企業集團財務管理及內部控制研究

胡育哲

摘 要：隨著經濟市場的不斷發展，企業集團的業務范圍也隨之擴大，而財務管理的工作也越來越復雜，它所涉及的范圍越來越廣，業務流程的復雜程度也有了加深，所以企業集團的財務管理是一項龐大的工程。而企業集團的內部控制，與財務管理相比而言，復雜程度也有了提高，內部控制制度的實施，有效地保障財務管理工作的進行，兩者之間相輔相成，共同為提高企業的管理水平服務。本文就當前企業集團公司財務管理及內部控制中存在的一些問題及解決辦法進行分析，以為其更好地實踐應用提供借鑒。

關鍵詞：企業集團公司 財務管理 內部控制 問題 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）08（c）-097-02

隨著全球一體化進程的不斷加快，企業在市場中的競爭也越來越激烈，如何能夠保證企業長期立于不敗之地，除了要不斷的開發新產品和新業務外，還要對企業的管理進行不斷的更新，不斷地完善企業的各項管理制度，強化內部控制制度，進行有效的財務管理工作，使企業的內部管理提高一定的水平，最終提高企業的發展。

1 集團公司財務管理與內部控制

1.1 集團公司財務管理特點

1.1.1 企業集團概念

企業集團是指“以資本為主要聯結紐帶的母子公司為主體，以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體”。

1.1.2 集團公司財務管理特點

集團公司由于其自身的經營特點，財務管理特點多樣化，具體總結為以下幾個方面：一是管理目標雙重性。集團公司既是股東授權的經營者，要最大限度地創造和實現“集團總體價值的最大化”，同時集團公司又是子公司的投資者，還要指導和監督子公司實現“利潤最大化”。二是財務管理活動層次化、體系化。集團公司財務部門與集團公司下屬各單位財務部門分別處于不同的管理層次，擁有不同的管理權限。同時，又存在上級財務管理部門對下級財務管理部門的監督、控制，在垂直權限結構下，自上而下層層監控，自下而上層層匯報，形成體系化的財務管理格局。三是多元化投資。四是關聯交易頻繁化。五是關系復雜化。六是職能兩分化。七是財務管理內容決策化。

1.2 內部控制的涵義及其與財務管理的關系

企業內部控制與財務管理都是統一為企業的經濟穩步發展所制定的，兩者之間相輔相成，共同為提高企業的經濟水平所服務。內部控制和財務管理兩者的信息和資源可以互通有無，前者的實施是為了后者更好的提高，而后者使受到前者的監督和控制，兩者缺一不可，共同為提高公司效益最大化所服務。

2 集團財務管理實施內部控制的意義

2.1 有效防控財務風險

集團財務管理中，對于風險的防控也是重要的內容，風險管理在企業集團的每一項業務和每一個環節都至關重要，它影響著整個集團的經營水平，有效的防控財務風險，對財務風險進行識別，并針對此建立完善的風險防控體系，是企業集團發展中不可忽視的內容。

2.2 保證會計信息真實、及時、可靠

企業集團建立完善的內部控制制度，可以從根本上保證會計信息的真實、可靠，如實地反映子公司的業務活動，對子公司的實際經營狀況有一個很全面的了解，為管理層制定發展決策提供了可靠的參考數據，最終提高企業集團的管理水平。

2.3 有利于經營者管理水平的提高

企業集團通過完善的內部控制制度，對決策的制定有很大的幫助，提高了決策的效率。而完善的內部控制制度，使企業中各業務環節和各部門的管理都得到了提高，與此同時管理者的水平也得到了提高。

3 企業集團公司財務管理內部控制中存在的問題

3.1 企業高層對內部控制不夠重視

現階段，我國大多數企業中對于內部控制制度的工作不夠重視，這表現在企業領導層的重視程度不夠，任何制度和工作的落實，都需要得到領導的認可，并加以往前推進，如果只是制度擺在那，而沒有進行執行，則制度形同虛設。而實際情況下，企業管理者對于內部控制制度沒有全面的認識，只是一味的重視業務，拓展業務，有的公司設置了內部控制制度，而沒有落實和執行，而有的公司沒有完善的內部控制制度，更別提去執行和落實。

