企業實施全面預算管理存在的問題及對策研究

翁雪娣

摘 要：企業要想在激烈的競爭中生存、發展、壯大、基業常青，必須建立一套全面、科學、可行性的全面預算管理方式來提升自己的競爭力。但基于我國企業實施預算管理現狀的分析，研究發現我國企業在實行全面預算管理進程中還存在諸多問題，如：預算目標與企業戰略相脫節、預算編制主體不清晰、缺乏嚴謹的預算分析體系、預算缺乏有效的考核與激勵機 制、預算管理未有效地利用信息系統等。針對以上問題，本文提出了相應的對策。

關鍵詞：全面預算管理 戰略 對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（c）-097-02

全球經濟一體化趨勢的加劇，迫使企業面臨越來越多的挑戰和競爭。如何在競爭中生存、發展、壯大，并實現經濟利益最大化，全面預算管理就必不可缺。

預算是公司戰略執行的有效手段，是資源合理配置的手段，是指導業務流程的行為規范，同時也是企業績效管理的依據。預算不是管、卡、壓，預算是一種管理手段，實質是要讓企業的全體員工通過責任預算的分解和落實，學會思考與學習，學會承諾與負責，學會自覺與自律，最終沉淀為企業的核心競爭力。

1 企業實施全面預算管理的重要性

全面預算管理是按照公司制定的戰略規劃、戰略目標、年度經營目標均清晰下，展開的全員參與的預算編制、控制、協調、考核及監督的內部管理體系。在整個運行過程中將自始至終地把各經營單位目標與公司戰略規劃目標緊密聯系起來。

在競爭激烈的經濟環境下，如何將企業的資源、能力與市場上可利用的機會相結合。除戰略分析外，需要借助長短期的預算測算出長短期的計劃。也就是說戰略實際上就可以實現夢想，戰略落地就是夢想實現的過程，而企業將如何使戰略落地，靠的就是預算。即因為我們從預算中，可以看到明天。

企業若想在競爭環境下基業常青，可以以預算為導向構建優秀的管理控制體系。即全面預算管理能帶動企業整體管理控制架構的變革，能整合企業內部管理控制體系，能分解落實責任預算，能強調預算業績考評，從而使企業的戰略行動得到落實，使企業健康穩定的成長。

2 企業實施全面預算管理存在的問題

2.1 預算目標與企業戰略相脫節

企業啟動年度全面預算工作時，往往忙于戰術動作，而不重視戰略，且企業戰略失明，缺乏戰略定力，從而導致戰略不清晰、不明確下就啟動了年度全面預算布建工作，這樣最終會導致企業預算目標完全不符戰略規劃，從而失去了全面預算的作用。

2.2 預算編制主體不清晰

企業發展中，全面預算的編制主體和實施預算主體不清晰，認為全面預算是財務部門的事，甚至會產生業務部門與財務部門相互推諉。業務部門認為財務部門預算控制太嚴，無預算就不批準進行業務開展工作，而財務部門認為業務部門總是強調市場變化，總是要求調整預算。業務部門認為財務部門預算目標不符合實際，可實踐性差。財務部門認為業務部門無預算就直接開展業務動作，抱怨工作量大，但總未能得到業務部門好評。全面預算編制是具有全員、全程的特點，即預算編制全員全程參與，否則產生預算編制過程中產生預算委托代理、在執行管理中不能充分調動員工的主動能動性和產生信息不對稱等一系列問題，最終影響無法實現企業年度預算目標。

2.3 缺乏嚴謹的預算執行分析體系

企業往往完成年度全面預算編制工作后，認為完成了預算工作，并沒有對預算的執行過程進行有效的管理，或對預算的執行情況只是進行簡單、粗暴的分析，未對關鍵重要指標或異常指標進行深入的剖析，未查出、追蹤異常原因，后期如何規避、優化。

同時，許多企業往往組織機構復雜，財務未有效的服務其他部門，未融入業務活動過程中，沒有及時、有效的將業務部門的預算執行情況反饋、傳達，導致預算分析、控制監督工作流于行式。

2.4 預算缺乏經濟責任制的考核機制

企業在預算執行的推動過程中，往往缺少一套科學、公平、公正的經濟責任制的考核機制，預算責任與權利未有效對等，無法促進全面預算有效推動。預算執行的結果未有效的掛鉤考核方案，導致員工未積極、有效的推動完成年度預算目標。同時考核與獎懲措施未有效的落實也會影響企業無法很好的實現預算目標，考核機制缺少剛性或考核后無相應匹配的獎懲制度，這樣使預算考核體系失去了價值。

