“杜絕檔案造假違法行為”路在何方？

陸慶華

2018年7月15日爆出的一件事情令整個社會十分震驚，這便是吉林長春長生生物科技有限責任公司凍干人用狂犬病疫苗生產存在記錄造假等嚴重違反《藥品生產質量管理規范》行為，這是一起典型的檔案造假違法行為。檔案應該是社會實踐活動真實的歷史記錄，所以，檔案不容涂抹、不容更改、不容偽造。《中華人民共和國檔案法》第二十四條第三款明確指出：涂改、偽造檔案屬違法行為，由縣級以上人民政府檔案行政管理部門、有關主管部門對直接負責的主管人員或者其他直接責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

檔案造假違法，但檔案造假卻仍頻發，如何才能有效地遏制檔案造假違法行為的發生呢？

一、檔案造假行為頻發

1.企業產品生產記錄造假

當前越來越多的企業需要形成原始生產記錄，這些產品生產的原始記錄是將來產品檔案的重要組成部分，以備將來回溯產品生產過程、分析產品質量問題的產生原因和追責所用，尤其是食品、藥品、高精尖端產品生產企業更需如此。可是，有的企業卻偽造生產記錄，長生生物便是其中之一。

經長生生物內部員工的實名舉報，國家藥品監督管理局檢查組人員于7月11日對長春長生進行飛行檢查，7月15日下午，國家藥品監督管理局發布公告，飛行檢查發現該企業凍干人用狂犬病疫苗生產存在記錄造假等嚴重違反《藥品生產質量管理規范》行為。

那么，通報中的“生產過程記錄造假”到底是指什么？檢查發現，此次違規主要是出在狂苗生產過程中的“小罐發酵”環節。按照GMP規定，需要用一定規格的發酵罐進行細胞發酵，但為了提高產量，企業違規使用了較大規格的發酵罐進行，但記錄的仍是“小罐發酵”。

“依照GMP規定，藥品生產過程中投料、人員、原輔料等等每一個環節都需要記錄在案”，國家藥監局所稱的生產記錄造假就是指的上述記錄環節違反了GMP規定。

2.企業財務造假

財務會計活動是每個單位都開展的基礎性社會實踐活動，會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務報表等會計核算專業材料，是記錄和反映一個單位經濟業務活動發生情況的重要歷史記錄和證據，屬于單位的重要檔案，是檢查單位過往經濟活動、收支情況的重要憑證。可有些企業卻財務造假。

2009年作為中國創業板28星宿之一的金亞科技（300028）和之后的欣泰電氣（300372）被曝財務造假，欺詐上市。上市后的金亞科技2014年繼續虛增財務數據：虛增銀行存款2.18億元，虛增營業收入7363.51萬元，虛增營業成本1925.33萬元，虛增預付工程款3.1億元。

蘭州三毛實業股份有限公司（簡稱ST派神000779）是甘肅省蘭州市的一家上市公司，卻被披露虛假利潤等違規行為，具體主要是公司在原控股股東控制期間，原董事長張某蓄意犯罪，隱瞞董事會，未按規定披露公司的外貿業務、與關聯股東的交易，特別是大額對外擔保等重大信息，為此形成的虛假利潤300多萬元，嚴重損害了中小股東的利益。

2017年12月15日，永安財產保險股份有限公司收到“張某某”發來郵件，舉報公司財務負責人顧某及公司計財部“冒用各分公司會計人員權限，在各分公司不知情的情況下，進入財務系統沖銷費用憑證”的違法違規問題。2017年12月18日，公司黨委會研究決定將《關于舉報公司財務負責人違法違規行為》問題線索移交公司紀檢監察室進行調查核實。2017年12月19日，公司紀檢監察室組成調查組，按照公司員工管理權限，調查組確定了核查對象，在前期公司財務風險核查小組調查的基礎上通過核查談話、查閱，證實了公司財務造假事實。

雅百特（002323）于2015年8月份借殼中聯電氣上市，其后，雅百特于2015年至2016年9月，通過虛構海外工程項目、虛構國際貿易和國內貿易等手段，累計虛增營業收入約5.8億元，虛增利潤近2.6億元，其中2015年虛增利潤占當期利潤總額約73%，2016年虛增利潤占當期利潤總額約11%。

關于上市公司等企業財務造假現象可以說不勝枚舉，如爾康制藥、登云股份、昆明機床、九好集團等，在此不再一一贅述。

3.人事檔案造假

人事檔案本是一個人的年齡、工齡、黨齡、學齡、軍齡、民族、身份、學歷、學位、資歷、職稱、職務、德、勤、能、績等各方面的真實歷史記錄和證據。但近年來，干部人事檔案造假現象屢被通報，卻總是難以根絕，“帶病提拔”“年齡美容”“學歷造假”等偽造“三齡二歷”的造假現象時有出現。

