淺析國有企業資金管理存在的問題及對策

廖麗婷

摘 要：國有企業做好資金管理至關重要，本文淺談了國有企業資金管理中預算編制、制度建設、使用效率等方面存在的問題，并就如何解決這些問題提出了相關解決建議。

關鍵詞：國有企業 資金管理

中圖分類號：F832.21 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-139-02

隨著我國社會主義市場經濟的高速發展，國有企業作為我國市場經濟的中流砥柱，在彌補市場缺陷、鞏固社會主義制度經濟基礎方面發揮著重要作用，處于國民經濟中的主導地位，是我國經濟發展中不可缺少的一部分。資金管理，是國有企業管理工作的關鍵，做好資金管理，降低財務風險，提高管理效率，有利于國有企業戰略發展目標的實現。

1 國有企業資金管理概述

1.1 國有企業資金管理的發展

自1978年改革開放以來，國有企業逐步脫離了計劃經濟的束縛，掌握了經營管理自主權，經過40多年的探索與發展，規模不斷擴大。

改革初期，大部分國有企業是由事業單位改制而來，此時資金管理模式采用的一般為統收統支和撥付備用金模式。隨著國有企業在發展中的不斷壯大，下設子公司越來越多，形成國有企業集團，統收統支、撥付備用金這兩種模式已不能滿足國有企業的資金管理要求。國有企業應根據自身的企業架構、資金管理需求以及集權分權程度，將資金管理模式從統收統支和撥付備用金方式逐步向資金結算中心、財務公司等更為高級的管理模式進行轉化。

1.2 國有企業資金管理的主要內容及目的

資金管理是指根據企業經營需求對資金來源和資金使用進行計劃、監督考核等，是國有企業財務管理的核心內容，經營管理的重要組成部分。按資金來源類別，資金管理可分為專項資金管理（政府補助撥款）、流動資金管理（現金、銀行存款）、籌資資金管理（銀行借款、債券、債務融資工具）等。

資金管理的目的是在保證資金安全完整的情況下，滿足生產經營過程中的資金需求，提出合理使用資金的建議和措施，促進生產經營、投資決策、經營管理水平、資金使用的提高。

1.3 國有企業資金管理的重要性

資金管理貫穿企業經營管理的各個環節，在企業的經營管理中具有核心作用。加強資金管理，有利于將國有企業閑散的資金整合起來，提高資金的使用效率，充分發揮資金流優勢，提高資金流動性，可以達到使國有企業降本增效，利益最大化的目的。

2 國有企業資金管理存在的問題和不足

2.1 缺少資金預算

資金預算屬于全面預算管理的一個重要組成部分，是企業對預算期間內資金流入流出情況進行的預測。一些國有企業沒有建立健全全面預算管理制度，在編制國有企業預算過程中，往往側重于完成年度經營目標責任，重經營預算輕資金預算。有些國有企業沒有編制資金預算，對實現經營目標的資金需求沒有分析預測，使得經營預算偏離實際，沒有與國有企業的資金預算有效銜接，導致無法達到企業經營目標。

2.2 資金管理制度不健全

部分國有企業對內部控制制度體系建設重視度不夠，企業管理者缺乏資金管理意識，資金管理制度不完善，在實際工作中，由于缺少詳細的資金使用計劃，資金使用隨意性比較大，造成資金使用效率低下，資金占用成本較高。

國有企業集團對下屬子公司資金管理控制措施不夠詳實，造成國有企業集團對下屬子公司資金情況不了解，導致國有企業集團在資金管理上無法統籌安排，不利于進行整體資金決策，從而影響整個集團公司的戰略發展。

2.3 資金投資回報率低，資金閑置率高

由于資金管理制度不健全，國有企業，特別是集團型國有企業難以全面掌握整體資金情況。國有企業集團下屬子公司涉及多行業、多領域，作為獨立法人單位，投資決策具有很強的自主性，而一些子公司缺乏進行投資分析的高素質高水準人才，現有員工不能全面掌握財務、金融、戰略、風險管理的知識，沒有信息化大數據分析能力。由于人員素質不足，導致資金投資回報可能達不到理想效果，投資回報率較低。

國有企業資金沒有實行集中化管理，資金處于分散狀態，導致國有企業在經營過程中，難以合理統籌安排資金，不能采取有效措施對資金加以合理調配，導致其下屬子公司部分資金短缺，融資成本高，另一部分卻資金富余閑置，資金配置不平衡，資金閑置率較高，影響國有企業的整體效益。

