互聯網金融企業審計的相關風險控制

曾澤宇

摘 要 互聯網信息技術的快速發展給傳統的審計帶來了巨大的挑戰，如何將傳統的審計方式和互聯網結合，使得風險得到有效控制是在新時代會計人所面臨的基本問題。本文將從新型的互聯網金融企業入手，結合P2P網貸，余額寶等相關情況，提出相關的風險控制方式。本文首先介紹了新型互聯網金融企業的相關特征和定義，并且對其在審計過程中所面臨的風險進行了分析。最終提出一下審計風險控制的相應措施。

關鍵詞 審計；風險控制；互聯網金融企業

一、引言

在2014年3月所召開的十二屆全國人大代表二次會議上，互聯網金融第一次被寫入了政府工作報告中；與此同時，李克強總理在兩會期間提出的“互聯網+”也被人們廣泛的討論。這些種種都表明了“互聯網+”是當今互聯網發展下的新形勢。而與之相對應的互聯網金融型企業，如P2P、余額寶、眾籌等成為了我國金融發展的熱門話題。在傳統的審計方式中，注冊會計師需要經過觀察、詢問等審計程序對被審計單位進行評估。然而，相較于互聯網企業的發展趨勢，傳統的審計程序呈現了一定的滯后性和不足。以虛擬貨幣為例，其具有方便快捷的優點，但與此同時也會引發相關會計問題，并給現代互聯網金融企業審計帶來風險與挑戰

二、互聯網金融企業概述及特點

從字面上來看，互聯網金融企業即是將互聯網技術與傳統金融企業模式相互融合，從而所形成的一種新型的金融企業模式。將互聯網技術引入傳統企業中，從而實現資金融通、投資和支付等服務的便利化、精細化、縱深化。

有關互聯網金融的劃分大概有兩種方式，一種是根據服務類型劃分，另一種是根據業態性質劃分。筆者比較傾向于后者，將其劃分為銀行類互聯網金融、證券類互聯網金融、保險類互聯網金融和混業類互聯網金融。

互聯網金融企業相較于傳統金融企業具有更低的成本，與傳統的金融企業所不同的是，互聯網金融企業不需要金融中介，這也大大的減少了交易成本和杜絕了少數中介的壟斷現象， 這也使得資金供求雙方可以直接進行信息采集、比對和交易， 避免因為信息不對稱而給資金供求雙方帶來的風險，降低了交易成本。同時相較于傳統企業，這是一種更高效率企業模式，通過新型互聯網工具，企業擁有較高的業務操作流程標準化水平， 并且在對相關模型的建立。如在風險分析模型，新型互聯網企業可以更好的分析數據，使得經營模式更為高效。然而，這種新型企業缺乏相應的監管，如，在P2P 網貸平臺中，我們可以發現非法集資和詐騙等問題大規模存在，同時企業信息的防護存在巨大漏洞并且缺乏足夠的保障，一旦客戶信息被黑客竊取，用戶的信息安全將遭受嚴重侵害。而歸其原因，這些問題還是因為我國的互聯網信用體系還不夠完善、缺乏一個完整的監管法律體系

三、互聯網金融審計風險防范對策

1.發展新型審計方式。審計過程中存在的風險與審計技術的局限性密切相關。控制互聯網金融審計風險，可以從發展適合互聯網企業的審計相關技術開始。如構建相關IT審計團隊，開發相關互聯網審計輔助軟件和數據提取軟件，利用大數據相關的云技術綜合的分析企業情況。在另一方面互聯網金融審計要基于風險完善審計方式，量化審計風險。我們可以利用相關統計知識，如采用定量風險分析、比率分析、趨勢分析等統計分析手段， 對互聯網金融結構、業績、和相關內部控制等指標進行分析， 在此基礎上，將所發現的特殊業務標注出來，對其進行重點分析，將其風險量化，并針對互聯網金融的財務風險、客戶資金運作風險設置互聯網金融風險閥值， 和注冊會計師可以根據所量化出來的標準進行分析和選擇，對于那些超出標準的金融行為，審計人員可以快速發現并且制止

2.重新定義審計范圍。考錄到傳統的金融審計范圍有限，大多數會計事務所只對企業的會計處理、內部控制等方面進行審計。然而為了迎合現代互聯網金融審計的需求，注冊會計師在審計時應當調整并相應擴大審計范圍。其中主要包括行為審計、信息系統審計、以及權限管理審計。行為審計主要針對企業之間的網絡發帖、信息交流、來往郵件、以及頁面信息傳遞和文件傳輸等進行審計。而信息系統審計主要是控制互聯網企業的信息系統流程，以及檢查數據集成是否準確，是否存在相應的數據備份安全措施；權限管理審計主要是針對普通用戶權限、網絡平臺系統權限和外發數據系統權限等情況；流量審計則主要是監控開展業務所使用的流量，以識別和判斷異常交易。

3.加強企業內部控制。在“互聯網+”環境下，加強內部控制主要表現在完善內部控制環境，強化風險評估機制。并且在此基礎上規范內部控制活動。實現信息傳遞的優化與溝通體系的重新建立。管理層應當提升內部監督力度對內審人員不定期開展相關培訓，提升內部審計人員的網絡風險防范意識，進而提高審計監管效率

4.提高審計人員自身素質。審計風險主要包括重大錯報風險及檢查風險。在新型的網絡金融審計中，提升審計人員的基本素質也是會計事務所所需要關注的內容，尤其是互聯網金融審計審計范圍廣， 相較于傳統的審計而言， 其審計內容更加綜合， 審計方法也更加先進與現代技術接軌， 這對審計人員來說是一個巨大的挑戰，他們也因此需要具備更強的專業技術。然而從現狀來看，部分審計人員缺乏互聯網金融審計的相關專業知識，并且對于互聯網金融審計的的相關會計審計準則缺乏基本的了解，由此互聯網金融企業審計的檢查風險也相應增加。

參考文獻：

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