2016年，中組部通報國家安全生產監督管理總局原局長楊棟梁指使、縱容干部檔案造假案等5起干部人事檔案造假典型案例，要求各地區各部門各單位要引以為戒，切實加強干部人事檔案審核管理，堅決遏制干部人事檔案造假的歪風邪氣。

為此，2016年1月25日，中央組織部印發《干部人事檔案造假問題處理辦法》，其中，專門指出了當前干部人事檔案造假的種種表現：（1）篡改、偽造出生時間、參加工作時間、入黨時間、學習經歷、工作履歷、民族成分等信息的；（2）篡改、偽造公務員（干部）、企事業單位人員身份等材料的：（3）篡改、偽造學歷、學位等材料的；（4）篡改、偽造評（聘）專業技術職稱（職務）等材料的；（5）篡改、偽造加入中國共產黨或者民主黨派等材料的：（6）篡改、偽造黨代會代表、人大代表、政協委員等材料的：（7）篡改、偽造錄（聘）用、招工、入伍、轉業安置、工資待遇等材料的；（8）篡改、偽造考核、考察、任免、鑒定、政審等材料的；（9）篡改、偽造評先評優、獎勵等材料的；（10）擅自抽取、撤換、添加、銷毀檔案材料的；（11）冒用、頂替他人身份等材料，在入學、入伍、招工、招錄等方面謀取不正當利益的；（12）存在其他篡改、偽造情形的。

檔案造假違法行為還有許多，如最近爆出的環境監測檔案數據造假問題等，在此同樣不再一一贅述。

二、檔案造假常有巨大的預期收益

1.企業生產記錄造假預期收益大

食品藥品生產關乎百姓生命健康，所以，國家食品藥品監督管理局制訂有相應企業必須遵照執行的《產品生產質量管理規范》，并且規定企業生產過程中所用的原料、輔料、責任人、生產日期、用量、規格等每一環節都必須記錄在案，以便約束和證明企業生產的規范性，確保產品質量，但企業嚴格按照規定生產，必然大幅提高生產成本、降低利潤，所以，部分企業，置規定于不顧，不管產品質量，只為降低成本、提高利潤，更有甚者，竟然不顧祖國未來的兒童健康生產違規疫苗。

一方面，為了降低成本、提高利潤這一巨大的預期收益，企業違規生產，另一方面，企業又想展示其產品似乎是規范生產的市場信號，于是就采取了偽造產品生產原始記錄，以這樣的所謂檔案來證明其產品的質量。

2.企業財務造假預期收益大

企業財務造假同樣是巨大預期收益的行為選擇。上市公司財務造假，往往是為了虛增利潤，欺騙市場，推高股價，從而讓主力或大股東能高價減持，獲得巨額收益，最終讓中小股民買單。一般性公司財務造假多數是為了偷稅漏稅，從而讓公司獲取更大的利潤。

公司上市多數能獲得高于甚至遠高于其凈資產價值的股價，所以，許多股份制企業都力爭上市，以使自己的財富增值。但上市是有條件的，于是就出現了如金亞科技（300028）和欣泰電氣（300372）這樣的企業，財務造假，欺詐上市。

ST派神000779在原控股股東控制期間，原董事長張某蓄意犯罪，隱瞞董事會，未按規定披露公司的外貿業務、與關聯股東的交易，特別是大額對外擔保等重大信息，為此財務造假，形成的虛假利潤300多萬元，維持較高股價，嚴重損害了中小股東的利益。

雅百特（002323）2015年至2016年9月間，通過虛增項目來虛增巨額營業收入，虛增巨額利潤。同時，公司及時推出了2015年度驚人的高送轉方案：10股送20股，市場上雅百特股價暴漲，隨之公司大股東多次大量減持，從市場上套現了巨額資金。

又如爾康制藥董事長帥放文早在財務造假期間，已通過大筆減持賺得盆滿缽滿。公開資料顯示，帥放文及其妻子曾多次大筆減持。據統計，夫妻二人分別在2016年12月13—16日、2017年4月28日、2017年5月5日通過大宗交易方式減持，累計減持1.03億股，套現12.36億元。

其他公司財務造假，無一不是為了自己的巨大預期收益。

3.人事檔案造假預期收益大

人事檔案不僅是一個人過去各方面表現的記載，更是當下選人用人的重要依據，同時也是我們貫徹執行黨和政府惠民福利政策的重要依據。于是一些人就出于自己能被選上用上、能夠享受惠民福利政策，而偽造自己的人事檔案。所以，人事檔案造假同樣預期收益大。

