內部審計視角下企業內控流程梳理與風險管理問題分析

文| 柏常春

企業內部控制的基本內容

在企業內部控制管理工作開展進程中，要結合實際情況建立健全基本的流程，并且完善管理體系和具體內容，確保內部控制能為企業可持續性發展提供保障。

企業內部控制要對控制環境進行分析，主要是在控制制度建立后，按照相應法律法規內容完善相應部門的設置，并且要求各個部門能按照標準化流程有序開展相應作業。例如，企業設立集團辦公室、財務管理部門等，在完善自身職能的基礎上，建立聯合作業機制，從而優化企業內部監督管理工作水平[1]。

企業要對可能存在的風險問題進行預估，在企業管理過程建立后，常見的風險問題主要包括經營風險、財務風險、控制活動風險、內部監控風險以及信息溝通風險五個部分，要想從根本上提高內控管理水平，就要對具體風險內容進行集中監督和管理，從而維護行業發展水平，確保企業能在良好的內控環境中實現可持續發展的目標。

企業內控流程運行過程中存在的問題

企業內部結構問題

在企業內部管理工作中，企業盡管已經建立了相應的管理結構，但是，部分企業的法人治理體系依舊存在問題，不能針對具體問題建立相應的處理機制，就會造成內控機制和運行體系無法貼合市場環境的問題出現，影響企業核心競爭力。

也就是說，部分企業在內控定位和戰略目標確立方面存在一定的制約性，沒有形成良好的內控氛圍，影響整體內控建設水平和力度，甚至會導致企業管理內部層級相關人員不能有效了解基層內控效果，另外，內部結構問題也導致內控共建設工作和企業發展實際業務水平存在結合性差額問題，無法保證內控流程貼合企業業務活動執行效果。

風險管理問題

在企業運營過程中，依舊存在風險認知不足的問題，不能秉持風險管理理念對內控管理機制進行管控，就會造成企業經營環節受限的問題出現。企業經營管理結構和方向有誤，導致經營業務管理項目無法有效落實[2]。

溝通交流問題

在信息發展背景下，若是不能建立相應的信息溝通交流機制，就會導致企業不能順應市場發展趨勢的問題出現，多數企業對于溝通以及信息交互的重視度不足，使得財務部門不能為企業提供統一的內控流程機制，甚至會影響企業運營過程中信息獲取的及時性和有效性，影響企業內部各個部門以及各個層級之間的信息傳遞效能，對最終的企業管理運營體系建立造成制約。

風險管理和企業內控流程協同優化的措施

在企業內控流程運行過程中，要秉持內控理念，有效整合內控體系和風險管理學項目，確保內控結構能為企業和諧化發展提供保障，充分優化企業的市場競爭力，助力企業在激烈的市場競爭中占據主動。

完善內控系統

企業要順應時代發展趨勢，結合企業運營體系和實際要求，積極落實內控機制，將內部審計工作作為安全監督管理的核心，有效保障企業經營換件的完整性，并且建立健全更加系統化的內控管理機制，完善運營體系。也就是說，企業要在建立內控系統時對內部審計要求予以關注，將企業內部控制體系、業務管理內容和風險管理內容融合在一起，建立良好的組織流程（見圖一），從而一定程度上改進運營水平[3]。

圖1 企業內部審計系統運營體系

將風險防范作為主導機制。轉變傳統的思想理念，整合管理系統的同時，確保有效應對風險項目，落實內部控制工作和風險管理之間的關系，強化道德性風險評估，并且一定程度上完善組織運營流程，提升組織管理水平。

將合法安全作為根本機制，為了提升企業市場競爭力，就要創設良好的發展空間，維護管理水平和管理效果，整合子系統中內控因素，保證資產的安全性和運營體系的合法性，為提升企業長效性運營管理水平提供保障。

將制度建設作為保障機制，在建立檢查和管控機制的基礎上，要將制度管理工作作為根本，檢查并核對具體問題，有效整合管控效果，建立企業內部相關記錄，確保能從風險管理的角度升級制度和內控管理的水平，全面建立評價機制。

將流程和價值創造作為根本，充分完善自身管理，有效提升企業的市場競爭力，優化審核管理水平，一定程度上保證自己的工作能得到全面評價和調整，實現經濟可持續發展[4]。

創建企業文化

為了有效提升管控效果，要積極落實企業文化保障體系，整合管控效果的同時，確保能結合實際環境建立有效的管控策略，維護職權分項化管理水平，并且保證內控各個層級之間能形成良好的關系。企業要結合實際情況和發展需求建立相應的項目審計委員會，將內部審計部門獨立性優化作為基礎，一定程度上升級內部審計項目的真實性和準確性。

另外，企業要整合相應的員工組織活動，確保能在制定有效制度的同時，借助組織活動提高員工對于風險思想的認知能力，也為企業文化的健全發展提供保障，落實管理章程和管控效果。需要注意的是，要想從根本上提高企業內部管理水平，滿足內控監管機制的具體要求，就要將職業素養和誠信精神作為根本，完善獎懲機制的實效性和合理性，確保企業內部員工整體素質都能得到優化[5]。

完善活動預算的流程化管理

若是從內部審計的視角對企業內控流程進行分析，就要整合結構和風險認知能力，積極優化預算的項目管理水平和管理效率，調整預算體系的同時，將相關問題和實踐結合在一起，提高預算管理水平，確保效果機制的完整性。例如，企業若是要建立活動控制機制，就要秉持以人為本的理念，減少成本價格，有效規劃資金流，提升企業內部活動處理效果和應用價值。

另外，在對預算進行管理過程中，相關部門要對固定資產預算控制機制予以關注，并且結而企業實際發展規劃和生產計劃，整合固定資產項目的可行性水平，全面完善財務管理部門和其他管理體系之間的聯動，一定程度上提高編制預算的綜合水平。

構建合理化風險管理機制

在風險管理工作開展進程中，相關部門要在明確基礎性發展方向的基礎上，設立專門的風險管理機制，并且按照標準化流程有序開展風險預估，確保企業能避免市場中的風險問題，提升企業內控實踐水平[6]。

結束語

總之，從內控視角分析企業發展進程，要整合內控基礎性流程，保證相關問題都能得到有效預估和處理，并且結合風險監督管理機制，提高企業運營能力和核心競爭力，提升各個要素之間的協同效果，一定程度上完善內控效果促進企業可持續發展。