我國碳排放權交易市場存在的問題與建議

劉誠

【摘要】

自2012年我國碳排放權交易試點工作啟動以來，我國碳排放權交易市場建設取得了一定的成果。本文在研究我國碳排放權交易市場現狀的基礎上，分析了我國碳排放權交易市場存在的主要障礙，對我國碳排放權交易市場建設提出建議。

【關鍵詞】

碳排放權 配額 碳交易

1 引言

從20世紀90年代開始，世界各國努力應對氣候變化的挑戰，確立了共同但有區別的責任原則，作為全球應對氣候變化的指導思想；通過了《京都議定書》，具體落實發達國家的減排責任，全面鼓勵發展中國家通過自身努力控制溫室氣體排放。我國作為負責任的大國，積極應對氣候變化，先后發表了《中國應對氣候變化國家方案》、《中國應對氣候變化科技專項行動》、《中國應對氣候變化的政策與行動》。2009年11月，我國對世界正式承諾，到2020年我國單位GDP的碳排放將在2005年基礎上下降40%～45%。2012年1月，國家發改委正式下發了《關于開展碳排放權交易試點工作的通知》，同意北京市、天津市、上海市、重慶市、廣東省、湖北省及深圳市開展碳排放權交易試點，這標志著我國強制碳排放權交易市場建設的啟動。2015年9月25日發布的《中美元首氣候變化聯合聲明》中，習近平主席正式對外宣布于2017年啟動全國碳排放交易體系，覆蓋鋼鐵、電力、化工、建材、造紙和有色金屬等六個重點工業行業。2017年12月19日，全國碳排放權交易市場正式啟動，明確全國碳排放權注冊登記系統牽頭省市為湖北省，交易系統牽頭省市為上海市，其他七個省市作為聯合方參與兩系統建設。

2 我國碳排放權交易市場現狀

目前，全國各試點省市的市場設計及交易情況不盡相同，也都表現出不同的特點。總體看來，各試點省市都出臺了不同的碳排放權交易市場舉措，也都有各自的特點。大致有以下幾個方面：一是深圳、湖北、廣東都對市場參與主體設置的門檻較低以吸引更多的個人投資者，從而活躍交易；二是上海、深圳、廣東、湖北都以不同形式開展了配額拍賣，向市場傳遞價格信號；三是北京、深圳、湖北都啟動了市場調節機制，以拍賣回購或成立專門機構參與交易的方式調節市場；四是其他試點地區對企業的未履約行為出臺了嚴厲的處罰措施。具體情況如下表所示：

截止到2017年12月31日，我國九個碳排放權交易市場共成交2.10億噸，交易額47.14億元，其中線上交易共計0.98億噸，交易額22.34億元。各試點省市的交易情況具體如下（根據各交易所網站發布信息整理）：

3 我國碳排放權交易市場存在的主要問題

3.1 獲取配額的方式不統一

各試點省市獲取配額的方式各不相同，有的地方“免費”獲取，有的地方“拍賣+免費”獲取，不同省市拍賣的規則也不相同。比如拍賣方式，廣東率先開展拍賣，《廣東省碳排放權配額首次分配及工作方案》指出納入企業3%的配額需有償獲得，逐年提升有償比例，拍賣收入也成了廣東創收的主要來源之一。與廣東不同的是，湖北拍賣不僅限于納入企業，對投資機構同樣開放，使得有興趣的投資者獲得直接入場的機會，社會資金能夠在一級市場就可以直接進入。目前，全國碳排放權交易市場已經啟動，配額分配不論是“免費”還是“拍賣+免費”，獲取配額的方式需要統一，規則也需要統一。

3.2 部分地方法律層級有待升級

從各試點省市的碳排放權交易管理辦法來看，北京、深圳、重慶的碳排放權交易管理辦法是地方人大立法，未履約企業將會面臨市場價格3-5倍的罰款；上海、廣東、湖北、福建的管理辦法是政府規章，未履約企業將面臨雙倍扣除下一年配額以及1-15萬元的罰款，并計入企業信用記錄；天津的管理辦法是政府轉發的部門規章，法律層級相比其他試點最低，對未履約企業的處罰僅是限期整改和三年不享受優惠政策，管理辦法有待進一步升級。

3.3 碳排放權交易財務問題尚無解決方案

企業參與碳排放權交易、購買碳配額產生的費用入賬和發票問題，目前國家還沒有具體規定，由于稅目稅率無法確定，導致買方付款、賣方收款在財務記賬上均存在不確定性。目前完成的協議交易一般采取由買賣雙方自行協商發票問題，部分企業開票難度較大。

4 對我國碳排放權交易市場建設的建議

4.1 獲取配額的方式問題

廣東、湖北、深圳、上海已將拍賣機制成功引入碳排放權交易市場中，一級市場拍賣可以實現價格發現，向市場傳遞價格信號，形成價格預期，同時也對價格穩定機制提供基準價格。建議全國碳排放權交易市場吸取成功經驗，采取“拍賣+免費”相結合的方式發放配額，避免實報實銷。

4.2 部分地方法律層級問題

碳排放權交易市場是個強制市場，必須要有一個強有力的法律基礎，有比較高法律地位的法律性文件才能實施，不然工作很難推動。由于《天津市碳排放權交易管理暫行辦法》僅為規范性文件，不具有法律約束力而難以設定行政處罰措施，因此天津沒有像其他試點省市制定明確的罰則。建議提高《天津市碳排放權交易管理暫行辦法》的法律層級，增加對未履約企業的罰則，建立企業信用體系，將企業履約情況與信用體系掛鉤。

4.3 碳排放權交易財務問題

交易系統提供每個交易日的《客戶結算單》，建議在國家稅務和財政部門尚未出臺相關政策前，使用《客戶結算單》作為交易及會計處理依據，即將《客戶結算單》作為買賣雙方的發票入賬，賣方交易額計算應納稅額。

在會計處理方面，建議在期初配額分配時，同時確認“碳排放權資產”和“碳排放權負債”；拍賣獲得時，同時確認“碳排放權資產”和“碳排放權負債”，購買成本計入管理費用“碳排放權損益”；配額交易買賣時，“碳排放權資產”向貨幣資金轉移，不確認損益；年末履約交付配額時，“碳排放權資產”和“碳排放權負債”相互抵消，兩者的差額計入管理費用“碳排放權損益”，資產和負債清零；在持有配額結轉時及下一年配額分配時重新確認“碳排放權資產”和“碳排放權負債”。