我國中小企業內部控制問題探討

王清華

摘 要 隨著我國經濟體制的不斷完善，中小企業猶如騰飛的巨龍迅速崛起并發展壯大，成為我國國民經濟發展的重要組成部分。但在激烈的市場競爭中，我國的中小企業的生命周期越來越短，發展前景令人甚是擔憂。本文以A公司作為中小企業的代表之一，對A公司的內部控制體系進行深入研究，并針對A公司內部控制存在的問題提出優化策略。因此通過對中小企業內部控制問題的研究，能夠提高管理者加強內部控制的意識，使企業能夠健康快速的發展。

關鍵詞 內部控制；存在問題；優化對策

一、A公司簡介

A公司成立于2004年3月，位于湖北武漢，是一家從事農產品加工的小型民營企業。該公司主要加工番茄、柑橘、豆類等罐頭食品并配套生產空罐，產品部分出口。該公司正常投產運行后，可創產值近億元，可實現稅收200萬元。公司始終堅持用誠信對待客戶，讓利于客戶，用自己的服務去打動客戶。

二、A公司內部控制存在的問題

通過對A公司的了解分析以及理論研究，發現該公司在內部控制的實施過程中存在許多問題，嚴重影響了企業內部控制的有效性。

（一）控制環境基礎較薄弱

控制環境是一個企業內部控制制度有效執行的基礎，不打好基礎是無法進行下面任何工作的。由于A公司規模比較小，業務基本固定，管理層過多關注經營，對內部控制管理的意識淡薄。該公司由于規模不大，處于經營發展期，管理者更加注重短期的經營業績，對于長遠的發展考慮過少。因此，管理者花在內部控制方面的時間和精力更少。

（二）缺乏有效的風險管理

該公司屬于農產品加工行業，雖然目前企業發展前景較為良好，但該企業處于迅速發展期，很快就會遇到行業的瓶頸期。如果在農產品加工上沒有任何創新或新技術的突破，那么企業將面臨巨大的經營風險。而A公司并沒意識到這一點，只顧著追求產品的數量，未采取任何風險評估和預警機制。管理人員在履行職責過程中，不能及時識別潛在的風險并進行風險評估分析，一旦出現經營問題，公司將不能及時應對。

（三）缺少信息溝通

A公司目前沒有建立一個完整的溝通渠道，信息傳遞溝通受阻。比如當員工有什么想法時必須先向人力資源部反應，人力資源負責人再把員工的想法反映給上級領導，由此導致相關信息溝通傳遞不通暢，公司執行相關措施時很遲緩。

（四）內部監督力度不夠

由于中小企業管理層級比較少，結構單一，所以其內部監督功能不盡人意，A公司也是這樣。該公司規模小，人力資源管理受限，缺少人員監管公司業務。公司上至領導下至員工，大多人認為不需有固定的內部監督，甚至有人認為設置專門的監督職能潛在代表了企業不相信自己內部人，這樣會降低員工工作熱情，產生抵觸現象。

三、優化A公司內部控制的對策

（一）優化控制環境

良好的企業控制環境是決定內部控制其他因素發揮作用的基礎，能夠完善內部控制制度。針對A公司的控制環境，一是提高管理者的內部控制意識。就A公司來說，各部門全部聽任于總經理，所有權和經營權合并未分離，因此要轉變管理者的經營理念，意識到內部控制對公司發展的重要性。公司可以通過聘請專業人員過來交流指導，讓經營者深刻了解內部控制的重要意義。二是建立良好的組織結構。A公司應增加管理層級，減少一些人員的工作任務，使得公司人員職責分明，保證企業正常經營。

（二）強化風險意識

強化風險意識是企業風險管理的一項基礎性工作。為了更好應對各種經營風險，A公司應重視風險管理體系的建立，從而有效應對各種風險。

首先調查并收集與風險事項相關的資料信息，采取適當的財務分析方法，對收集整理的數據資料進行研究。然后根據研究結果，預測風險發生的概率，制定適合公司經營管理的風險評估體系，按照影響程度依次評價，針對各部門風險制定相應措施。

（三）建立良好的信息溝通渠道

A公司管理層應該與員工開展詳細的溝通活動，采取一定方式培訓，向他們傳達企業文化，建議員工努力實現并完善他們在企業中所擁有的角色和職責。同時企業應建立完善的信息系統。在信息的收集，整理，加工，輸出等各個環節做好細節，向企業內外部相關利益者及時準確地提供信息。

（四）加強內部控制監督

要想加強A公司的內部控制監督職能，首先提高公司所有員工對內部監督的意識，可以做一些專題講座，讓他們深刻意識到內控監督的重要性。其次，該公司應增加內部審計機構。加強事前審計和事中審計，對企業重要投資項目和經濟決策進行全面的事前審計，謹慎地做出評估，發表合理的審計意見，盡量避免人為錯誤。最后，相關政府應充分發揮監督職能。財政、稅務、工商等等政府的監督部門對企業有一定的強制性，能夠督促工商經營活動依法進行，彌補中小企業內部監督存在的不足，這是一種外部監督，可以推動企業監督工作的實施。

四、結語

本文通過對A公司的案例分析，揭示了其內部控制存在的問題，并針對各問題提出了優化該公司內控的策略。通過研究，本文初步得出：在現階段，我國中小企業的內部控制制度不完善，制約中小企業的良性發展，完善中小企業內部控制勢在必行。同時，公司管理者應著眼于公司的長遠發展。以內部控制理論為依據，找出內部控制管理上問題所在，從各方面完善內部控制活動制度和流程，建立專項內控監督機制。最后，我國中小企業應適當擴寬內部控制研究的范圍。企業應將內部控制系統與其他管理系統有機結合，解決我國中小企業現階段所面臨的實際問題。

綜上所述，本文以A公司作為我國眾多中小企業代表，針對該企業目前的現狀，為我國中小企業內部控制的優化提供了指導意義，也為相關政府和監督管理部門提供了相應的管理辦法。

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