2.5 預算管理未有效的利用信息系統

企業在不斷發展壯大，全面預算管理工作越來越復雜，但未借助強大的信息系統平臺，而簡單的通過Excel等人工方式進行預算管控，無法實現動態時的自動預算管控效果，這將不但增加預算管控的成本，同時對預算管控的時效性也大大的折扣。優秀的統一全面預算管理信息平臺，也可以說是融合企業的全面預算管理精髓。特別對于企業機構龐大，集團式的子公司分布全國各地，需要異常執行業務活動的，則更需求公司一套優秀、穩定的全面預算管理信息系統。

3 企業完善全面預算管理的對策建議

3.1 預算目標與企業戰略要緊密銜接

戰略規劃是長遠的、較宏觀的，而經營目標是一年戰略規劃的細化，經營計劃是分解/細化/落實經營目標進而形成的具體行動計劃，全面預算是為實現經營目標所做的資源安排，是經營目標量化的成果，所以預算編制目標應該與公司的戰略緊密銜接，在企業確定清晰的戰略目標下，展開有效的設定預算目標，明確企業每位員工的職權力，總部目標與下屬企業單位目標保持一致。

3.2 全面預算編制主體要清晰

為確保預算的編制與責權利相對等，清晰業務部門是預算的編制主體和實施主體，那就是財務部門需要把預算編制的控制權交給業務部門，財務部門只起到監督和統籌的作用。如果將預算編制工作交給業務部門負責，業務部門就不會再將預算目標無法完成歸咎于財務部，并且根據自身掌握的市場情況確定目標。預算的控制主要部門也轉化為業務部門。

3.3 每月建立完善的預算執行分析機制

首先，公司將供應鏈中心與銷售中心建立內部虛擬結算價模式，兩大中心均設立為虛擬利潤中心，供應鏈中心對降本負責，銷售中心對創造業績負責，各責任中心均考核利潤。而對職能費用中心來說，是服務支持部門，對部門的費用預算管控負責。

其次，財務部門根據公司的預算設立原則，分別設置各中心的管理報表和職能部門的費用預算執行分析報表、經營分析報告。

最后，每月通過月度經營會議，組織各單元圍繞年度、月度預算展開經營分析總結，分析各中心的投入產出效益、預算執行情況。（總結上月、規劃次月）。對年度重大專項預算方案，則采取定期與不定期對方案的執行情況跟進、分析、總結，做到方案事前預測、事中評估、事后分析總結。

3.4 建立科學有效的考核與激勵機制

預算考評是對預算執行效果的一個認可過程。

首先，全面預算管理是全員參與、戰略統籌的控制機制，應該按責權利對等的原則，界定清楚責任部門和責任人。對企業戰略規劃和目標具有影響力的部門或個人，應該同時給予權利，同時承擔相應的責任，應納入預算績效考核。

其次，建立與預算管理控制相對應的績效管理機制，應強調企業長遠、宏觀的戰略規劃，而不是短期的效益，考核激勵方案要具有激勵和鼓舞團隊、獎懲分明，對實現預算目標則及時兌現獎勵，對于未完成預算目標則應承擔相應的負激勵，每月在個人績效工資中及時體現。

最后，通過預算管理績效機制可以強調、反映責任部門或個人的工作成績，作為后期整改、提升的重要依據。

3.5 全面預算管理借助信息系統實現時時管控

在大數據時代下，全面預算信息系統化將有助于企業取得競爭優勢。預算的編制和執行需要大量的信息和反饋，以便及時、準確的對預算加以修改和調整，要想應對復雜的環境，就必須引進和采用先進的技術，能夠對預算的整個過程進行有效時時監督，以便更好地控制預算。如，可以借助信息系統建立不同層級的日報，如銷售、生產日報，將月度目標落實分解至日，信息系統自動抽取關鍵指標，由軟件或郵件自動每日定時自動推送日報，確保月度目標實現。根據費用性質不同，通過信息系統自動時時管控，如固定費用以月度科目預算額度為限，變動費用以費銷率進行時時管控使用，確保各組織、各科目費用控制在預算范圍內，實現資源有限投放使用。

總之，預算管理要立足于已確立的預算制度主體框架，進一步提升預算的全面性、規范性和透明度，推進預算科學精準編制，增強預算執行剛性約束，從而提升企業資源配置的效率，這樣才能讓企業在蕓蕓眾生中一躍而起、基業長青。

參考文獻

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