集團對境外子公司財務管控問題探討

李恒燦

摘 要：隨著我國各種對外開放政策的出臺，國內(nèi)企業(yè)與境外的經(jīng)濟聯(lián)系日益密切，境外投資力度也逐漸加強，這使得境外子公司已成為跨國經(jīng)營集團企業(yè)的重要部分。但是境外子公司的存在雖然為集團企業(yè)發(fā)展帶來更多機遇，卻也增加了其管理難度，尤其是財務管控方面，如何解決管控問題已成為集團財務管理的重點。本文首先簡單介紹了集團對境外子公司財務管控的有關知識；其次分析了財務管控問題的產(chǎn)生原因；最后提出了加強管控效果的有效方式。

關鍵詞：集團 境外子公司 財務管控

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（c）-059-02

自改革開放政策實施以來，我國與世界經(jīng)濟的聯(lián)系日益密切，中國許多集團企業(yè)都抓住機會走出國門，走向世界。后來“走出去”以及“一帶一路”政策的出臺，更是為集團企業(yè)的境外發(fā)展提供了便利，它們不斷增加境外投資，以擴大集團規(guī)模。時至今日，這些企業(yè)與境外的關系早已密不可分，境外子公司也成為了集團企業(yè)至關重要的一部分。這在為企業(yè)帶來更多發(fā)展機遇和更高效益的同時，也加大了企業(yè)經(jīng)營風險，尤其是財務風險。究其原因，是由于風險存在傳遞性和擴散性，也就是說，一旦境外子公司出現(xiàn)財務風險，產(chǎn)生的風險不但會影響公司自身，還會在集團內(nèi)部延伸，影響集團整體聲譽。因此，集團企業(yè)對境外子公司的財務管控尤為重要，只有加強管控力度、完善管控措施，才能盡可能避免境外子公司出現(xiàn)財務問題。

1 集團對境外子公司財務管控概述

對集團企業(yè)來說，其境外子公司的經(jīng)營權和所有權是相分離的，這也就導致企業(yè)無法直接對其子公司進行財務管理，因此只能通過財務管控的方式掌握并規(guī)范子公司的財務流動狀況，確保經(jīng)濟效益的獲取。集團對境外子公司的財務管控主要包括三個方面：一是對于對外投資的管控，從本質(zhì)上來說，子公司的對外投資就是集團公司資產(chǎn)的位移，這會在一定程度上加重集團企業(yè)的財務負擔，同時也會增加其投資風險，因此當子公司擬進行對外投資時，集團必須就此項投資展開投資可能性以及風險評估，以便降低投資風險；二是對財務報告的管控，財務報告是集團企業(yè)了解子公司財務狀況的主要途徑，也是企業(yè)制定與子公司相關決策的重要依據(jù)，企業(yè)既可以定期核查子公司上報財務報告的真實性，以便避免虛假報告的出現(xiàn)，也可以利用信息化平臺不定期查看子公司財務狀況，以便掌握最新動態(tài)；三是對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的管控，內(nèi)控制度是約束子公司財務收支行為、降低財務管理風險的重要途徑，因此集團企業(yè)需要通過相關審計部門測試內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。集團對境外子公司的財務管控除了涉及范圍較廣以外，還由于種種原因而產(chǎn)生了一些亟需解決的問題，比如財務信息不對稱甚至失真、內(nèi)控制度不完善導致風險管理缺失等。

2 財務管控問題產(chǎn)生原因

2.1 財務管控環(huán)境復雜多變

管控環(huán)境是集團對境外子公司進行財務管控時必須考慮的因素，它顯著影響財務管控效果，有利環(huán)境不但能保證財務管控的順利實行，還可能出現(xiàn)事半功倍的效果，而不利環(huán)境則會妨礙管控行為的執(zhí)行，嚴重削弱管控成果，甚至產(chǎn)生各種問題。集團對境外子公司的財務管控出現(xiàn)問題的原因之一就是子公司面臨復雜多變的管控環(huán)境。具體來說，境外子公司由于處在國外環(huán)境下，它在進行會計核算、報表編制、稅收管理等業(yè)務活動時必須遵從其所在國制定的有關規(guī)定，這就導致子公司所面臨的政治、市場等環(huán)境均與境內(nèi)子公司和集團總部存在一定差別，因此集團在對境外子公司進行財務管控時需要從子公司所在國的角度出發(fā)，這就明顯增加了管控難度。而一旦國外環(huán)境發(fā)生不利改變，則更容易產(chǎn)生財務風險、出現(xiàn)管控問題。

