企業財務報表分析的方法體系問題與對策研究

金毅

摘 要：隨著現代企業管理的不斷發展，企業財務報表分析在企業財務管理方面所發揮的作用更加重要。企業財務報表分析是通過對客觀數據的比較和分析，揭示企業經營中所遇到或出現的問題，為企業正確決策提供依據。本文在分析企業財務報表分析方法體系的重要性基礎上，探討了當前企業財務報表分析方法體系現狀以及存在的問題，并針對存在的問題，提出了優化企業財務報表分析方法的對策措施。

關鍵詞： 財務報表分析 方法體系 企業

中圖分類號：F231.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（c）-130-02

財務報表分析是根據企業財務報表的數據，并參考企業運營的其他信息數據，運用一定的技術和分析方法，對企業運營過程中的全流程、全方位進行綜合評價和分析，為企業領導層和有關數據使用者提供參考。通過分析和研究不僅可以掌握過去的整體運營情況，還能對未來的運營情況進行預測。新時期經濟發展進入了快車道，現有的財務報表分析體系尚存一些問題和不足，所以非常有必要對其進行深入的研究并加以完善，為財務報表使用者提供更好服務。

1 企業財務報表分析方法體系現狀

從我國目前財務會計理論上以及實務操作上來看，常見的財務報表分析方法可以分為以下四類。

1.1 比率分析法

比率分析法在財務分析中使用極為廣泛，是較為常用的一種分析方法，是對財務報表中存在關聯的項目金額進行比對，得出具有一定邏輯關系的財務比率，以評價企業的償債能力、盈利能力、營運能力和發展能力等內容。但是比率分析法以財務報表數據為依據，若報表數據不真實，則計算的結果就很容易誤導分析者，從而作出錯誤的判斷。

1.2 比較分析法

比較分析法，是通過現在的數據與一定的基數的對比，從而找出兩者之間存在的差距。這些基數通常包括本企業的歷史數據、計劃預算數據和同行業相關數據，進而揭示企業經營活動中存在的優勢和劣勢，為相關決策提供支持。比較分析法的運用需要注意對比指標之間是否具有可比性，比較標準的確定對財務報表分析結論具有較大的影響，不僅不能揭示企業存在問題，甚至還會給決策者作出錯誤的決策。

1.3 因素分析法

因素分析法的是通過分析影響財務指標的各項因素并計算其對指標的影響程度的一種分析方法。因素分析法是基于若干因素對財務指標產生影響，同時假定其他各項因素不變，這個假設前提有可能成為影響財務報表分析結果的重要原因之一。

1.4 趨勢分析法

趨勢分析法是將兩個或兩個以上會計期間的財務報表中的相同項目指標進行比較分析，分析變動原因和變動方向，從而提示企業當期財務狀況和經營成果的增減變化一種分析方法。而趨勢分析法是通過對往年的財務數據分析比較，一旦會計處理方法的變更或通化膨脹及其他因素的影響，必然會使得出的結果出現偏差，導致分析決策出現錯誤。

綜上所述，目前傳統的財務分析方法都不夠完善，不能給財務報表分析使用者提供更為全面、真實、有效的信息，都有其各自的缺陷，都只側重單一維度對財務狀況進行分析，對于綜合評價財務狀況、經營成果、現金流量等因素的多維度評價就顯得尤為困難。

2 當前企業財務報表分析方法體系存在的問題

2.1 財務分析方法的局限性

財務分析方法決定企業分析的過程和最終結果。這些方法雖存在一定的特點，但其自身的局限性也必須加以關注。實務中：采用比率分析法，通常以單個比率為單位，每一比率只反映財務狀況的一個方面，如流動比率只反映企業的償債能力、營業利潤率反映盈利能力等。而這些比率分析是以單個比率為中心，每一類比率都強調本身所反映的方面，就會導致整個指標體系不嚴緊。采用比較分析法，橫向比較時，通常與行業標準作比較，對企業在行業中的地位具有一般性的作用，不足以發現自身的優勢和不足。在縱向比較時，企業經常比較多年的數據，由于通貨膨脹和貨幣時間價值的存在，對不同時期的財務數據直接進行對比，尤其是利潤表和現金流量表項目的比較，得出的結果顯然不合理。

