務風險管理存在的問題

3.1 缺乏財務風險防范意識

目前，事業單位參與的投資項目越來越多，涉及的財務工作日趨復雜，這就要求事業單位有足夠的財務風險防控能力。但從實際情況看，從管理層到具體經辦人員，財務風險防范意識普遍較弱，更不用說對突發事件作出的反應和把控。多數管理者認為財務風險防范只是財會人員的事情，而風險防范的內容也僅僅是制度中規定的部分內容，難以全面覆蓋風險點。風險防范措施更是單一，具體執行也存在敷衍了事，只是簡單的按照固有的條文和規定走過場，風險防范流于形式。發現問題也只是簡單的上報，財務風險管控效果不佳。

3.2 各部門責權利不匹配

對于事業單位而言，其他部門與財會部門聯系緊密，與財務風險的發生有著或多或少的聯系，如預算執行不合理、資金使用無績效等。但有些事業單位在財務風險防控上分工不明確，責權利不對等，在實際工作中存在互相推諉等問題，不利于財務風險的防范。有的部門在財務風險的防控上置身事外，遇到相關問題就推給財會部門，即使是本部門應承擔的責任也是想方設法去推卸，而財務風險防控出成績時則蜂擁而上，大表其功。這都是由于事業單位在財務風險防控上未明確各部門責權所導致的，將會給財務風險防控工作的開展帶來很大阻力。

3.3 預算資金使用不合理

首先，在預算資金的使用上，事業單位各部門之間缺乏溝通。在資金何時使用、每期使用多少等方面未能合理安排，導致資金使用混亂或是不合理等問題，無法確保預算資金的安全性及其使用的有效性，進而引發財務風險。其次，出于各種原因，事業單位在固定資產管理上也存在問題。有的在未經過可行性驗證的情況下，隨意加大固定資產投入，不但忽視了其后期的維護、保養費用支出，而且導致固定資產出現閑置等問題。在固定資產的使用、保管、報廢等問題上，由于審核程序不完善，管理制度不健全，容易出現國有資產流失，引發財務風險。

3.4 財務風險監督力度不夠

事業單位財務風險監督包括外部監督和內部監督兩種形式。對于外部監督，主要是國家審計機構的專項審計，審計內容難以覆蓋事業單位全部業務，加上時間有限，外部審計很難全方位排查事業單位可能存在的財務風險。此外，事業單位為維護自身利益，在接受專項審計前，往往會修飾相關會計信息、補充資料，混淆檢查人員視線，導致外部監督效果不明顯。對于內部監督，主要由事業單位內部審計機構來完成。多數情況下，內部審計機構通常按照已有的檢查、考核框架對財務風險管理進行評價，操作性和約束性不強，導致財務風險監督走過場，難以實現應有的效果。

4 事業單位財務風險防范的策略

4.1 加強全員財務風險防范意識

必須加強全員財務風險防范意識，從主觀意識上、工作態度上、各崗位責權上等積極對待財務風險防控工作。一是要樹立相互配合的意識，明確財務風控不是一個部門或幾個人的事情，而需要相關人員共同努力來完成；二是各層級工作人員都應主動接受財務風險防控相關培訓，在專業知識和和風控技能等方面投入更多的時間和精力，對財務風險形成清晰的認識；三是要在財務風險控制實務操作上下功夫。風控工作不能僅僅停留在理論知識的層面上，而應側重于案例分析等實務操作上，通過借鑒已有成功經驗或相似風控案例，在此基礎之上解決實際問題。

4.2 明確責任，建立財務風險防控機制

一方面，完善財務風險防控相關制度，明確財務風險管理負責部門及協助部門。要明確哪些事項可能會引發財務風險，列示該事項涉及的部門及崗位，明晰相關人員在財務風險防控中應承擔的責任，確保責權利對等；另一方面，事業單位應鼓勵全員參與財務風險防控工作，引導各部門人員相互配合，避免出現一人多崗的問題。一旦某一環節出現問題，第一時間反饋主管部門，并及時作出風險防控舉措。此外，要建立財務風險管理長效機制，完善風險預警評估體系。通過借鑒先進的管理理念和模式，與事業單位實際業務相結合，梳理潛在風險點，設定引發風險的財務指標，對風險進行量化處理，提前發現可能引發財務風險的征兆并及時發出警報，避免財務風險的發生。

4.3 加強預算管理，嚴格預算執行

事業單位應改變財務管理方式，做好預算編制并嚴格執行。一是要建立健全事業單位內部控制機制，始終遵循不相容崗位相互分離的原則。要實現授權審批與業務執行、臺賬登記與資產保管、業務經辦與審核監督等相分離，為預算編制的嚴格執行奠定基礎；二是要提升預算編制的有效性和靈活性。在預算編制上應采用更加靈活的形式，將靜態預算與動態預算相結合。對于每月實際預算執行變動較大的事項，可以在原預算基礎上對下月預算進行調增或整減，以此彌補預判經濟波動產生的影響，使預算更貼近實際；三是要嚴格預算執行。要把關每一筆資金的用途，嚴格執行審批流程，從源頭上控制財務風險。同時，要制定風險防范措施，確保出現意外時能有效降低財務損失。

4.4 加大事業單位財務風險監督力度

鑒于事業單位財務風險特點，因此必須加大對財務風險的防控和監督力度，確保資源配置的合理性。從外部監督看，除了國家審計機構的專項檢查外，可積極引入四大會計師事務所，協助事業單位定期進行財務風險排查，全方位審查、評估其可能存在的財務風險，督促事業單位未雨綢繆，提前化解財務風險。從內部監督看，事業單位應組建專門的內部審計機構，全面負責財務風險等防控工作，鼓勵全員參與財務風險監督工作。簡化監管流程，通過突擊檢查等形式，有針對性的審查和評價事業單位財務風險狀況，加大對盡職審計人員的獎勵力度，以及對相關責任人的處罰力度，有效提升財務風險防控能力。此外，還要加大對事業單位粉飾財會信息的處罰力度，杜絕其依靠不當手段應付各類監督檢查。

參考文獻

[1] 錢霞.行政事業單位財務風險防范探究[J].中國鄉鎮企業會計，2016（8）.

[2] 王蕾.淺析行政事業單位財務風險防范與管理[J].中國經貿，2016（20）.