2.4 國有企業內部各法人企業信用級別低，融資困難

國有企業集團內部各法人企業，資金沒有實行集中管理，以其獨立法人的身份作為融資主體，往往會受企業規模、資產、資金規模以及經營狀況等因素的限制，信用等級較低，因此在資本市場融資困難，或融資成本較高。國有企業集團資金管理不集中，對外融資能力較差。

3 完善國有企業資金管理的建議

3.1 加大資金預算管理

國有企業應當實施全面預算管理制度，擴大資金預算編制范圍，科學設置預算編制流程。資金預算與經營目標預算應緊密結合，要具體化，如明確需要完成的計劃收入，計劃要完成的項目、達到的業務指標以及完成計劃任務所需的對外融資計劃。在編制資金預算時與下屬子公司充分建立溝通機制，在做好集團本部的預算的同時也要充分調動下屬子公司的積極性，提高子公司在資金預算中的參與度。

加強預算執行控制，將預算管理落實到各子公司各部門，在執行過程中，定期將資金預算執行情況與資金預算進行對比，分析差異存在原因，對超預算的資金支出情況預警并積極采取相應的措施，或根據經營的實際需要及時修訂，確保資金預算不再流于形式。

3.2 加強內部控制制度建設

國有企業應當加強內部控制制度體系建設，充分考慮自身行業特點、發展階段、經營管理需要，建立健全資金管理制度，加強企業資金籌集、資金投出、資金運營等內部控制制度建設。加大資金管理制度建設，形成有效的內部牽制制度，有利于防范國有企業內部貪腐現象的滋生，確保資金使用安全及降低投融資風險。

對資金的預算，資金收支的授權、審批、使用及監督等方面進行嚴格規定，審批手續必須合理，不能越權辦理。在資金管理崗位上設置不相容職務相分離控制措施，資金的授權和審批不得由一人辦理，管理層不能凌駕于內部控制制度之上，嚴格執行資金管理制度，防范資金使用風險。

對國有企業的重大投融資決策方面，需通過經營班子會、股東會、董事會等議事程序進行決策，并向國有企業上級部門報告。

對國有企業集團下屬子公司資金管理方面，應對子公司資金管理情況予以充分掌握，并加強監督和管理力度，資金使用情況應當定期跟蹤和匯報國有企業集團，重大的投融資決策應當由國有企業集團進行審批，并監督執行情況。

3.3 做好資金投資前風險及回報分析，提高資金使用效率

由于市場復雜多變，國家政策不斷更新，國有企業應當對資金管理保持更高的關注度，增強對外部環境的預見性，預判未來經濟變動趨勢，做好資金投資決策及融資計劃。這就需要國有企業更加重視專業技術人員的培養與深造，全面提升業務水平，招攬或者引進更多的高素質人才，充分利用財務風險分析手段，對資金投資回報、資金投資風險進行分析，做到事先預算，事中控制，事后核算，使資金投向收益率較高風險較低的項目，從而提高資金使用效率，帶來更好的收益。

3.4 實施資金集中管理，利用國有企業集團整體信用，增強融資能力，降低融資成本

資金集中管理有利于國有企業集團全面掌握資金情況，加強內部資金周轉，對下屬子公司之間資金進行合理的調配，提高資源配置效率，減少外部貸款，降低財務費用；有利于國有企業集團提高整體償債能力、信用等級，國有企業可以利用整體信用融資，控制整體風險水平，從而達到降低融資成本的目的。

國有企業應當建立財務結算中心、財務公司等資金管理平臺，實施資金集中管理，加強資金業務管控，形成內部資本市場，以整合資源，提高國有企業集團內部資金使用效率。

4 結語

隨著大數據時代的來臨，國有企業資金管理越來越重要，也受到了管理者的認同和貫徹，但國有企業的規模化、多元化、集團化的特點，也給其資金管理帶來了很大的難度。本文分析了國有企業資金管理的發展情況，討論了其存在的問題，并對如何加強資金管理，提高國有企業資金投資回報率，降低國有企業融資成本，提高國有企業資金使用效率進行了探討，提出了建議。國有企業應當借助大數據分析，建立與企業相適應的資金管理制度，做好預算編制與執行分析，使資金管理為國有企業的穩步發展提供保障。

參考文獻

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