2.2 財務報表分析體系指標設置的局限性

通常很多企業會對企業運營狀況作為主要的分析指標，具有一定的片面性，無法促進企業戰略目標的實現。另外，在現行市場如此激烈的競爭局面下，這些指標無法滿足企業的實際需求，無法將非財務指標的重要性體現出來，不能真實地反映企業實際運行情況。由此可見，在財務報表分析體系中，指標的采用要遵循原則，要與企業自身發展的特點相符。

2.3 財務報表的真實可靠性問題

財務報表分析要求企業所提供的財務報表數據必須真實、可靠。虛假的財務報表，無論采用何種先進的財務分析技術也是枉然，所分析得出的也不可能正確，就不能作為財務決策的依據。而財務報表的信息使用者也不能左右財務報表的真實性，只能被動的接受使用信息，因此這就成為財務分析難以避免的局限性。

3 應對財務報表分析方法體系問題的對策措施

3.1 對常見財務報表分析方法局限性的應對

在運用比率分析法時，一方面使用者在進行財務比率分析時應該將連續多期的財務比率進行分析、比較，及時發現問題制定正確的決策方案；另一方面單個財務比率的意義不大，難以說明存在的問題，所以分析一家公司的整體經營和財務狀況時，應將公司的財務比率聯系起來進行全面的分析，并同時將財務比率與宏觀經濟形勢、公司所在的行業、主要競爭對手、公司以往的業績等同類比率進行比較，才能更系統的從整體上把握公司的狀況。

在運用比較分析法時應該慎重地選擇比較標準，特別是在橫向比較時需要明確企業所處的行業，選取行業中的標桿企業或主要競爭對手作為比較標準，更利于發現在企業的優劣勢。在縱向比較時，尤其是比較多年的數據，要排除通貨膨脹和貨幣時間價值對財務數據可比性產生的影響。

3.2 運用各種有效合理的方法進行融合

在選擇財務報表分析方法時，要結合企業自身的情況，從不同的角度對企業財務報表進行判斷，運用各種有效合理的方法進行融合，要從各項財務分析指標的變化中把握企業的經濟活動的規律，以使財務報表分析能更好的為企業決策提供服務。財務報表分析方法都存在各自的優缺點，想對企業整體情況作出更加科學合理的評價，就必需要結合企業自身發展的特點采用多種分析方法相結合的方式進行分析。

同時隨著市場經濟迅速發展，企業會計準則不斷更新，分析指標已經不能完全滿足企業財務分析的要求，需要對傳統的財務比率指標進行一些改進，將相關非財務指標納入分析方法，如：市場份額、產品和服務質量指標、人力資源指標、潛在和持續盈利能力指標等。非財務指標納入其分析能夠在很大程度上彌補單純財務指標分析的不足。

3.3 要確保財務會計信息和數據的真實、可靠

只有對真實的財務報表分析才有意義，才能對所做的決策具有指導性作用。財務報表是由財務人員編制和提供，需要加強財務人員從業道德教育、專業素質的培育和提升，重視財務分析軟件的正確運用，提升分析的效率和效果。同時還要完善企業內部控制制度和內部審計工作的職責與監督，避免財務報表造假事件的發生。

4 結語

企業的財務報表分析在現代企業經營決策和未來發展有著十分深遠的影響。但目前我國企業的財務報表分析體系還存在一定的局限性，從而影響財務報表分析的結果，不利于給企業的戰略決策提供支持。這需要在市場經濟等不斷發展的同時加以完善和解決，通過對常見財務報表分析方法的應對、對分析方法進行的融合和擴展、將非財務指標納入分析方法、提升會計人員的綜合素質確保財務會計信息和數據的真實、可靠，以真實全面可靠的反映企業整體財務狀況和未來發展，為企業的戰略決策提供依據。

參考文獻

[1] 吳振明.財務報表分析存在的問題及解決對策[J].會計師， 2014（1）.

[2] 金中泉.財務報表分析[M].北京：中國財政經濟出版社，2008.

[3] 陳若晴.財務報表分析方法及其改進[J].財會月刊，2010（28）.