大數(shù)據(jù)下商貿(mào)企業(yè)下如何合理繳納增值稅的操作及運(yùn)用

徐畫(huà)梅

摘 要：信息時(shí)代的到來(lái)不僅給各行各業(yè)帶來(lái)了翻天覆地的變化，還給企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展契機(jī)、新的解決問(wèn)題的途徑。大數(shù)據(jù)在稅務(wù)工作中的應(yīng)用更是逐漸拓寬、加深，已成為不可或缺的一部分，發(fā)揮著不可替代的作用。特別是對(duì)于商貿(mào)企業(yè)這種利潤(rùn)微薄的企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅作為整體稅金的重要部分，它的多少直接關(guān)系著企業(yè)效益的高低。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，減少增值稅的方式又有了新的變化。本文簡(jiǎn)單介紹了稅務(wù)大數(shù)據(jù)產(chǎn)生的重要影響，重點(diǎn)分析了在大數(shù)據(jù)時(shí)代，商貿(mào)企業(yè)合理繳納增值稅有效措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 商貿(mào)企業(yè) 增值稅 稅負(fù)率

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）06（b）-011-02

自古以來(lái)，就有“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”的說(shuō)法，當(dāng)今時(shí)代作為知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各種高新技術(shù)自是層出不窮，云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等在各行各業(yè)的應(yīng)用也是所有人有目共睹的。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)更是為眾多企業(yè)的發(fā)展壯大提供了更為順暢的途徑。此外，“營(yíng)改增”的推進(jìn)實(shí)施幾乎將所有企業(yè)都囊括進(jìn)了繳納增值稅的范圍，特別是以零售為主的商貿(mào)企業(yè)，增值稅稅額占據(jù)了其所有稅金的一半以上。面對(duì)如此高的增值稅額，企業(yè)實(shí)際上擁有比較大的籌劃空間以合理降低納稅金額，維護(hù)企業(yè)效益。稅務(wù)數(shù)據(jù)的收集就是促使企業(yè)合理繳稅最基礎(chǔ)也是最重要的工作，納稅服務(wù)平臺(tái)的建立則為企業(yè)獲得海量數(shù)據(jù)提供了可能。也就是說(shuō)，大數(shù)據(jù)的融入將會(huì)給企業(yè)的納稅工作帶來(lái)不可忽視的有利影響。因此，探索大數(shù)據(jù)在商貿(mào)企業(yè)增值稅稅收工作中的應(yīng)用十分之必要。所謂增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入。

1 稅務(wù)大數(shù)據(jù)對(duì)商貿(mào)企業(yè)的影響

時(shí)至今日，大數(shù)據(jù)早已逐漸滲入到商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)工作的方方面面，與其之間的聯(lián)系也是愈加密不可分。比如，對(duì)于與增值稅繳納有關(guān)的所有發(fā)票的管理，企業(yè)已將之和互聯(lián)網(wǎng)組成了一個(gè)整體，即可以把發(fā)票所涉及到的各種信息都分門(mén)別類(lèi)的及時(shí)錄入到網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中；還有納稅服務(wù)平臺(tái)的豐富化，不僅有傳統(tǒng)的線(xiàn)下平臺(tái)，還有利用了高科技的線(xiàn)上平臺(tái)，如此一來(lái)，企業(yè)就可以依據(jù)自身的實(shí)際情況選擇最適合的納稅方式。當(dāng)然，還有與納稅有關(guān)的其他各種軟件的應(yīng)用，也都拉近了大數(shù)據(jù)和增值稅繳納的距離。同時(shí)，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用給企業(yè)納稅工作帶來(lái)的影響也是愈加顯著。一方面，提高了稅收信息的可接觸性和可獲得性，并在很大程度上減輕甚至避免了企業(yè)不合法避稅行為的出現(xiàn)，這是因?yàn)椋髷?shù)據(jù)的應(yīng)用方便了各稅務(wù)部門(mén)之間的信息交流，并且能夠快速查詢(xún)到部門(mén)所需的準(zhǔn)確信息，如納稅人的業(yè)務(wù)往來(lái)情況等，這種業(yè)務(wù)信息的透明性加強(qiáng)了企業(yè)的依法納稅意識(shí)，剔除了企業(yè)“非法避稅不被發(fā)現(xiàn)”的僥幸心理，使其踏踏實(shí)實(shí)的按規(guī)定繳稅，即使出現(xiàn)非法避稅的情況，稅務(wù)部門(mén)也能通過(guò)共享的信息將其找出，以便處理；另一方面，提高了增值稅納稅效率，這是因?yàn)椋c稅務(wù)有關(guān)的各類(lèi)信息，如稅收政策、企業(yè)的有關(guān)資料和經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)等在大數(shù)據(jù)下都可及時(shí)全面得到，再加上線(xiàn)上稅收平臺(tái)的開(kāi)通，企業(yè)不僅可以提高納稅效率，稅務(wù)部門(mén)也可以提高征管效率。

