完善商業銀行財務內控環境的具體對策研究

沈波

摘 要：商業銀行只有不斷完善財務內控環境，才能有效規避各種運營風險，營造良好的作業環境，從而推動商業銀行健康發展。本文具體論述了商業銀行財務內部控制現狀，并提出完善商業銀行財務內控環境的具體對策。

關鍵詞：商業銀行 財務內控環境 對策

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）02（c）-044-02

在市場經濟的快速發展下，商業銀行為了不斷提高自身的市場競爭力，就需要創造良好的財務內控環境，規避各種風險問題。本文主要分析了商業銀行財務內部控制現狀，闡述了完善商業銀行財務內部控制環境的具體對策。

1 商業銀行財務內部控制現狀

1.1 對財務內部控制認識不足

當前，有不少商業銀行將重心和精力都放在了業務發展上，對內部控制建設認識不足，即使發現了風險問題或者違背內部控制要求的行為也若無其事，風險意識比較薄弱。商業銀行財務人員在相關業務處理過程中，由于受到了一些主觀與客觀因素的影響，嚴重損害了商業銀行的信譽，導致商業銀行資金大量流失，引發了各種風險如投標風險、財務稅務風險、核算風險、出納風險、會計監督風險等。還有的商業銀行管理層認為財務內部控制的主要目的是建立相關規定和制度等，忽視了監督財務內部控制各環節，風險管控意識不足，有關規章制度落實不到位，引起了嚴重的經濟糾紛案件，并且銀行管理問題突出，不僅影響了商業銀行的效益，而且還降低了商業銀行的信譽。

1.2 缺乏完善的內部控制制度

有不少商業銀行側重于事后檢查，忽視了事前預防的重要性，沒有認真分析并有效規避各種潛在風險隱患，只有在經營風險與資產損失情況發生后，才命令稽核部門、審計部門找出引起風險問題的原因，通過相關措施予以改正。

1.3 內控激勵、監督機制不全

商業銀行在實施財務內部控制制度過程中，缺乏一套完善有效的促進制度全面貫徹及執行的激勵機制，直接阻礙了財務內部控制的正常運轉。商業銀行應把財務內部控制運行情況與部門乃至個人的績效考核緊密聯系起來，做到獎罰清晰化，落實預期的財務內部控制目標，提高財務內部控制效率。

有的商業銀行忽視了監督機制的建立，內部審計薄弱，對審計中發現的漏洞問題與確立的完善措施不夠重視，最終掩蓋了財務內部控制問題，所以商業銀行應盡快健全一套內部審計制度，不斷強化銀行財務內部控制工作，從而確保財務管理信息真實可靠，促進商業銀行市場提升競爭實力。

1.4 財務人員素質水平低下

財務人員素質水平高低直接決定了商業銀行的業務處理速率及效率，因此商業銀行應注重提高內部財務人員的綜合素質，這對財務內部控制制度的有效執行意義重大，而且還有助于改進內部控制制度，保證內部控制的高效性。但是目前，一些商業銀行并未針對財務人員開展專業的培訓教育活動，致使財務人員業務素質一直處于較低狀態，不利于財務內部控制制度的有效落實。比如有的商業銀行財務人員一味地強調日常操作，很少主動去了解與行業相關的法律法規及風險管控等情況，從而引起嚴重的經濟責任風險。

1.5 內部信息與溝通不暢

現階段，商業銀行只注重搜集業務操作信息，對于其他方面的信息收集量較少。信息收集、整理效率低下，信息交流不暢，商業銀行內部信息共享不及時，影響了正確的內部控制決策制定。為此，商業銀行應盡快構建完善的內部控制信息與溝通體系。

2 完善商業銀行財務內控環境的具體對策

隨著我國經濟發展進入新常態，商業銀行要想健康穩定發展，就必須構建完善的財務內部控制制度，提高銀行全員的重視程度，推動規范化的財務管理，建立健全相關體制機制，從而處于市場最前沿。

