基于財務風險導向的醫院內部控制探討

劉彤

[摘要]醫院作為現代社會中不可缺少的一種基本組織架構單位，對于群眾的身心健康發展起到了不可替代的作用。文章對基于財務風險導向的醫院內部控制問題進行了探討，從闡述醫院面臨的財務風險入手，進一步提出了基于財務風險為導向強化醫院內部控制的措施。

[關鍵詞]財務風險導向;醫院內部控制;財務風險

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821059

醫院在社會中是一個特殊的組織單位，它的存在使命是救死扶傷、保證群眾的身體健康，因此本身帶有明顯的公共服務色彩，不能單純以營利為目的。在醫院的經營過程中，為了使其應有的經濟效益得到保證，就需要采取一系列的方法加以維護。做好內部控制工作，能夠預防在經營中出現的財務風險，通過控制成本、改善經營效率等方法，使其經濟效益得到穩步提升。

1醫院面臨的財務風險

11預算控制風險

現在的部分醫院經濟管理基礎不夠扎實，沒有真正意識到做好預算管理的重要性，未能將該項工作提升到具體的議事日程高度，使得預算管理工作只是一個浮于表面的形式，導致醫院的收支難以被高效把控，導致資金風險大大增加。目前許多單位依然沿用固定預算法進行編制，因此欠缺對其周邊環境變動的全盤考慮，導致預算編制的價值大打折扣。當然，因為醫院對預算方案的執行不到位，導致設計方案形同虛設，削弱了其實用性和權威性。

12成本管理風險

醫院在成本管理方面面對的風險可以歸結為兩點：其一是成本信息生成風險，指因成本歸集不科學、核算不準確、管理費用區分含糊等信息處理失誤所造成的成本資料不準的現象，而這會給決策人員的工作帶來一定的誤導。其二是成本效益管理風險，其中涵蓋了藥品銷售所帶來的經濟效益降低，因盲目借貸等原因導致資金的成本率過高、對投資的收益評估不當，醫院醫療款項的收回速度緩慢，成本的支出得不到嚴格審核，這些都不利于單位的獲利。

13資產安全風險

醫院在管理資產的過程中對采購工作的重視度較高，但后期管理卻未予以關注，導致醫院出現資產流失的后果。現在部分醫院未能嚴格落實資產清查機制，未能如期做好資產盤點等事宜，使得醫院的賬實不符問題比較突出。特別是在固定資產管理問題上，因為缺乏標準制度的指導和規范，導致醫院內出現隨意采購和處置的不良現象，固定資產的長期使用、保管、報廢等操作也得不到科學指導，極易引起資源浪費問題。

14財務監督風險

做好財務監督工作，是醫院加強內部財務管控的基本措施，是有效降低風險的必然途徑。但是從現實說，目前許多醫院因為缺少財務監管制度，給了財務舞弊行為可乘之機。而且某些單位因為缺少專業的監督部門，無法對內控機制做高效的管理。加上部分醫院直接將內審機構歸入財務機構之下，就制約了專業的內審工作作用的發揮。

2基于財務風險為導向強化醫院內部控制的措施

21強化全面預算控制

醫院需要不斷完善預算管理機制，達到全面預算的效果，進一步起到防止財務風險的作用。在整個工作中，要首先設置一個明確的財務目標。根據此前的年度預算完成狀況，在科學預測周邊環境信息及其變化的前提下，設置一個具體可行的目標。對各個科室的員工結構、經營成果、設備投入現象和科室職能等，對收支目標做具體的分解執行。

同時落實預算經費審批工作，對預算方案相關的經費支付等做謹慎全面的審批，將其交給各個分管院長、財務領導人和科室員工進行逐級審批，從而對各筆項目資金進行科學的利用。再者，為了保證預算執行到位，應該對各個科室和部門的具體落實狀況，進行全面及時的跟蹤了解，并且輔之以必要的預算考核處理，核查各個科室和部門在執行預算時的實際成效，尤其需要關注成本的節約額、成本降低率等指標，使指標完成度和員工薪資相掛鉤，達到有效的懲戒效果。

