內部審計風險與防范措施

勾越

摘 要：我國機關內部審計開展工作起步較晚，在制度理念和技術水平上還存在諸多不足，需要進行不斷的完善。領導和工作人員都要高度重視內部審計工作的重要性，對于審計部門的工作要積極主動配和，為審計部門提供全面完整的調查取證資料。本文從機關內部審計的特點著手，對機關內部審計存在的風險及預防措施進行研究分析，希望能夠推動審計工作的不斷深化和改革。

關鍵詞：風險 措施 內部審計

一、強化內部審計工作刻不容緩

隨著經濟、政治改革的深入推進，內部審計已滲透到社會、經濟活動的各個方面，內部審計正從國家機關、政府部門、國有企事業單位向集體、民營企業單位拓展，內部審計的重要的地位和不可替代的作用日益顯現。國務院《關于加強審計工作的意見》明確要實現審計監督“全覆蓋”。受審計力量和人員素質的限制，國家審計機關還未達到實現審計監督全覆蓋的要求。向社會購買審計服務、加強內部審計等措施來實現審計監督全覆蓋已成必然。由于國家機關的審計力量有限，審計對象多，監督面廣，審計任務非常繁重，完全靠國家審計機關的力量實現審計監督“全覆蓋”非常困難。因此，通過整合內部審計人力資源、指導內審機構開展工作、運用內部審計工作成果等措施，是擴大審計監督工作的覆蓋面的有效途徑。在這種形勢下，內審可以發揮更大的作用，從防錯糾弊，扮演“看門狗”角色為主向高層次的“參謀”、“助手”方向發展；從財務核算的真實性、合規性審計為主向注重效益審計方向發展；從以財務報表為中心的財務收支審計向內部控制為中心的內部管理審計的方向發展；從事后審計向事前、事中控制發展；從查賬、翻閱憑證向堵塞漏洞，制止損失浪費的方向發展，內審部門能根據加強內部管理的需要，在單位內部管理的各個環節靈活地開展監督和服務。因此，強化內部審計工作，是當前和今后一項緊迫而刻不容緩的重要工作，一定要認真抓緊抓好抓實。

二、內部審計的特點

1.內部審計主要是在組織的內部進行服務，對管理部門進行獨立的檢查、監督工作。從外部的審計工作來分析，內部審計在獨立性方面比較差，內部審計可以提高管理并進行一定的內部經濟監督。監督好單位的經濟活動，監督好事前、事中、事后的工作。在內部審計的工作中，內容主要包含了企業內部制度的制定；審計會計信息的真實性、合法性。

2.內部審計的及時性。內部審計在機關當中是一個部門，需要在單位的重大決策會議當中起到非常重要的作用，審計單位在日常經濟業務過程中需要有一定的合理性，包含了審計財務的收支業務、合同文件、工程項目的審計工作。和外部的審計短短幾日的對于經濟業務的審計工作相比，內部審計能夠及時發現一些問題，并且反應給相關的管理層，管理層可以針對發現的問題采用相應的措施，和相關部門進行一定的溝通，把已經發現和可能發現的問題糾正和處理。

3.內部審計的獨立性較差。內部審計和外部審計都一樣一定要有獨立性，根據相關的會計準則、財務管理制度、審計準則等要求進行審計的經濟業務，獨立進行檢查和監督工作，對企業的利益進行維護。

4.內部審計具有廣泛的涉及范圍。內部審計的范圍會和企業經濟業務的方方面面有著千絲萬縷的聯系，包含了財務的活動內容、工程項目的管理、工會業務的活動等等各個方面。需要積極做好事前、事中、事后的審計工作，也能夠做好保護性以及建設性的審計工作。企業的相關職能性部門，一般可以做到，領導需要做什么，就可以做什么，領導讓對什么進行審計，內部人員就審計什么，這樣就說明了內部審計工作可以比外邊審計的時間更加多，審計范圍也更加廣泛。

