基于內部控制視角下中小企業財務管理問題探析

張海

摘 要：隨著我國市場經濟的不斷深入發展，中小企業對我國經濟社會發展的重要性日益凸顯。然而在市場經濟不斷完善，競爭日益激烈的大背景下，中小企業的發展面臨越來越多的困境和阻礙。從企業內部來講，財務管理中內部控制要素的缺失或不能有效的發揮，已經成為制約中小企業市場競爭力的重要因素。因此，本文基于內部控制的視角，簡要分析內部控制的概念及關鍵要素，并闡述了內部控制和財務管理的關系以及對中小企業財務管理的重要作用，最后，著重分析了以內部控制為導向的財務管理策略，對保障中小企業長遠健康發展的重要意義。

關鍵詞：內部控制 財務管理 中小企業 探析

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（a）-086-02

1 內部控制的概念

1.1 內部控制的概念

在20世紀90年代，內部控制理論，在我國開始發展，以后逐漸流行，并成為企業現代管理制度的重要組成部分。內部控制理論被得到重視，而且得到越來越廣泛的應用和實踐。隨后，內部控制在企業內部管理中的效能得到有效的發揮，它的重要性對企業來說變得越來越重要。

內部控制，本質上來講，就是一種通過有效的控制程序和方法，來實現對企業各個生產要素的有效約束，使企業的各種生產要素能夠發揮其最大效率，從而保障企業在生產經營過程中能夠以最小產出獲得最大的收益，從而提升企業生產經營能力和市場競爭力，進而保障企業的長遠、持續、健康發展。

1.2 內部控制的關鍵要素

在中小企業經營管理過程中，影響內部控制良好發揮的因素主要表現在以下幾個方面。

（1）企業的內部環境。企業內部環境是否優良，關系到內部控制在企業能否得到有效的發揮。可以說，企業內部穩定的環境，是內部控制得到貫徹執行的良好基礎。企業內部環境是集合性的，它囊括企業內部的方方面面，企業內部環境的穩定，離不開企業先進的企業文化、科學合理的機構設置、獎懲分明的人力資源政策等方面的配合。因此，中小企業要想內部控制在企業的經營管理中發揮良好的作用，首要的就是做好企業內部環境的建設，營造一種良好穩定的內部環境。

（2）企業的風險評估能力。中小企業本身，要對企業的各項經營活動所存在的風險，進行必要的評估，從而對企業運營中所面臨的風險點有一個基本的把握，進而為企業內部控制的實行奠定一個良好的工作基礎，使內部控制在風險管理的過程中，可以做到有的放矢，提高內部控制的運行效率和處理風險點的準確率。

（3）企業的信息與溝通能力。中小企業具備完善的信息系統和良好的信息溝通能力，可以提高企業內部各個部門、層級之間的工作效率，更可以有效地提升企業各個工作流程的運行效率。中小企業具備了完善的信息系統和信息溝通能力，就可以很好收集并傳遞企業內外部有用的信息，并使這些信息能夠被迅速、通暢、準確的傳遞。這些基礎性的信息技術，可以為企業實行內部控制，提供有力的信息技術支持。

2 內部控制與財務管理的關系

2.1 財務管理活動屬于內部控制制度的一項重要內容

財務管理是企業生產經營過程中的一項重要內容，是企業生產經營有效開展的重要基礎，因此，企業財務管理水平的高低，對企業的生產經營影響巨大。要做好財務管理，提升財務管理水平，使企業的財產能夠發揮最大的單位效能，就需要發揮內部控制制度在財務管理中的重要作用。通過企業內部控制制度的合理利用，可以對財務人員在企業財務管理的各個環節，進行有效的控制和監督，從而保證了企業財產在企業各項經營活動中使用效率，避免因為各種因素，導致企業財產被浪費以及被貪污的可能性，提高了企業財產的安全性和利用效率。

2.2 財務管理與內部控制的理念密不可分

中小企業由于自身規模所限，其財務管理的規范性和科學性與大型的企業相比，還存在很大的差距。因此，與大型的企業相比，中小企業在財務管理的過程中，就特別需要加入內部控制的因素，來彌補因審計監督以及相關財務管理制度的缺位，造成的財務管理的混亂。企業財務管理，包含的內容很多，例如會計報表、會計核算、會計賬目的審計等，企業財務人員通過對各項財務項目的管理，從而使企業管理者可以對企業的生產經營和財務狀況有一個全面細致的了解。中小企業財務管理由于自身具有的局限性，要想使企業財務管理水平能夠更好支撐企業的生產經營活動，就需要加強企業財務管理的內部控制，通過發揮內部控制在財務管理中作用，來控制企業的財務風險，提升企業財務管理的規范性，使企業的財務管理工作能夠有條不紊地開展。

