國有企業財務內控管理體系的建設

張海平

摘 要：一直以來國有企業都在我國整體的國民經濟中扮演著極為重要的角色，它對我國的經濟發展具有極為特殊的現實意義。最近這幾年，我國的國有企業開始逐漸對提高企業內控能力方面給予了一定的重視力度，而財務內控管理是構成國有企業內控能力中最主要的內容之一，誠然若想做到全面可控，并不是一蹴而就的，還要經歷很長一段時間的調整和完善。本文主要具體敘述并探討了現階段我國國有企業中財務風險內控管理中出現的各種問題，并在此基礎上提出了相關的解決途徑，旨在為今后相關的內控管理工作提供必要的科學依據。

關鍵詞：國有企業 財務內控 管理 建設

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）05（c）-072-02

1 建設財務內控體制管理的必要性

由于我國市場經濟發展的越來越快，企業和企業之間的競爭也開始變得越來越激烈。國有企業要想在激烈的市場競爭中保有獨一無二的優勢和地位，就一定要將內部管理進行有效的升級和提高。國有企業是我國國民經濟的一大支柱，所以我們完全有必要去改善和提高內部控制管理，這在提高我國的國有企業中財務管理水準方面可以說是起著一定的積極作用。基于此國有企業還要對財務風險給予足夠的重視，不能對其忽視不見，并還要盡可能地將面臨的這些風險轉化成機遇，我們知道風險與機遇常常是并存的，只有這樣才會促使我國企業發展的更加長遠。

2 建設國有企業財務內控管理的現狀

2.1 國有企業員工管理體制存在不足

國有企業的財務管理很大程度上都會被內部控制體制所左右。強有力的內控體制利于國有企業節省資源，對自身財務情況有一個明確的掌握，進而達到發展目標。可是著手于目前的情況來說，現階段我國大多數的國有企業在管理體制上依然存在著很多的不足之處，這主要體現在：有的企業缺乏成熟的董事會機構，公司的管理一般都以應用現代管理體制為主，這樣一來很容易就會發生國有企業公司在改革時不能全面徹底地進行改革，此外董事會構造也很容易變得不夠合理化，董事間的職能沒有一個清晰的劃分。公司法人在決策和經營權上缺乏清晰的界限劃分，這兩者間具有一定的關聯性。

企業內控管理除了要規范企業內部的工作狀態外，更重要的是還要對員工的行為進行有效的制約，員工行為如何直接體現了企業整體的素質水平跟業務能力，所以一定要明確好不同員工間的職能和權力，要求他們不能越界。可是實際上我們發現國有企業在實施管理體制時并沒有完全約束起股東和法人的管理力，致使無法充分發揮出制約作用，造成權力被不合理分配，部分領導者的權力無法被企業體制所影響，所以一旦國有企業在展開財務風險的控制時，必然會受到一定的阻礙。這樣很容易就會發生無法有效制約國有企業內部財務行為的現象，也就是說會對財務風險的順利發展造成一定的阻礙作用。

2.2 國有企業缺乏明確的發展目標

國有企業跟私有企業不同，它具備國家股權，且在我國整體國民經濟中一直扮演著極為重要的角色，相應的這就需要國有企業除了保證自身可以發展的更加良好、提高企業的經濟效益以外，還有必要肩負起來一定的社會職責，比如說調整產業發展和創造就業機會等。有別于國有企業的其他企業相較而言，國有企業具有多元化的發展目標，確保企業的經濟效益是諸多目標之中的一個，這就需要國有企業花費大量的資源來將這一目標實現。此外，由于國有企業的發展目標諸多，所以國有企業要相應的調整好不同目標間的關系，一旦發展目標變得不合理很容易就會引發財務危機，并浪費不必要的資源，阻礙國有企業今后的發展。

2.3 國有企業缺乏強有力的財務內控能力

因為大部分的國有企業在經營方面都會被行政管制所左右，所以市場經濟機會不會對國有企業造成一定的影響，可是不可否認它對企業發展造成了一定的約束。我國的國有企業在預算經營成本跟后期的設置等方面都沒有做到足夠完善，解決問題的能力需要進一步的提高。首先企業展開內部控制的一項主要方式就是內部審計，它可有效計量企業內部管理體制的運行效率，可是現階段我國的企業并未完全的建立起來內部審計體制，特別是審計監督，這樣就會對財務風險控制工作帶來很大的困擾。其次就是領導層并未對內部財控給予足夠的重視，致使相關的體制建立的不是十分萬含，也就無法將體制的作用充分發揮出來，這樣一來很容易加大財務風險，阻礙內控體制的運行工作。

