淺議出納在財務管理中的作用

宋學兵

摘 要：隨著鐵路體制改革的不斷深入，會計制度改革也在不斷向縱深發展，對財務人員的要求越來越高，已經不再局限于簡單的核算這一職能，而對監督這一職能的要求正逐步提升。因此出納除了做好傳統意義上的收支工作以外，還應發揮在財務管理中的作用，為單位的資金管理、現金預算等方面提出建議。本文從出納在會計循環中的作用以及出納在資金管理方面的作用入手，深入闡述了出納在會計循環、現金預算、資金管理中的重要性，以及如何發揮出納在財務管理中的作用。

關鍵詞：出納 現金 財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（c）-114-02

會計核算的基本職能是核算和監督，在現今的社會中，隨著社會的進步、計算機的普及和現代財務管理的發展，監督這一職能變得越來越重要，今天的出納不是傳統意義上的僅管理錢財，而是在社會生活中具有非常重要角色，是經濟發展不可缺少的。同時出納工作是整個會計核算工作的基礎和重要的組成部分，出納人員業務水平的高低，直接關系到整個會計核算工作的質量和效率。

1 企業出納工作的主要內容

（1）貨幣資金核算主要是做好現金收付、銀行存款的核算，確保貨幣資金收支審批手續齊全、合法合理、真實完整；負責保管庫存現金、各種有價證券的安全；認真登記日記賬，做到日清月結，保證賬證、賬賬、賬實相符，對未達賬款及時查明原因；做好相關印章管控和復核收入憑證，辦理銷售結算。

（2）往來結算主要是辦理現金往來結算、管理企業備用金、核算其他往來款項和建立清算制度，防止壞賬損失。現金結算、備用金管理、其他往來賬款核算應嚴格審批手續，加強責任管理，不違反規定支付、不拖欠、不挪用。對購銷業務以外的各種應收、應付、暫收、暫付、備用金等債權債務及往來賬款必須按照清算手續制度，催收結算、抓緊清償。對無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，要注明原因，按照相關規定報批進行賬務處理。

（3）工資核算主要是根據批準的工資計劃、監督工資計劃執行，審核工資明細、發放工資獎金，編制有關工資總額報表。根據企業實際職工人數、工資等級和工資標準，按照工資總額組成和支付工資的來源，審核工資單據和工資獎金計算表，辦理代扣款項，計算實發工資，并嚴格按照規定掌握工資獎金支付，分析工資計劃的執行情況。

2 出納與財務管理的關系

財務管理是對某一獨立核算單位的財務活動進行有效的組織，正確處理好內外部各項財務關系并為提高其整體水平和整體價值服務的一項經濟管理工作。財務管理是現代市場經濟條件下企業管理的重要組成部分，直接關系到企業的生存與發展。可以說，只要有資金運動的地方，就必然有財務管理活動。金錢既參與資金運動，又產生于資金運動。金錢如何參與資金運動，怎樣產生于資金運動，是財務管理這門學科所要研究的。財務管理的內容包括籌資決策、投資決策和利潤分配決策。

出納可以說與資金息息相關，從事的就是資金的收支活動，出納直接參與經濟活動過程，貨物的購銷，必須經過兩個過程，既貨物的移交和貨款的結算，其中，貨款的結算，既貨物價款的收入和支付就必須通過出納款項來完成，往來款項的收付，各種有價證券的辦理也離不開出納的參與，財務管理主要是對資金的管理，而出納主要是參與資金的活動，因此，出納工作和財務管理也是緊密相連的，出納在財務管理工作中占有重要的作用。

3 出納在財務管理中的作用

3.1 出納在會計循環中的作用

出納工作在一個單位中，在會計循環中是循環的起點也是末點，從單位籌措資金或收到撥款、收到投資款，到資金購買原材料，購買設備到投入生產，生產產品，到取得收入，資金回收，每個環節都與資金息息相關，出納工作可以說參與到資金循環的全過程。因此，出納不是一個單純的收發資金，跑銀行這么簡單，他其實參與的是一個綜合的業務。

3.2 出納在現金預算中的作用

出納人員在實際的工作中，應根據以往經驗，分析研究，總結出企業現金流轉規律，預測何時現金充足，需要對現金進行投資以增加收益，何時容易出現現金短缺，需籌措資金進行補充，何時會發生大額現金支出，何時收入能夠到賬，怎樣保持一個最佳的現金額度，在財務主管或編制預算的專職需要時及時提供建議，以供編制現金預算時予以參考。