3 內部控制對中小企業財務管理的影響

3.1 有利于企業財務管理相關決策的制定

財務管理是企業現代管理制度中的重要組成部分，而中小企業在企業管理過程中，對現代企業管理制度的運用，并不到位。具體到財務管理領域，由于受企業規模所限，中小企業在財務管理過程中，對現代財務管理的各項制度的制定以及執行，都存在一定的缺陷。所以，中小企業的財務管理，會存在一些具有中小企業特色的財務問題，比如，財務資金使用的不規范，會計賬目存在的失真現象，甚至是一些舞弊造假的情況也會時常發生。中小企業通過內部控制，可以對企業財務管理中的各個環節，進行有效的監督和制約，使財務人員能夠在具體的財務工作中，嚴格按照會計制度的相關準則行事，提高企業財務管理的規范性和科學性，使企業管理者可以根據財務信息的準確性，制定相關的企業決策。

3.2 有利于整合利用企業的信息

現代企業的成功經營，需要各個部門的相互協作，只有充分發揮各個部門的合力，企業才能發揮整體的運營效力。而且，企業在經營過程中，每個部門的工作都或多或少與其他部門存在一定的關聯，所以單個部門的良好運轉，離不開其他部門的有效配合。內部控制，正是基于一種內部聯合，來形成一種網絡，來相互合作和制約，已達到企業良好運轉的目的。所以說，內部控制先天的，可以有效地整合企業內部的各個部門，實現相互聯合和制衡，從而實現各種信息在不同的部門和層級之間進行有效的傳遞，促進企業的信息整合程度，實現企業內部各種資源和信息的共建、共享。

4 以內部控制為導向的財務管理策略

4.1 加強以內部控制為導向的組織機構控制

中小企業的組織結構控制，主要包括對企業治理結構和組織架構的控制。企業組織架構沒有一定之規，對于中小企業來說，要根據企業的行業特點，來進行相應的組織架構設計和建立。中小企業，通過對內部組織架構的有效控制，可以減少企業內部財務信息的失真現象，提高企業財務信息的準確性和透明度，防范企業因財務信息的失真導致企業管理者決策制定的失誤。企業的治理結構就是指通過對權力的合理科學地劃分，來保障權利的擁有者，能夠各司其職，同時也能夠使他們相互制約平衡，從而保證企業的正常運轉。通過加強對中小企業內部治理結構和組織結構的有效控制，可以為企業財務管理的內部控制，營造一個良好的企業內部環境，從而提升內部控制在企業財務管理的重要作用。

4.2 加強以內部控制為導向的會計系統控制

對中小企業的會計系統進行控制就是要求中小企業做好基本的會計工作。通過設置合理的會計機構，同時，配備具有高素質、專業性的會計工作人員，采用內部控制的方式，促使企業財務工作人員在具體的財務操作過程中，嚴格按照國家對財務的相關規定，處理好每一份財務賬目，從而保障財務信息在具體操作中能夠真實、有效。中小企業通過加強以內部控制為導向的會計系統控制，將內部控制的理念滲透到基礎的會計管理工作中，可以有效提升企業的財務管理水平。

4.3 加強以內部控制導向的監督考評控制

對中小企業的監督考評的控制，需要把內部控制的理念，貫徹到考評監督的日常工作中，從而進一步完善企業的日常檢查體系和績效考評的管理。很多中小企業，由于企業規模小，財務管理體系不健全，績效考核不到位，而企業又疏于內部的監督管理，導致財務工作比較混亂。中小企業通過發揮內部控制在財務管理中的監督作用，可以形成對財務管理工作的日常檢查和監督，從而促使財務人員在日常的財務工作中，能夠嚴格按照相關的會計準則和職業操守，做好日常的工作。將內部控制的理念滲透到企業日常的監督考評的控制中，可以減少財務人員的徇私舞弊行為，提高企業財務的使用效率。

4.4 加強以內部控制導向的財產保護控制

中小企業的財產保護，需要發揮內部控制的效力，做好企業日常財務工作中的財產清查和日常管理，并完善相關的清查制度和管理制度，使相關的配套制度和日常的財產保護工作相結合，相互促進。在日常的財產保護工作中，還要遵照相關的制度規定，做好對財務相關人員的統計造冊，對接近企業財務賬目的人員進行必要的控制，使他們能夠嚴格按照相關的會計制度和企業有關的財產保護的規定，進行企業財產的處置和保護。在企業的財產處置和保護中，按照相關流程， 做好登記備案工作，并對財產項目做好定期的清查盤點，保護好企業財產的安全。

5 結語

中小企業的財務管理與內部控制是密切相關的，企業通過發揮內部控制的作用，可以對財務管理工作中的各個環節，進行有效的控制，提升了企業財務管理的規范化。所以，中小企業要結合自身的特點，積極完善內部控制的長效機制，發揮內部控制的導向作用，做好企業的財產保護，檢查監督以及會計系統的有效控制工作，實現財務管理和內部控制的相互融合，從而實現企業財務管理的規范化和科學化，保障企業的利益最大化和長遠健康發展。

參考文獻

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