個(gè)稅改革與社會(huì)公正

《個(gè)人所得稅法修正案（草案）》自2018年6月29日在中國(guó)人大網(wǎng)公布，迄7月28日為止，面向社會(huì)公眾征得意見(jiàn)達(dá)十幾萬(wàn)條。

個(gè)稅改革理應(yīng)受到廣大國(guó)民的高度關(guān)注，因?yàn)椋隧?xiàng)改革關(guān)乎國(guó)民的切身利益，關(guān)乎國(guó)民收入分配的公正，而收入分配的公正當(dāng)然是整個(gè)社會(huì)公正的一個(gè)不可或缺、至為重要的方面。一個(gè)包括財(cái)產(chǎn)權(quán)利在內(nèi)的整個(gè)公民權(quán)利配置達(dá)致大體公正的社會(huì)才是一個(gè)可欲的良善社會(huì)。

綜合社會(huì)公眾和各界專家的意見(jiàn)，中國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅制度的主要不足在于，分項(xiàng)計(jì)征所得稅造成逆向調(diào)節(jié)，即收入多元化的高收入者的稅負(fù)相對(duì)較輕，而收入較低的普通勞動(dòng)者和工薪階層的相對(duì)稅負(fù)反而較重；對(duì)工薪勞動(dòng)所得累進(jìn)征稅，對(duì)資本利得和租金等收入則按比例征稅，導(dǎo)致工薪階層與勞動(dòng)者稅負(fù)偏重，可謂輕重失當(dāng)；單一扣除標(biāo)準(zhǔn)違反稅收公平原則，未考慮納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)；扣除項(xiàng)目少，使中低收入群體稅負(fù)加重，不利于居民消費(fèi)；個(gè)人所得稅與整體稅收不協(xié)調(diào)，個(gè)稅收入增速長(zhǎng)期大幅高于居民收入增速和GDP增速；在個(gè)稅收入高速增長(zhǎng)的同時(shí)，未能及時(shí)降低增值稅等間接稅收入。

從表面看，與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)個(gè)稅收入在國(guó)家稅收總收入和GDP中的占比都較低，但是，由于發(fā)達(dá)國(guó)家多實(shí)行直接稅，而中國(guó)以間接稅為主，因此，中國(guó)居民實(shí)際上承擔(dān)了許多隱含在各類消費(fèi)品中的隱形稅負(fù)。從這個(gè)角度看，任何一個(gè)中國(guó)國(guó)民，只要其存在衣食住行等方面的基本生存性消費(fèi)行為，他（她）就必然是一個(gè)名副其實(shí)的納稅人。

關(guān)于中國(guó)宏觀稅負(fù)的真實(shí)水平，基于統(tǒng)計(jì)口徑和研究方法的不同，國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)和專家說(shuō)法不一。2009年和2011年，福布斯雜志曾分別發(fā)布全球“稅負(fù)痛苦指數(shù)”榜單，中國(guó)均排名第二。當(dāng)然，中國(guó)財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，從國(guó)際比較來(lái)看，中國(guó)宏觀稅負(fù)水平并不高，而“痛苦指數(shù)”的統(tǒng)計(jì)方法并不科學(xué)。

2012年4月，世行發(fā)布報(bào)告稱，中國(guó)對(duì)正式部門職工的稅費(fèi)仍很高，遠(yuǎn)高于經(jīng)合組織國(guó)家平均水平，甚至稍高于發(fā)達(dá)的歐盟15國(guó)水平。同時(shí)，有中國(guó)學(xué)者撰文指出，中國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)法定繳費(fèi)之和相當(dāng)于稅前工資水平的40%，有的地區(qū)甚至達(dá)50%，若再加上公積金繳費(fèi)，則可能超過(guò)60%，中國(guó)社保繳費(fèi)比例數(shù)倍于一些發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)，但國(guó)民實(shí)際享受到的社保水平和范圍卻與之相差甚遠(yuǎn)。

時(shí)至2018年上半年，中國(guó)GDP同比增長(zhǎng)6.8%，財(cái)政收入同比增長(zhǎng)10.6%，居民人均可支配收入同比增長(zhǎng)8.7%，而個(gè)人所得稅同比增長(zhǎng)則達(dá)20.3%，財(cái)稅增速仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)跑在國(guó)民收入和GDP的前面。由此可見(jiàn)，要使中國(guó)公民能更加公正地分享到中國(guó)發(fā)展的巨大紅利，要使中國(guó)公民不斷增強(qiáng)獲得感，要縮小中國(guó)貧富差距，尚任重而道遠(yuǎn)。