2.1 提高對財務內控的認識

商業銀行內控工作貫穿于銀行各個運行環節，為此，商業銀行應設置風險管理專職部門，明確風險評估期限，并制定科學的風險防范措施。同時商業銀行在構建內部控制制度以及業務運營過程中，應將風險控制作為重點任務來抓，健全并落實資產分類制度、相互約束與監督機制等。此外，商業銀行領導層應注重調動財務人員的工作積極性，樹立正確的內部控制意識。構建良好的銀行內部文化，并且在內部控制管理中始終以人為本，各部門與各人員應配合協作構建內部控制制度，認真聽取員工的意見或建議，創造自由民主的文化環境，從而潛移默化中培養員工的科學價值觀及責任觀，積極參與內部控制管理活動，充分發揮自身的職責權限。

2.2 構建完善的內部控制管理制度

商業銀行應注重構建科學完善的內部控制管理制度，明確具體的職責、權利和義務。第一，做好授權管理工作，確立財會方面的授權批準范圍、程序、權限、職責，商業銀行管理層應根據自身的授權范圍來履行職責，處理相關業務。第二，將不相容職務及時分離，確立具體的會計崗位與人員，突出各崗位的職能，并促進崗位之間的有效約束與監督，從而提供客觀精準的財務信息。第三，建立完善的崗位責任制，確保商業銀行全體人員清楚知道自己的職權以及工作任務，緊密聯系績效考核。

2.3 構建完善的財務內部控制機制

商業銀行應切實做好內部預算控制工作，這是企業財務內部控制的重要手段之一，并且還能對銀行內部會計控制的運行情況加以監督。商業銀行應對預算控制各環節加強管理，認真分析預算和實際間存在的差異，提高預算控制執行效果。預算控制過程中，應明確工作人員的預算執行任務，嚴格控制預算外資金的使用。此外，商業銀行還應規范內部授權批準流程，清楚明確財務人員的授權范圍、程序等。商業銀行管理者必須根據具體的授權范圍來行駛自己的職責權利，經辦人員也必須按照授權標準來辦理業務。

商業銀行財務內部控制貫穿于各個運營環節，銀行管理者必須充分掌握內部控制制度的運行現狀，通過建立完善的內部監督機制與審計機制收集真實可靠的信息。第一，商業銀行應設置獨立性強的管理部門，負責對銀行運營狀況、風險等有效管理。第二，商業銀行應高度重視風險控制效率，在構建各種規章制度與運營過程中都必須將風險控制放在首要位置，建立健全并落實風險制度。第三，商業銀行應加強風險評估與分類，制定匹配完善的風險控制策略。第四，緊跟信息化時代步伐，通過信息化技術綜合管理銀行各種風險。

2.4 落實財務內部控制理念，提高財務人員素質水平

只有商業銀行管理層樹立科學的財務內部控制理念，才能推動財務內部控制高效執行，倘若銀行管理層的領導作用不強，忽視了內部控制標準與規定，那么財務內部控制將難以在實際中有效運行。商業銀行應在管理層中加大內部控制知識的宣傳與推廣力度，確保管理層正確的內部控制觀念，創設和諧的內部控制環境，為財務內部控制的有效運行提供保障，從而加快商業銀行發展步伐。商業銀行應定期組織財務人員參加專業培訓與教育，提高其綜合素質，從而實現精準可靠的財務信息數據。比如商業銀行通過開展內部控制體系理論學習來提高財務人員對內部控制的認知能力。

2.5 構建完善的內部控制信息與溝通體系

為了保證商業銀行各部門之間建立良好的信息溝通交流關系，實現信息的對稱性與及時共享，商業銀行就必須構建完善的信息溝通體系，重新調整信息搜集、分類及整理系統，確保商業銀行各項經營活動可以獲得精準有效的信息依據。同時確立多元信息交流渠道，充分利用互聯網通信技術加快信息及時共享和交流，并提高信息真實性、可靠性、精準性。

3 結語

綜上所述，隨著商業銀行發展速度的不斷加快，加強財務內部控制已經成為了降低財務風險，創造良好運營環境的重要手段，同時對商業銀行的科學規范經營以及市場競爭實力提升具有現實意義。商業銀行全體人員都必須具備完善的財務內部控制意識，共同努力推進內部控制管理，盡最大可能完善商業銀行內部發展環境。

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