5.內部審計的程序較簡單。從內部審計的角度來進行分析，內部審計的程序里面需要包含了制定計劃的過程、實施計劃的過程、得出審計結論的過程、進行后續審計的過程等。在審計計劃的部分，內部審計能夠依照上年出現的問題來進行問題的規避，依照管理層的意見和建議來對本年工作重點等制定相關的審計方案，還需要上報上級管理層進行批準，這樣以后就可以進行實施了；在審計實施的過程中，內部審計工作需要有比較強的針對性，與日常工作進行結合，這樣可以有比較高的效率，非常容易找到問題；在審計結論的過程中，內部審計部門能夠將一些諸如審計意見書或得出的審計結論等文件編制出來，讓領導層進行決策；在進行后續審計的過程中，相關的單位領導以及其他的人員如果對審計結論存在一定的異議，需要向審計部門及時提出，審計部門能夠及時對審計結果進行調整，內部審計部門也能夠對審計的意見書進行跟進，對整改情況進行審核。

三、內部審計風險因素的防范對策分析

1.保證內部審計的獨立性

內部審計工作是否具有獨立性會直接影響審計結果的客觀性與有效性，這是對審計風險的出現進行預防的基礎和前提。提高企業內部在審計機構方面的獨立性，能夠從以下幾點進行開展：一，組織機構的獨立在審計工作方面是獨立性的保證。把審計機構從相關的財務管理部門中進行分離，審計部門對其進行直接的領導和監督；二，在業務工作方面進行獨立。從審計工作上而言，不會被任何其他部門和個人所干擾，審計人員需要保持其形式和實質上具有一定的獨立性。三，人員需要具有一定的獨立。審計人員沒有必要參與一些被審計單位在行政及經營方面的管理活動，如和被審計單位以及審計事項上出現一定的利害關系，需要進行回避，避免在審計的過程中出現有效性及客觀性上產生影響。

2.建立審計質量評價制度

在內部審計的質量評價制度建設的過程中，首先需要對內部審計人員的職責、權限進行明確，加強分工的工作，這樣可以避免后期發生問題的時候在肇事人員的范圍內進行相互推脫、發生漏審、審錯等一系列具有審計風險的事件出現；其次要對內部審計工作的標準進行健全，這樣不單單可以讓內部審計人員的自我約束意識得到增加，同時也可以讓審計風險的出現減少。

3.規范審計程序和報告

首先，審計程序需要以審計目標的方法和確定審計的手段為前提，在審計程序方面主要包含了下達通知、制定計劃、編制相關的審計方案、實施審計工作、編制審計工作的底稿等。在審計工作進行的過程中出現的問題需要進行及時有效的解決，對相關的建議進行貫徹和落實。加強科學、客觀的評估工作，只有這樣才能讓內部審計風險得到科學合理的控制，逐步讓內部審計工作的效率與質量得到提升。接著，在進行審計報告編制的過程中要主要在審計的底稿的基礎上進行編制，審計報告在相關的審計事項的評價過程中要客觀，不要對一些沒有核實的事情輕易下結論。

4.改進內部審計方法與技術

首先，確保對審計進行全過程跟蹤，就目前對事后審計的狀況而言，事后審計根本不能滿足審計的科學性和合理性，所以必須嚴格內部審計保持全過程跟蹤審計，將審計工作貫穿整個事前至完結，在審計過程中一旦發現問題，能夠保證得到及時處理.

5.提高內部審計人員綜合素質

內部審計人員要想能夠充分適應審計工作，發揮自己的價值，獲得其他人員的敬仰尊重，就必須全面提升綜合素質能力和職業道德操守，成長為專業的復合型人才。首先，對內部審計人員進行定期的培訓。審計人員在素質方面在審計質量上有著非常重要的意義，內部需要讓其更加明確的審計培訓的規劃。依照不同的培訓對象培訓不同的目標。其次，對于審計人員來說要對自己的職業操守以及各種財務財會知識進行掌握，對于最新的政策以及行業的政策法規要進行及時的解讀，對于先進的審計方法與審計理念要進行不斷的學習；最后，要想更好進行企業審計工作，那就要對相關部門的業務流程以及相關的專業知識進行了解，特別是經常需要審計的部門，更加要深入的進行了解。

內部審計工作的開展必須基于獨立，客觀的工作環境。利用一些系統和規范的手段，對組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性進行審查和評議，這樣可以很好地加強目標實現的速度。伴隨內部審計進行快速發展，內部審計在對完善組織治理、風險管理等進行促進的作用越來越明顯。所以，我們需要進一步加強內部審計過程中的獨立性，通過科學的審計方法來讓審計質量控制的制度更加完善。

參考文獻：

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