加強企業應收賬款風險防范的對策

婁文潔

摘 要：應收賬款是指企業對外銷售物品、原材料、提供相關服務等而應向相關方收取的錢款，是企業為了開拓市場、加快銷售進度和縮減商品庫存從而加大企業賺取效益能力形成的債權；它是企業很重要的流動資產，也是企業營運資金管理的一項重要內容。應收賬款如不能及時收回，很可能成為呆賬和死賬，同時也會給企業帶來損失。因此，企業要想發展，就必須要制定完善的應收賬款回收制度，保證企業資金及時安全回收。

關鍵詞：應收賬款管理 存在問題 對策

中圖分類號：F406.71 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）09（a）-087-02

1 當前企業應收賬款管理現狀

當前，我國企業對待應收賬款的回收方式就是事后追債，大多企業都是屬于此種狀態，缺乏對應收賬款的科學規范管理。企業對外交易過程中，公司財務部門和銷售部門溝通不暢，銷售部門只管銷售，財務部門是否能夠收到賬款，銷售部門很少去關注，對應收賬款回收都沒有盡到應有職責計劃經濟體，屬于帶有計劃經濟色彩的管理機制，已不適應當前的企業運營。傳統企業管理方式中，企業沒有自主經營權、產權制度不明晰，管理層也缺乏責任感，對于企業來講，貨款拖欠風險和信用風險根本不用考慮。對于企業的財務部門來說，應收賬款僅僅是一個簡單的記賬式管理。而從具體的管理部門來看，銷售部門也好，財務會計部門也好，雙方都缺乏具體的責任主體負責應收賬款的管理，更沒有對應收賬款管理的相關制度規范。經濟全球化的發展，我國的企業也在朝著現代企業的管理機制和體制邁進，現代企業制度開始在我國企業內部逐步確立。相關的經濟體制和機制也在逐步建立和完善。作為市場經濟基礎的信用，越來越受到眾多企業的重視，對信用的管理也日趨成為企業的一種重要管理職能。與此同時，現代企業管理者把企業的現金流量重視程度提升到利潤質量和企業生存的高度，非常重視企業應收賬款和利息費用同消同漲對企業盈利能力的影響。因此，商業信用與應收賬款緊密結合在一起，給企業形成系統科學的信用以及應收賬款管理規范奠定了基礎。

2 當前企業應收賬款管理中問題

在過去，我國企業對于財務管理工作不重視，忽略應收賬款的日常管理和追蹤，同時，企業之間相互拖欠貨款，現象普遍。綜合來看，企業在應收賬款管理方面存在以下問題。

（1）企業的風險意識不強。企業管理者還沒有真正意識到激烈的市場競爭給經營帶來的潛在風險。在自住經營、自負盈虧的市場經濟環境下，如果對應收賬款的管理缺乏風險意識，有可能會給企業的正常經營帶來難以估量的風險。通常情況下，部分企業為了擴大產品市場占有份額，會采取賒銷政策擠占市場，使得企業銷售額及銷售量大幅增長，在賬面上實現了“高利潤”，卻對應收賬款擠占流動資金帶來的風險視而不見，這是十分危險的。并且我國的增值稅是按銷售額的百分比計繳的（抵扣進項稅后），這樣意味著，企業還需要動用至關重要的流動資金提前墊付根本沒有拿到貨款的利稅開支，相當于是企業在還沒有拿到貨款的情況下，提前交稅。

（2）逾期應收賬款比例過高。根據相關資料分析，我國企業的應收賬款數額巨大，在流動資產中占據50%以上的比例，超過了國際社會20%的標準。尤其是國有大中型企業互相拖欠，導致企業應收賬款在資產負債表中居高不下，就拿平煤集團公司來說互相拖欠貨款相當嚴重，這已成為阻礙企業經濟運行的重要方面。

（3）企業對應收賬款的管理不規范。當前，我國企業應收賬款數額巨大，造成應收賬款在企業的資金流動中占據很大比例，雖然企業的銷售業績連年遞增，總資產也在不斷增加，但是應收賬款中存在很多呆賬、死賬，使企業的資產結構呈現不合理的現象。在很多企業中，應收賬款的遞增速度遠遠超過企業總資產的增長速度，如果企業的應收賬款不能及時收回，就給企業的正常經營帶來嚴重影響，輕者導致企業的資金周轉出現困難，重者會使企業直接破產。在企業應收賬款的管理中，銷售人員為了完成銷售任務盲目賒銷，而對客戶的信譽度及資產負債情況沒有深入調查和分析，后期的催收又不及時致使應收賬款余額逐漸攀升。

（4）企業沒有對應收賬款進行動態追蹤分析。應收賬款存在賬齡。這個賬齡是指企業資產負債表中的應收賬款從銷售實現、產生應收賬款之日起，至資產負債表日止所經歷的時間。因為企業在為片面占有市場份額對銷售過程沒有進行及時有效的管理和約束，對應收賬款的成因和欠款時間不能科學規范的加以系統整理并分析根由，對欠款企業的運營情況不清不楚，直接導致了貨款不能及時回收或者是行成壞賬，或者是造成超長賬齡的應收貨款，使得整個企業的流動資金周轉效率下降，非常不利于企業的更新發展。