3.2 缺乏有效監控

企業在經營發展過程中，缺乏有效的監控體系，企業監控包含了內部和外部監控兩方面，內部監控主要是企業內部的監督和控制，而外部監控是來自于社會和政府的監督控制。在內部和外部監控中，企業的內部監控相對較弱，因為企業內部的財務問題較為繁瑣，經濟業務的交易也隨著市場經濟的不斷發展而變得復雜，所以財務中所遇到的問題也越來越多，內部監控也應該隨著經濟業務范圍的擴大，而進行不斷的調整和完善，但是事實上，內部監控的執行效果不盡如人意。

3.3 缺乏風險意識

企業集團在財務管理中，對風險的防范意識較弱，不能根據外界市場經濟發展的變化，而進行隨時的調整，行動效率差。防范風險應該從業務發生前就有，事前監測風險，是風險發生概率降低的一個重要方面，而有的企業集團往往沒有引起相關的重視；經濟業務發生的過程中，應進行事中監測風險，在企業集團中，雖然有檢測風險的環節，但是往往力度不夠，提高了風險的發生率；經濟業務完成后，即進行事后監測風險，而在這時，風險已成事實，及時監測也于事無補。

4 集團公司財務管理內部控制機制的完善措施

4.1 完善內部控制環境機制

良好的內控環境，能使企業內部控制得到很好的發揮，同時也是保證企業實現戰略目標的基石。所以在集團公司中，更需要有良好的內部控制環境，其內部環境的內容包含了文化環境和領導的觀念。企業內部控制機制環境的實行，主要是看執行的力度和執行的效果，這就需要執行人員對其的認識和觀念。對會計人員的綜合素質進行提高，使其充分的認識企業內部控制制度，與企業管理層的思想觀念息息相關。對會計人員進行定期的培訓，培訓其專業的知識和專業技能，同時加強職業道德教育的培訓，為企業順利實施內部控制奠定基礎。企業的文化環境，企業要創造良好的內部控制環境，為內控制度的實施提供條件，打造屬于自身企業獨有的文化。

4.2 實施風險預警制度，加強風險管理

企業集團應該在經營業務的范圍下，建立并完善風險評估體系，從各部門各環節上掌控風險，降低風險發生的概率。與此同時，長期的財務預警機制和短期的財務預警機制的建立也是很有必要。短期財務預警制度，企業能夠及時的了解財務預警，并對此進行修正和完善；而長期財務預警制度，可以有效的權衡舉債經營的風險，合理的分配債務在各個業務區間。

4.3 健全集團信息化內部控制機制

企業集團內部各子公司要建立一套統一的財務系統，并實行財務信息的互通，各子公司的財務信息可以通過財務軟件進行時時的查詢，統一管理，有助于集團內部控制制度的實施，同時遇到內部管理中的一些問題，能夠及時的進行解決，也更方便企業集團了解各公司的經營狀況，為制定公司長遠的發展戰略打下堅實的基礎。

4.4 加大財務監督力度

集團公司要能夠加大對財務的監督力度，財務管理在企業管理中的地位不容忽視，所以對財務進行監督，可以有效地保證企業經濟穩步發展。首先，對財務預算進行監督，實行全員參與，全員監督的制度，使員工都參與到監督工作中，保證預算的有效性，并制定完善的監督體系，并制定相關的實施細則。其次，對財務執行力度進行監督，健全集團公司的內部控制制度，為監督提供有效的制度支持，使其有章可循。

5 結語

綜上所述，企業的財務管理和內部控制在企業的經營管理中起著重要的作用，企業應該正確的認識財務管理并建立完善的內部控制制度，結合企業的實際發展狀況，使財務管理和內部控制的作用得到有效的發揮，最終為企業發展護航。

參考文獻

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