22強化成本控制

在成本控制的過程中，工作人員需要對成本的核算問題進行嚴格把關，醫院需要嚴格規范原始憑證的獲取渠道，針對資料匯總、費用分配表的編制、財務報告的撰寫等工作設置規范流程，要求工作人員按照規則辦事，明確醫療業務的成本和管理費用內容，做好成本會計計量工作，保證成本信息的真實可信。而且，上層部門要對編制出的各種成本信息資料進行審查，以免出現疏漏和舞弊不良問題，除此之外工作人員要對成本的效益管理加以重視。在工作前設置成本控制方案，通過全面了解醫院運營時所面臨的經濟、政治、社會條件，明確這些要素可能對醫院內部成本管理造成怎樣的影響，根據醫院成本管理的實際狀況，確定對應的風險治理措施。

在事中的成本控制階段，單位需要設置對應的投資決策集體審議責任機制，對重大決策的工作流程加以控制，特別是需要注意大規模的固定資產投資和基本建設投資事宜，對其進行可行性驗證，杜絕出現盲目投資行為。

而對于事后的成本控制工作來說，單位必須加強成本效益管理的成效的控制和研究，調動全員做好成本控制工作的主動性和激情。

23強化實物資產保全控制

實物資產是醫院資產中非常重要的一個組成部分，工作人員需要主動承擔起做好實物資產管理工作的責任，避免與其無關的工作人員隨意接近現金、易變現資產和庫存物資。特別是在貨幣資金方面，領導層要加強管理控制的力度，謹慎保管各種印章和票據。

此外，醫院要建立實物清查機制體系，結合其自身經營的業務特征，對固定資產、器械設施、藥品資源、輔助材料等物資資產做好隨時的盤點整理，結合盤點的結果做好對應的賬務處理工作，保證實物實存數與賬面數二者一致。

再者，在資料保管的事務中，單位需要配備專業的工作人員對資產、財務、會計等工作中的資料數據等做整合保管，以免在后期發生資料遺失、受損、被盜等不良問題。

最后，在固定資產增減變動的監管方面，醫院需要就固定資產的成新率和利用狀況等做好全面的布局和跟蹤了解，根據全新的醫院會計制度，處理好固定資產折舊問題，保證固定資產內部的賬目與實際情況一致。只有在優化固定資產報廢審批流程的基礎上，才能使得固定資產得到妥善處理，杜絕資產浪費等問題出現。

24強化財務監督

首先，內部審計部門要重點對財務關鍵崗位、關鍵環節進行不定期審查，并指出財務內部控制的缺陷。內部審計部門要重視財務信息真實性、合法性審查，保證財務信息質量。其次，醫院要對財務內部控制的成本效益進行分析，評價內部控制目標是否實現，并對執行效果進行測試和評價。再次，將內部控制與外部監督相結合，提升內部控制的執行效果，政府職能部門要不定期對醫院經營活動進行檢查。

3結論

綜上所述，加強對基于財務風險導向的醫院內部控制問題的探討，意義重大。相關工作人員需要明確醫院面臨的財務風險，如預算控制風險、成本管理風險、資產安全風險、財務監督風險等;在此基礎上，提出科學的基于財務風險為導向強化醫院內部控制的措施，強化全面預算控制，強化成本控制，強化實物資產保全控制，強化財務監督。

參考文獻：

[1]鄭大喜基于財務風險導向的公立醫院內部控制框架研究[J].中國衛生經濟，2012（2）：56-58.

[2]吳濤醫院全面預算管理促進內部控制建設的實踐[J].財會月刊，2015（5）：42-4.

[3]季磊加強全面預算控制推進醫院精細化管理[J].會計師，2014（9）：74-76.

[4]朱云峰淺談如何降低醫院的經營風險——從內控管理的角度分析[J].中國市場，2016（45）.

[5]王家寧淺談新醫改形勢下公立醫院財務管理存在的問題[J].中國市場，2014（25）.