企業內部控制環境下績效考核實施分析

王玖春

[摘要]隨著國家經濟水平的提升與社會的發展，很多企業的經營管理水平得到了明顯的進步與創新，企業相關領導團隊不僅對內部管理模式和理念進行了更新完善，還將很多獨特的管理經營方式應用其中，以此來提高企業整體發展水平。近年來，很多企業還提高了對績效考核的重視與研究，并對績效考核中涉及的原則及注意事項等進行了深入的探討，從而為企業人才的培養和管理提供有利條件。文章就企業內部控制環境下績效考核實施方面的內容進行論述，并提出一些建議。

[關鍵詞]企業;內部控制;績效考核

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821092

績效考核是企業發展過程中重要的內容，對企業內部員工的培養與了解有著重要的意義和影響。在近幾年的發展中，很多企業都提高了對內部控制環境下績效考核的重視與研究。一方面由于傳統的績效考核方式已經不能滿足現階段企業內部人員管理需要，如果不對其進行更新完善，那么就會在很大程度上阻礙企業的平穩發展。另一方面是由于一些企業在進行績效考核的過程中，會受到某些因素的影響而出現問題，需要內部相關管理部門能夠提高對這方面的重視，降低不利因素對績效考核的影響。

1內部控制的概念

為了提高企業治理水平，通過一系列手段來保證財產的安全完整、保證經營目標的實現，也可以保證財務報告的真實性，真正貫徹企業的經營方針和活動方針，依次為目的開展的一系列工作就叫內部控制。

內部控制包含的要素非常多樣，但可以歸納為五點。

①內部環境是指內部控制工作開展的基礎，例如具體的治理體系、相關政策法規以及一系列企業文化等;

②風險評估是指企業主動進行分析和識別經營活動，制定出合理的應對風險的策略;

③控制活動是企業結合風險評估的結果，通過一系列控制措施來降低控制風險;

④信息溝通是指企業應該全面而準確地收集經營管理工作中產生的信息，保證信息可以實現流通;

⑤在內部監督上，企業需要設置獨立的審計部門，積極進行監督檢查，開展內部控制工作，一旦發現內部缺陷就要及時采取措施加以應對。

2績效考核對企業發展的作用

績效考核之所以受到各企業的關注，是因為科學合理的績效考核制度對企業員工工作能力的提升有著重要的意義和影響，對企業員工有著很大的激勵、督促和自警作用。

首先，在激勵作用方面。企業內部相關管理部門通過績效考核方式，能夠在很大程度上調動員工工作的積極性，對員工綜合素質的培養以及企業文化建設也有著重要的推動作用。另外，通過績效考核，企業員工的工作能力也會直觀地展現出來，相關管理部門可以根據考核結果，對員工進行適當的獎勵，對員工有著很大的激勵作用。在內部控制環境影響下，績效考核的實施還能進一步提高企業整體管理水平，為內部人員的配置和人才資源的合理應用有著深遠的意義和影響。所以需要企業在日后的發展中，提高對績效考核激勵作用的研究與應用。

其次，在督促作用方面。績效考核工作的靈活性很強，可以根據整個單位情況進行制定，可以根據單位內各部門的業務工作制定，甚至可以就某一階段開展的具體工作制定。

最后，在自警作用方面。當一個績效考核辦法出臺后，推動這項工作進行的是被考核者的認知。根據績效考核中有關內部控制制度的要求，財務人員知道自己應該做什么，不應該做什么，知道不遵守內部控制制度應負什么樣的責任。

3內部控制的缺陷

31內部控制缺陷的含義以及程度分析

內部控制缺陷是指企業在內部控制的過程中，由于設計方面或運行方面的缺陷而導致無法正常發揮效用，結合內部控制指標中的一系列因素來確定缺陷的具體類型，例如重大缺陷、一般缺陷等，之后結合行業的特征以及企業自身的規模來確定一個標準，制定出和本企業相適應的標準。

在影響程度的劃定上，應該從以下幾個指標進行考慮：

①多個一般缺陷是否可以互相影響，組合成一個重大缺陷，給整體控制目標實現造成影響;②在細化控制目標中采取不同控制活動是否會產生相互作用;③是否存在替代性控制活動，可以實現該細化控制的效用;④是否達到了內部控制的缺陷定性和定量標準。

32內部控制缺陷本質的分類

（1）設計上的缺陷，這是指其控制無法滿足于控制目標的實際需求，或者缺少了必要的控制環節。

（2）運行上的缺陷，是指雖然其設計上是有效可行的，但是經常由于運行過程中的問題給執行帶來了嚴重影響，比較常見的情況包括沒有按照預期設計運行、人員執行不恰當等。

33內部控制嚴重程度的分類

（1）重大缺陷。

如果缺陷的存在直接給內部控制有效性造成嚴重影響，讓其無法及時進行防范，導致無法及時防范，嚴重偏離于內部整體控制的要求，并且多個缺陷可以組合成一個更大的缺陷。

（2）重要缺陷。

這種缺陷的嚴重程度略低于重大缺陷，但仍然會導致企業無法防范的問題，在管理過程中也要對一個或多個缺陷組合給予足夠的關注。

（3）一般缺陷。

一般缺陷是指嚴重程度不高的缺陷，這種缺陷不存在多個缺陷組合的情況。

4存在內部控制缺陷時的考核措施

如果在內部控制的過程中發現了一些缺陷，需要我們設計控制指標，并且將其與企業內部自我評估工作進行結合，針對各責任單位內部控制實效進行分析，比過去兼顧設計和執行層面，這樣才能保證正確體現出內部控制改進效果。

企業為了內部控制績效的評價指標體系設計原則得到體現，在評價要素選擇時，從“內部控制運行現狀評價”、“內部控制改善程度評價”和“自我評估內部控制評價”等三個方面來考慮評價各內部責任單位的控制績效情況。

（1）內部控制運行現狀評價主要評價對各責任部門內部控制設計健全情況以及執行效果，評價內部控制存在缺陷下的績效。可以從缺陷數量、缺陷類型、缺陷程度等方面設置績效評價參數，設計累計缺陷數、新增缺陷數、復發缺陷數、設計類缺陷數、執行類缺陷數以及重大缺陷數等具體評價指標。

（2）內部控制改善程度評價主要評價各責任部門內部控制缺陷的整改力度和實施效果，評價內部控制動態改善后的績效。可以設置改善實效等評價參數，設計一般缺陷數、重要缺陷數、累計未改、未按計劃改進缺陷數及缺陷改進周期等具體評價指標。

（3）自我評估內部控制評價主要評價各責任部門的內部控制自我發現和解決問題能力，使用內部控制自我完善機制管理績效得以體現。可以設置自我發現、自我改善和保障機制等評價參數，設計發現缺陷數、改善缺陷數及行動方案等具體評價指標。

5結論

如今，很多企業在內部控制環境下進行績效考核的過程中，都能對其中涉及的考核要點、考核原則以及考核理念等進行深入的研究，并根據企業內部管理需要，對績效考核模式進行更新與完善，從而提高績效考核效率和質量。對于內部控制環境下績效考核中存在的難點問題，企業相關管理團隊也能做到對問題產生的原因進行全方位的分析，并制定科學合理的方案，提高績效考核的實施效果和價值，從而為企業人才的管理提供有利的保障。相信在未來的發展中，各企業內部績效考核的水平會得到更大的提升，更多有效的考核方式也會被應用到企業發展中，為人才資源的有效配置奠定良好基礎，為國家經濟可持續發展提供有利條件。

參考文獻：

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