3 應收賬款管理的風險應對策略

企業應該加強對應收賬款的全程管理。做到事前科學預測評估、事中監控動態、事后加強跟蹤，同時加強改進和完善企業內部應收賬款控制制度。在萌芽狀態盡可能避免應收賬款出現呆賬壞賬或者是超長賬齡。

（1）建立客戶管理檔案，對客戶進行資信評價。企業要進入市場，必須開發客戶。客戶在給企業帶來財富的同時，也會帶來經營的風險。針對客戶的資質和信用的調查是企業做好應收賬款管理的前提。為了取得調查結果，需要建立客戶的信用評級檔案，以掌握客戶的信用狀況，同時要開展多角度的分析賒銷達到標準的企業。在雙方的業務往來中，企業要對各個交易環節可能出現的信用風險進行評估，根據評估結果及時調整措施，防范可能產生的信用風險。企業要加強對應收賬款主體的征信調查，同時制定科學合理的商品賒銷政策，切不可盲目貪多求大，忽視可能產生的風險。

（2）制定科學的賒銷方案。西方企業在商業往來中的做法，我們的企業完全可以考慮借鑒，同時結合自己企業的實際制定合適的風險防范賒銷政策。如：要求對方提供擔保的賒銷方案，如果過期不給付賬款則需要承擔法律責任。再如：附加條件銷售。對于賒欠賬款較長客戶，企業在簽訂銷售合同時，要注重添加附帶條件，明確賒欠期間貨物的所有權仍然屬于企業方，如果客戶不能在合同期給付貨款，那么企業可以直接取回貨物，減少可能遭受的損失。

（3）權衡采取最佳的貨款回收政策。企業可以在賬款即將到期時，提醒客戶注意及時履約。在欠款到期后，可以利用傳真、電話等多種方式告知對方及時還款，這是在客戶違約較短時間內可以采取的方法。但是如果這些方法都不湊效，客戶仍然不愿歸還貨款，那么就需要企業方上門催促。直至最受訴諸法律，用法律約束和督促客戶及時歸還貨款，彌補給企業經營帶來的損失。但是，采取法律手段時，一定要對應收賬款的成本進行權衡，考慮成本效益原則。因此企業在討要應收賬款時，要綜合權衡，采取最佳方式。努力在減少企業壞賬損失的同時不增加收款產生的費用，最大限度避免企業損失，使收款的成本降到最低，效益最大。

（4）對逾期應收賬款應加強管理。應收賬款逾期無法回收直接會導致企業的壞賬、死賬風險加大，使企業效益下降，因此，必須加強對逾期應收賬款的管理。筆者認為，企業可以采用當前先進的科技手段，開發出新的財務軟件系統，使得財務系統能夠及時發現應收賬款的周報表及月報表情況，形成問題報告，及時遞交反饋相關人員，增加追繳力度。

（5）銷售部門與財務部門需要建立溝通機制。財務部門要和銷售部門多溝通，做好記錄，定期查看企業的應收賬款，定期找賒銷方核對應收賬款。企業要建立起銷售部門和財務部門便捷的溝通機制，用制度約束雙方多進行溝通，團結合作，齊心協力，各負其責，樹立一盤棋思想，共同把應收賬款的催收工作做好，增加企業的流動資金，提高企業的經營效益，減少企業因應收賬款逾期帶來的風險和不確定性。

（6）建立應收賬款壞賬準備制度。企業應采用合適的方法準確地提取應收賬款壞賬準備。壞賬準備計提是針對應收賬款有收不回的危險，發生壞賬時，不至于引起經營和財務困難，預先按一定比例計提計入各期成本，在實際發生時再沖銷實際已提的壞賬準備金，準確地反映企業的經營成果。

（7）建立銷售人員獎懲制度。企業要針對銷售人員建立臺賬，同時要有專門的機構或者人員來督促銷售進行臺賬核對，要求銷售定期要與客戶和企業財務部門核對賬款情況，出現未達賬項或串戶時，由財務部門查明原因后及時調整。對逾期收回的應收賬款實行按賬面金額的一定比例給予獎勵來激勵清欠人員工作的積極性。

4 結語

應收賬款作為企業的一項重要資產，其管理的好壞直接影響企業的經營狀況。應收賬款擴大的原因有很多方面，但企業應加強應收賬款管理的風險控制，加速應收賬款的回收，減少壞賬損失的發生，主要是應在完善信用賒銷政策管理和加強內部控制方面下功夫。

企業的財務管理，只有制定好信用政策，嚴格控制應收賬款的賒銷業務，才可能會降低投資風險，將壞賬損失控制在較小范圍內。上述的一系列防范對策對于企業加強應收賬款的管理具有一定作用，但是如何能夠有效降低應收賬款占主營業務收入的比重及壞賬死賬造成的損失率，現代企業經營管理者必須不斷探索并創新行動，只有如此，才能不斷促進企業的健康持續發展。

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