當前，人事檔案造假絕不是個案，而是一種較為嚴重的社會現象，年齡不符造年齡、工齡不符造工齡、黨齡不符造黨齡、經歷不符造經歷、民族不符造民族、身份不符造身份、學歷不符造學歷、學位不符造學位、職稱不符造職稱、榮譽不符造榮譽等，總之，社會上存在著一些人為了入學、入伍、招工、招錄、職務晉升、升官發財等個人私利，而采取什么不符造什么的人事檔案造假行為，更有一些領導官員竟然指使、縱容干部檔案造假。為此，2016年1月25日，中央組織部印發《干部人事檔案造假問題處理辦法》，在全國范圍內掀起了一場對干部人事檔案造假的清查、核審、糾錯與處理的專門行動。

三、檔案造假違法成本不高

1.企業產品生產記錄造假違法成本不高

長春長生生物生產記錄造假被曝后，國家藥監局責成吉林省食品藥品監督管理局收回長春長生相關《藥品GMP證書》，并對長生生物開出罰單，共計罰款344萬元。長生生物疫苗產品利潤率很高，在國內的市場非常強大，排名第二，影響超乎想象。處罰344萬元，市場立即回應，寶媽寶爸們，你們覺得多嗎？300多萬的處罰，我想對這個造假、黑心的企業來說，九牛一毛都不算。

2.企業財務造假違法成本不高

2008年4月14日，ST派神（000779）接到中國證監會行政處罰決定書：對公司處以30萬元的罰款；對時任公司董事長張晨給予警告并處以30萬元的罰款；對時任公司財務總監金某某給予警告并處以20萬元的罰款等。

爾康制藥財務造假事件被曝后，湖南證監局彼時根據當事人違法行為的事實、性質、情節和社會危害程度，依據《證券法》第一百九十三條第一款之規定，決定對爾康制藥責令改正，給予警告，并處以60萬元罰款；對公司董事長帥放文給予警告，并處以30萬元罰款。60萬元和30萬元的造假違法成本相對于12.36億元的套現收益，實在少得可憐。

上海市東方劍橋律師事務所吳立駿律師接受中新經緯客戶端采訪時表示，60萬元是證券法規定的最高罰款額度，至于犯罪成本的確定，這牽扯到證券法修改的問題。

3.人事檔案造假違法成本不高

干部人事檔案造假成本同樣低廉，一經發現，過往只是黨紀處分，更輕的則可能僅是政治前途暫時遇阻。

4.現行《檔案法》規定的檔案造假違法成本不高

現行《檔案法》規定：檔案造假等違法行為，由縣級以上人民政府檔案行政管理部門給予警告，可以并處罰款；造成損失的，責令賠償損失。《中華人民共和國檔案法實施辦法》第五章第二十八條規定：《檔案法》第二十四條第二款、第三款規定的罰款數額，根據有關檔案的價值和數量，對單位為1萬元以上10萬元以下，對個人為500元以上5000元以下。

四、必須讓檔案造假違法成本大于其預期收益

1.檔案造假違法成本低下導致檔案造假頻發

人的行為選擇往往是理性的，從經濟學視角分析，如果行為成本小于或遠小于其收益，那么這樣的行為便會發生，或者說便會頻發。既然檔案造假違法成本不高，遠小于其預期收益，那么，檔案造假違法行為必定會頻發。上述事實表明，企業產品生產記錄造假、企業財務造假、干部人事檔案造假的違法成本均不高，甚至十分低廉，均遠小于其預期收益，現行《檔案法》規定的檔案造假違法成本更低，所以，這些檔案造假違法行為的發生是必然的。甚至在危及兒童健康的疫苗產品生產上，也會發生產品生產記錄造假事件，可以說是喪盡天良，實乃我們之大不幸，低廉的違法成本、巨大的預期收益正是重要原因。

2.杜絕檔案造假違法行為之路：讓造假成本大于其預期收益

人的行為選擇理性表現的另一方面是，如果行為成本大于其收益，那么這樣的行為便不會發生，或者說不太會發生。所以，從經濟學視角來看，杜絕檔案造假違法行為的有效之路應該是大幅提高其違法成本，必須讓檔案造假違法成本大于其預期收益。長生生物造假事件發生后，習近平總書記和李克強總理都為此專門做出批示，對此類造假必須“零容忍”。

檔案造假違法行為“零容忍”的具體表現就是大幅提高其違法成本，讓整個社會都感到檔案造假不值得選擇。為此，我們必須及時探討研究《檔案法》及其實施辦法、《證券法》等相關法律、規章制度的修改完善之事。

參考文獻

[1]國家檔案局.中華人民共和國檔案法[S].北京：全國人大常委會，1987.

[2]國家檔案局.中華人民共和國檔案法實施辦法[S].北京：國家檔案局，1987.

[3]中組部.干部人事檔案造假問題處理辦法[S].北京：中組部，2016.