4 企業出納工作面臨的主要問題

4.1 職業風險意識不強，內控制度不完善

由于企業內部還存在管理制度執行不到位，對不符合規定要求或不能明確界定的財務事項進行了賬務處理，埋下安全隱患。還有違規支付大額度現金、擴大資金的適用范圍、款項回收不及時等，都加大了資金損失的風險。有的企業圖便利，銀行存款余額調節表由出納人員編制，違反了內控管理規定。

4.2 片面追求經濟效益，缺乏有效監督機制

面對經營環境多樣變化、經濟利益沖突加劇、理念制度嚴重滯后，工作中也會發生不合理、不合規的現象或監督執行不到位、不能嚴格按照規定處理賬務等情況，這些因素造成出納工作被動，職業道德防線受到沖擊。

4.3 受重視程度不夠、缺乏激勵機制

對出納工作重視不夠，認為出納工作程序簡單，技術性不強，未充分考慮出納崗位的特殊性，疏忽了出納崗位存在的風險。由于沒有認識到出納與會計只是會計工作中的不同崗位，沒有形成財務人員定期交流輪崗管理制度，綜合培訓學習機會較少及缺乏激勵機制，導致出納人員工作熱情不高，缺少主動學習積極性和提升自身發展的迫切愿望，影響了財務人員崗位綜合實力的提高。

5 如何發揮出納在財務管理中的作用

5.1 加強職業道德水平的提高

財務部門是一個單位的重要部門，在考會計證時專門有一門《財經法規與會計職業道德》，原因就在于財務工作的重要性，掌管著一個單位的“財政大權”，其道德水平的要求肯定很高的，作為出納，更是掌管著單位的資金、票據，每天都是和金錢打交道，經手的是大額的資金，對其的要求應該更加嚴格，“德者本也，財者末也”，就是說修好自己的道德是做人的根本，把賺錢放在最后的位置，這是我們對于錢財應有的態度，在工作中，更要做到一塵不染，潔身自好，不能動用侵占國家和單位的一分一厘，做到公私分明，不能存在一絲一毫的貪心。

5.2 要有認真細致的工作態度

在出納崗位上工作了兩年，筆者最大的感悟就是做出納工作必須要細心，認真，任何事情，只要有認真、謹慎、一絲不茍的精神，就是成功了一半，出納是審核報銷工作的最后一環，肩負著審核、檢查、為前道工序把關的職責，對每一筆經濟業務的發生，必須仔細審核原始單據，認真處理，是否按照規定審批，是否有領導簽字，按照《會計法》的要求及時向領導和會計主管人員報告工作中出現的問題，對有些違反財務制度規定的有權拒絕支付，對一些單位的無理要求要堅決予以制止，不得受理。對于打印支票、匯票，要逐筆核對，賬號、開戶行、戶名要認真核對，做到一字不差。因為賬目可以改正，現金、銀行存款一旦出去，不容易追回來，不能因一時疏忽，造成單位難以彌補的失誤。

5.3 加強業務方面的學習

許多人覺得出納工作相對簡單，只是簡單的跑銀行，收付款業務，不需要學習很多理論知識，其實這樣的想法是不對的，出納工作涉及到財務工作的各個方面，包括工資、材料、固定資產、在建工程，無不是通過資金來進行周轉的，都要通過出納來辦理銀行現金的結算，只有具備了全面、扎實的業務知識，才能夠把所學所用融會貫通，提高自己的業務水平，也為自身以后的發展奠定了堅實的基礎。出納人員要加強政策法規的學習，要認真學習《會計法》《企業會計準則》《中華人民共和國票據法》，學習財政部出臺的最新會計政策，作為鐵路財務人員，還要掌握《鄭州鐵路局會計基礎工作規范實施細則》《鐵路運輸企業成本管理核算規程》《鐵路企事業單位現金管理暫行辦法》《鐵路單位賬戶管理暫行辦法》等，做到按規章辦事，掌握最新的法規制度，不斷提高自己的政策水平，工作起來才能做到得心應手。

參考文獻

[1] 趙振順.如何當好出納員[J].農村財務會計，2004（8）.

[2] 王燕風.淺談如何做好出納工作[J].科技與經濟，2006（1）.