2 大數(shù)據(jù)下商貿(mào)企業(yè)合理繳納增值稅的有效措施

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用給商貿(mào)企業(yè)的稅收工作帶來(lái)了許多有利影響，合理繳納增值稅的最終目標(biāo)則是通過(guò)合法途徑、采用合法方式，盡可能多地降低企業(yè)的納稅金額，從而降低增值稅的稅負(fù)率，以提高其整體效益。為此，需要熟練掌握相關(guān)政策規(guī)定，明晰企業(yè)實(shí)際情況和社會(huì)形勢(shì)，在此基礎(chǔ)上，找到合理繳納增值稅的有效措施。

2.1 加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理

發(fā)票是商貿(mào)企業(yè)不可或缺的繳稅憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票等更可以用來(lái)抵扣納稅金額，從而降低企業(yè)的稅收壓力。但對(duì)于發(fā)票能否用于抵扣，相關(guān)稅法政策是有作出嚴(yán)格且細(xì)致規(guī)定的，一旦發(fā)票上出現(xiàn)絲毫與規(guī)定不符的地方，都會(huì)影響其抵扣作用的發(fā)生。再加上商貿(mào)企業(yè)所接觸到的發(fā)票種類(lèi)繁復(fù)，所需遵守的規(guī)定也不一致，所以企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理。首先，商貿(mào)企業(yè)需要建立專(zhuān)用的發(fā)票管理部，此部門(mén)最主要的是負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)增值稅發(fā)票的統(tǒng)籌管理，利用大數(shù)據(jù)獲取發(fā)票的整體信息，保證其在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流暢運(yùn)轉(zhuǎn)，詳細(xì)工作包括開(kāi)具發(fā)票、驗(yàn)收合作伙伴開(kāi)出的發(fā)票、整理并使用增值稅發(fā)票等。其次，為保證企業(yè)收到發(fā)票的合法性，在采購(gòu)物品等時(shí)，必須向開(kāi)票方提供足夠精確的信息，包括企業(yè)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址及電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)等，并在拿到發(fā)票時(shí)檢查票據(jù)信息是否正確。另外，有些增值稅專(zhuān)用發(fā)票是不可直接用來(lái)進(jìn)行稅金抵扣的，而是需要配以稅控部門(mén)開(kāi)出的銷(xiāo)售清單，還有一些是直接用于職工福利的不能抵扣，所以企業(yè)必須掌握所有相關(guān)規(guī)定，確保用發(fā)票進(jìn)行抵扣時(shí)準(zhǔn)備的資料夠完整、夠詳細(xì)、夠準(zhǔn)確。

2.2 合理減少企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額

對(duì)商貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅的多少在很大程度上取決于應(yīng)納稅額的多少，要想減輕納稅壓力，通過(guò)合理的途徑降低企業(yè)的應(yīng)納稅額是一個(gè)較為明智的選擇。所以，企業(yè)需要仔細(xì)研讀與增值稅有關(guān)的稅收政策，再結(jié)合本身實(shí)際的業(yè)務(wù)模式，找出既能保證企業(yè)運(yùn)行又能降低應(yīng)納稅額的方式。一方面，銷(xiāo)售手段的不同，企業(yè)在計(jì)算稅額時(shí)對(duì)銷(xiāo)售額的確定方式也是不同的，比如，實(shí)物折扣和價(jià)格折扣都是商貿(mào)企業(yè)常用的促銷(xiāo)手段，但在計(jì)算企業(yè)應(yīng)交付的增值稅時(shí)，兩者之間則存在著比較明顯的差異：若將實(shí)物折扣作為促銷(xiāo)手段，由于此種方式被稱(chēng)為視同銷(xiāo)售，所以計(jì)稅時(shí)會(huì)將其納入銷(xiāo)售額，而若是將價(jià)格折扣作為促銷(xiāo)手段，那么在計(jì)稅時(shí)這一部分是會(huì)被剔除在銷(xiāo)售額之外的，也就是說(shuō)，價(jià)格折扣會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更低的增值稅；另一方面，增值稅的多少還與企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額有關(guān)，因此，企業(yè)需要掌握政府出臺(tái)的與這兩類(lèi)稅額有關(guān)的所有優(yōu)惠政策，以便借此降低應(yīng)納稅額，從而達(dá)到降低增值稅稅負(fù)率的目的。比如，企業(yè)可以采用變更采購(gòu)方法來(lái)增加進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.3 均衡各期增值稅納稅金額