2.2 財務管控理念存在差異

財務管控理念是企業(yè)進行財務管理的思想基礎，它的形成有賴于企業(yè)所在地的文化特征，不同文化背景造就不同管控理念。對所有下屬機構均處于同一文化環(huán)境下的企業(yè)來說，其財務管控理念適用于所有機構，這方便了管控活動的開展。而對擁有境外子公司的集團企業(yè)來說，一套管控理念并不能適用于所有公司，這也是集團在對境外子公司進行財務管控時容易出現(xiàn)問題的原因之一。具體來說，境外子公司所在地有著區(qū)別于中國國情的政治、經(jīng)濟等文化背景，因此導致子公司在經(jīng)營理念、行為方式等方面存在不同于國內(nèi)公司的獨有特征。鑒于此，集團總部不可以單純套用國內(nèi)管控理念開展境外子公司的財務管控工作，而是需要根據(jù)子公司所在地的具體情況具體分析，制定出有針對性的管控措施，這就在一定程度上加大了集團財務管控負擔。

2.3 財務管控手段受到限制

必要的手段是保證工作順利推進的有效途徑，尤其是財務管控這種關乎企業(yè)經(jīng)濟狀況和發(fā)展前景的重要工作，更是需要完善的手段支持，比如制定完善的財務管控制度、聘請專業(yè)的財務管控人員等。對擁有較多子公司的集團企業(yè)來說，要想完善對偌大企業(yè)的財務管控本就并非易事，而財務管控手段受限更是加大了集團對境外子公司財務管控時出現(xiàn)問題的可能性。具體來說，財務管控手段具有特定的適用范圍，而境外子公司所處的地域文化、政治背景等均與國內(nèi)公司有著難以忽視的差別，這些差別的存在使得適合于境內(nèi)集團的管控手段并不契合境外子公司，從而在一定程度上限制了管控手段作用的發(fā)揮，減弱了內(nèi)控力度。同時，由于存在距離遙遠、語言差異等不便之處，集團對境外子公司相關財務信息的了解也不夠全面詳細，這也使得許多管控手段難以實施。

3 加強集團對境外子公司財務管控的有效方式

3.1 完善財務管控制度

由于境外子公司具有一些有別于境內(nèi)公司的獨有特征，所以要想實現(xiàn)對其有效的財務管控，集團必須基于子公司來完善財務管控制度。首先，要制定規(guī)范的境外子公司財務管理和 內(nèi)部控制制度，在制定過程中，一方面需將子公司的管理理念等納入?yún)⒖挤秶@是因為受海外文化影響，子公司管理理念可能有其獨有且可取之處，集團可加以參考，取長補短；另一方面，需將子公司業(yè)務特點等納入?yún)⒖挤秶@是因為不同經(jīng)濟業(yè)務，其風險控制點不同，需要采取的內(nèi)控措施也各不相同，管控制度自然也需有所側重。其次，可以采取向境外子公司派遣財務負責人的方式加強管控力度，負責人既可以明晰內(nèi)控制度在子公司的實際執(zhí)行狀況，也可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有管控制度中的不足之處，并在透徹了解子公司現(xiàn)狀的基礎上改進管控制度。

3.2 加強資金的集中管理

資金是維持企業(yè)正常運行、實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的關鍵因素，若是能將有限的資金使用得當，則可以發(fā)揮出無限作用，為企業(yè)帶來諸多益處，因此，資金管理是財務管控工作的重中之重。而對于集團企業(yè)來說，實現(xiàn)資金的集中管理則是加強其對境外子公司財務管控的有效方式。為此，企業(yè)可以在集團總部設置專門的資金管理部門，在把整個集團的所有資金集中至總公司后，由此部門以企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃為基準，并對境內(nèi)外子公司相關情況加以分析，依據(jù)分析結果統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)資金，這種縱觀全局分配資金的方式能夠降低財務風險，提高資金使用效率。在進行集中管理時需要注意兩個問題：一是子公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃不容忽視，即使要對資金進行調(diào)配，也需控制好調(diào)配時間和調(diào)用金額，防止子公司資金鏈的斷裂；二是調(diào)配成本不容忽視，境外子公司由于其地域特殊性，進行資金轉(zhuǎn)移時會產(chǎn)生的諸多成本，因此必須在綜合考慮資金調(diào)配產(chǎn)生的成本和效益基礎上選擇管理方式。

3.3 強化預算管理審核與控制

預算管理是集團企業(yè)進行財務管理的重要舉措，也是統(tǒng)籌境內(nèi)外子公司財務的有效途徑，但境外子公司面臨市場環(huán)境的特殊性增加了集團預算管理難度，所以需要強化預算管理審核與控制。為此，一方面可以由派遣的財務負責人審查子公司上報的預算報表，這是因為相較于集團其他工作人員，財務負責人最為了解子公司的實際情況，而將把控效果作為其績效評價指標，又可以督促負責人保證報表的真實準確；另一方面，要增加對預算管理相關信息的了解程度，比如建立聯(lián)系集團與境外子公司的信息平臺，利用此平臺實時了解預算管理執(zhí)行現(xiàn)狀，以便可以及時糾偏，還能在預算管理結束后分析執(zhí)行情況。

4 結語

綜上所述，集團對境外子公司財務管控問題出現(xiàn)的原因主要在于財務管控環(huán)境復雜多變、理念存在差異和手段受到限制。為此，可以采取完善財務管控制度、加強資金的集中管理以及強化預算管理審核與控制等解決措施。

參考文獻

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