3 國有企業中建立財務內控管理體系的有效措施

3.1 完善國有企業中員工管理體制

要站在多個視角下去誘導我國的國有企業不斷完善財務內控體制，其中最主要的一項內容就是要構建企業組織構造。且對企業來講，企業目前正處在整體改良時期，有必要將現代企業管理體制帶入其中，進而將企業領導者的決策權跟經營管理權給有效分離出來，明確各股東跟法人的權力與職能，進而產生責任追究制來制約各自的權利。與此同時在明確法人的權利外，還要確保這些權利能夠收到一定程度的制約，所以有必要進一步優化董事會體制來搭建企業的組織結構。

3.2 科學化組織部門間的工作，創造一定的內控氛圍

由于國有企業的發展目標是多元化的，所以企業一定要調整好不同目標間的發展關系。首先要培養專業化的相關管理人員來對財務風險進行有效的分析跟預防，并設立專門的部門，做到有專人負責管理財務風險。就這一部門內的員工來說，除了要做好防范風險的一系列工作以外，還要在思想上提高對風險防范工作的意識度，確保所有員工都具備防范風險的相關意識。

國有企業在實行內控體制時，一定要跟企業實際發展狀況相結合，進而創造良好的發展環境，使員工發自內心的 參與其中。企業內部的員工只有形成按規定辦事的意識，才會確保企業形成良好且健康的內控氣氛，且在企業中展開定期檢查的時候，才會對各項指標展開進一步的控制。另外，有必要加強不同部門間的交流與合作，科學化的分配好他們各自的責任跟義務，進而產生合理化的管理體制。

3.3 加強國有企業財務風險具備的內控能力

國有企業要盡可能地強化自身的管理能力，具體可圍繞以下幾點進行：首先要做的就是完善預算編制體制，提升編制的能力，這就需要將預算目標給確定好，并在心中樹立好企業整體這個中心思想，產生嚴密相連的預算模式，另外還要進一步細化定好的預算目標，具體來說要深入到財務管理的實踐中去，并做到能夠將預算情況給全面反映出來。第二就是要進一步完善審計體制，設立內部審計部門，他們的主要職責就是對財務風險進行有效的控制跟監督，方便第一時間發現其中存在的問題并加以改正，最大限度地防止風險產生。第三就是要求企業對內控工作進行有效的規范，要想減少財務風險就一定要落實好內控體制。企業不僅需要創建全面的內控體制，而且還需要強化會計從業人員的規范性能，對此相關的管理層一定要發揮好帶頭作用，對會計工作給予足夠的重視，監督員工不斷的學習相關會計體制。

3.4 創建內控系統

對此國有企業可在財務信息系統的基礎上創建起預警內控系統，這項系統要具備合理化的財務內控。在預警范圍中，成本費用可按照預算值來設立預警控制值，當每個月超出一定標準的時候就產生預警機制，提醒著我們進入到預警狀態中，一旦超過季度值后則要進入到紅燈預控，同時自動將全部的報銷行為給封鎖掉。然而就投資系統的模塊來講，可按照投資預計金額來設定預警值，一旦減少投資計劃那么系統就會自動進行封鎖，而當計劃內的投資需要進行補助時，就會呈現黃色的預警，只有當計劃跟資金達到一個平衡的狀態時才會自動解鎖。對于應收賬款這類的模塊進行設計時則需要按照客戶應收款的額度跟信用程度以及業務量等進行預警值的設置。一旦發生惡化現象，系統就會自動進入到警戒狀態中。由此可見，預警預控體系可恰當對內控體制進行補充，這對預防風險跟獲得經濟效益等方面都造成了極為有利的影響。

總而言之，由于我國國有企業的不斷發展，市場經濟環境變得越來越復雜，而我國的國有企業在自主經營的帶領下，一定要逐漸提高企業的管理能力，控制好財務內控，建設好相關管理體系，只有這樣才會幫助企業提高自身的創造力跟競爭力，確保企業發展的更加的長遠跟健康。

參考文獻

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