行政事業單位內部控制制度分析

文| 楊秀平

我國行政事業單位和其他的制度存在很大不同，因為我國行政事業單位具備服務性特征，為一項工藝組織。所以，要為其配備專業人員，保證在工作積極開展下，將其作為工作目標，在促使其服務能力提升的同時，為單位提供多高效益。

行政事業單位內部控制制度的作用

在我國行政事業單位不斷深化改革發展下，社會增強了對單位的關注。所以，在內部工作中構建完善的內部控制制度，能促進工作質量和管理工作水平的提升，也能對其風險有效控制。因此，內部控制制度具備現實發展意義。具體表現為：

第一，能促進我國行政事業單位內資產的安全性與完整性[1]。因為我國行政事業單位承擔國有資產保護職責，在經濟體制不斷深化發展下，我國行政事業單位在自身職能發揮基礎上，還參與到多種經濟活動中。為了保證經濟活動的穩定開展和有效執行，需要根據實際情況，為其構建相關的管理制度，以達到資產的保護作用。

第二，內部控制制度能促進我國行政事業單位管理水平的提升。為了促進行政工作的穩定運行，我國行政事業單位作為社會發展中的監督部門，要增強社會效益，需要將其作為經濟活動發展下的主要內容，促使自身職能的發揮和實現，以在最大程度上提升社會發展效率。

第三，內部控制制度能避免貪污腐敗現象。我國行政事業單位的日常管理工作是按照一定規范執行的，在制度執行下，人員不僅能更準確的行使自己的權力，也能避免一些舞弊行為的產生。如圖一所示，為行政事業單位內部控制制度的整體框架，在各個環節控制模式下，不僅能保證工作的規范發展和執行，也能促使其作用的有效發揮和實現[2]。

圖1

行政事業單位內部控制中存在的問題

我國行政事業單位在內部控制工作中，還存在一些問題[3]。如：人員的內部控制意識較為薄弱。在內部控制環境下，思想意識為主要內容，在良好的控制環境下能促進工作的優化發展。但是，由于我國行政事業單位具備特殊性，內部負責人對內部控制工作無法正確理解，在實際工作中達不到標準化。

同時，在各個部門中，也沒有保證自身職責的充分發揮和實現，影響整體的進步和發展。如：構建的內部控制制度不完善，我國行政事業單位的內部控制制度是基于財經制度來實現的，很多處理都是按照傳統模式進行，其中的管理文件不完整、不科學，無法保證其實質性作用的發揮。如：內部與外部監督力量不足。在我國行政事業單位中，審計部門和財政為監督機構，在期間對資金的運轉情況進行分析，但是，未對內部控制制度的完善性做出審計。同時，在審計工作中，缺乏正確的實施手段，無法促進專項審計工作的執行，在整體上受到很大制約[4]。

加強行政事業單位內部控制制度的措施

增強人員的控制意識

在我國行政事業單位中，要保證人員控制意識的增強，需要從單位內的責任人開始，促使其形成更為有效的內部意識。因為責任人為我國行政事業單位內的主要人員，發揮有效的指導作用。所以，要使其對內部控制工作中的相關知識充分掌握和理解，加強對我國行政事業單位內部控制制度建設必要性的認識。同時，還需要在單位內對工作人員進行培訓，通過宣傳以及教育方式進行培訓，保證所有的工作人員都能對內部控制工作充分掌握，理解其發展的重要性，實現人員各個工作職責的充分發揮，以促進內部控制工作的優化執行。在我國行政事業單位內，還需要為其營造良好的控制氛圍，保證各個工作人員都能處于良好狀態下，以實現內部控制工作的優化發展[5]。

建設完善的內部控制制度

內部控制制度為我國行政事業單位管理工作的基礎條件，將其作為工作中的指導思想，能保證其作用的發揮和實現。為其構建完善的內部控制制度，能明確整體的控制目標，也能在內部按照相關規范有序執行，以促進體系的完善化發展。在具體實施期間，需要注意幾個方面。如：各個崗位之間要相互分離；要詳細明確出各個崗位權限與范圍；要對具體的程序和責任進行審批；在不同部門之間要學會監督。在這種相互制衡機制下，不僅能更為準確的分析出內部控制工作的重點，也能使我國行政事業單位達到自我約束的目的。

實施內外部的審計和監督

在我國行政事業單位內部，要促進內部審計機構工作職能的充分發揮。工作中，要為其構建完善的內部審計機制以及內部控制評價機制，促使其權威性以及獨立性的發揮，并在期間對我國行政事業單位實施定期的審計與評價。還需要對我國行政事業單位內部控制制度的設計工作進行審計，保證在該工作執行下，達到單位管理水平的提升。內部控制制度在建設期間，由于其自身和人為因素的影響，其受到局限性，因此，為了促進我國行政事業單位內部控制制度的形成，需要基于外部監督來實現。外部審計工作，能將內部工作充分落實，也能促進內部工作的有效執行。我國行政事業單位還需要根據自身特點，保證內部控制制度的科學形成，在這種管理模式下，不僅能提升總體的執行水平和風險控制能力，也能更好對社會利益進行維護[6]。

總結

基于以上的分析可以了解到，在我國行政事業單位內部控制工作中，需要明確其中的內容，促進內部控制制度的完善性。根據單位內的實際發展情況，為其制定完善的內部控制制度，確保其自身職能發揮條件下，更好地為社會服務。