維持各時(shí)期增值稅的稅負(fù)率相對(duì)穩(wěn)定，使其在既定水平線(xiàn)上下波動(dòng)，是商貿(mào)企業(yè)稅務(wù)工作的重點(diǎn)。這是因?yàn)椋椒€(wěn)的資金流對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，而增值稅作為各個(gè)時(shí)期的必要支出，它的波動(dòng)在很大程度上會(huì)引發(fā)企業(yè)資金流的不穩(wěn)定，影響業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，強(qiáng)烈的稅負(fù)率波動(dòng)甚至可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的特別關(guān)注，所以，企業(yè)必須重視均衡各期應(yīng)繳納的增值稅額。由于商貿(mào)企業(yè)各期的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額存在較大的不確定性，所以，首先要做的就是預(yù)測(cè)或者了解企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額，比如利用各種高科技如信息收集系統(tǒng)等，企業(yè)可以及時(shí)精確的收集到與當(dāng)期銷(xiāo)售情況等有關(guān)的各種信息，并對(duì)得到的海量信息進(jìn)行分析處理，從而明晰當(dāng)期的增值稅繳納狀況。然后，依據(jù)得到的不同結(jié)果，采取不同的對(duì)策，若是本月增值稅稅負(fù)率很低，企業(yè)可以通過(guò)與客戶(hù)協(xié)調(diào)，將某些發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間提前，從而增加本期的應(yīng)納增值稅額；若是本月增值稅稅負(fù)率很高，則可以通過(guò)與客戶(hù)協(xié)調(diào)，將某些發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間推后，也可以通過(guò)與供應(yīng)商協(xié)調(diào)，將某些發(fā)票盡早收集，以提高進(jìn)項(xiàng)稅額，從而使本期的增值稅稅負(fù)率降低。

2.4 提高商貿(mào)企業(yè)抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平

為提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，最基礎(chǔ)的就是需要成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的工作人員，制定嚴(yán)格的制度規(guī)范，從各個(gè)方面確保此部門(mén)能夠順暢運(yùn)轉(zhuǎn)，這樣就能夠在一定程度上避免企業(yè)出現(xiàn)違犯納稅規(guī)定的行為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次是對(duì)于稅務(wù)大數(shù)據(jù)的分析，可以根據(jù)自身情況選用合適的分析方法，如指標(biāo)分析法，即收集與增值稅收有關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，查看這些指標(biāo)的波動(dòng)狀況，通過(guò)對(duì)其中的異常指標(biāo)進(jìn)行分析，找到可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此提出有效的控制方式。當(dāng)然，因?yàn)榇髷?shù)據(jù)的獲取過(guò)度依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)，也增大了企業(yè)信息泄露或者被黑客攻擊的風(fēng)險(xiǎn)，而一旦資料被泄密，則會(huì)給企業(yè)造成不可避免的傷害。所以，需要加強(qiáng)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全保護(hù)措施，可以引入已證明安全有效的信息系統(tǒng)，也可以引進(jìn)高端的網(wǎng)絡(luò)人才，或者為已有的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)添加更有力的防護(hù)措施。另外，還可以把信息安全管理作為相關(guān)工作人員的考核指標(biāo)之一，以此督促員工將其放在心上。

3 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用給商貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)工作帶來(lái)了十分顯著的影響。為擴(kuò)大有利影響，促進(jìn)企業(yè)增值稅的合理繳納，加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理、合理減少企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額、降低企業(yè)增值稅的稅負(fù)率、均衡各期增值稅納稅金額以及提高商貿(mào)企業(yè)抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平等都是行之有效的方法。

參考文獻(xiàn)

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