企業應收賬款管理中存在的問題及對策分析

陳淑軍

摘要：市場競爭也日益激烈，現如今賒銷作為企業促銷的重要手段，越來越被廣大企業所采用。一方面，企業賒銷可以擴大銷售，增加利潤。但另一方面賒銷導致應收賬款的增加，也造成了資本成本，壞賬損失等費用的增加，增加了企業資產的風險，如此十分不利于企業的正常生產經營和長遠發展。基于此，本文首先介紹了萬馬科技股份有限公司應收帳管理存在的問題，包括余額占流動資產比重大、賬齡長、周轉率低以及出現呆賬壞賬等，然后分析了萬馬科技應收賬款管理存在問題的原因，比如企業缺乏風險意識，盲目賒銷、未對應收賬款按風險程度進行分類管理、市場調查不到位、對應收賬款管理各部門責任不清、內部控制存在缺陷等，最后從建立全面的信用風險防范制度等方面提出了一些加強該公司應收賬款管理的措施。

Abstract： Market competition is becoming increasingly fierce. Nowadays， as an important means for business promotion， credit sales are increasingly adopted by a large number of companies. On the one hand， corporate credit sales can increase sales and increase profits. However， on the other hand， write-offs have led to an increase in accounts receivable， which has also caused increases in capital costs， bad-account losses， etc.， and increased the risk of corporate assets， which is very detrimental to the company's normal production and operation and long-term development. Based on this， this article first introduced the problems in the accounts receivable management of Wanma Technology Co.， Ltd.， including the balance of current assets， the aging of the account， the turnover rate was low， and the bad debts occurred， and then analyzed the reasons for problems in management of Wanma Technology accounts receivable， such as the lack of risk awareness of companies， blind sales， non-corresponding receivables classified by risk， incomplete market investigations， unclear responsibilities for various accounts receivable management departments， and defects in internal control， etc. Finally， from the establishment of a comprehensive credit risk prevention system， we put forward some measures to strengthen the company's accounts receivable management.

關鍵詞：萬馬科技股份有限公司；應收賬款；問題；分析；對策

Key words： Wanma Technology Co.，Ltd.；accounts receivable；problems；analysis；countermeasures

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）20-0114-03

0 引言

當前的市場形勢表現為大部分工業產品供大于求，生產廠家的競爭壓力越來越大，在這種形勢下，很多生產廠家為了擴大銷售、吸引客戶，紛紛采用分期收款方式的賒銷政策，客觀上可起到提高公司利潤和產品市場份額的作用。但也存在著諸多的問題和隱患。大量的壞賬、呆賬導致機會成本、相關管理成本的增加，很容易影響到公司的正常運營。應收賬款管理的目標和重點，就是要根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策，管理好應收賬款，不僅有利于加快公司的資金周轉，還能夠有效提高資金使用效率。

1 萬馬科技股份有限公司概況

萬馬科技股份有限公司始建于1992年5月，是一家專業從事通信設備開發、生產、銷售與服務的高新技術企業，它是我國最大的通信網絡配線類產品及電子設備生產廠商之一。公司主要生產光、數、音頻系列配線架、戶外機柜、綜合集裝架、光纖分配分纖箱等通信系列產品。產品廣泛用于IDC機房、云平臺建設、通訊網絡等眾多領域。一直是電信、移動、聯通、廣電、等行業的主要產品供應商和戰略合作商，用戶遍及全國三十多個省市自治區，在國內享有較高的知名度。

2 萬馬科技股份有限公司應收賬款管理存在的問題

公司目前正于成熟期這一階段，為了擴大銷售而缺乏有效的應收賬款內部控制，使得形成了大量不良債權。隨著公司生產經營規模的日益擴大，應收賬款形成的原因更加多樣，且越來越復雜，其問題主要體現在以下幾個方面：

2.1 應收賬款余額占流動資產比重大

公司近三年來的期末應收賬款余額、期末流動資產的有關數據如表1。

從表1中可以看出，本企業近三年來期末應收賬款余額占期末流動資產的水平比率穩中有升。應收賬款占居流動資產的比率過高，嚴重影響到公司的可持續發展以及現金方面的周轉。

2.2 應收賬款的賬齡長

一般而言企業的應收賬款時間有長有短，通常拖欠的時間越長收回的可能性越小，最可能形成壞賬。

利用賬齡結構分析表可以了解到，0-6個月應收款占67.16%，6個月以上也占總應收款的四分之一以上，這部份基本上是尾款，付款資料不全，應收賬款收不回的風險會很大。

2.3 應收賬款的周轉率低

反映應收賬款周轉速度的比率即為應收賬款周轉率，有兩種表示方法：①應收賬款周轉次數，計算公式為：應收賬款周轉次數=主營業務收入凈額/應收賬款平均余額。②應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉次數。具體數據如表3所示。

表3顯示公司應收賬款周轉率呈下降趨勢，應收賬款下降的趨勢表明該公司應收賬款回收速度減慢。公司應收賬款周轉率低說明公司應收賬款的管理效率低。

2.4 存在大量的呆賬、壞賬

根據表4，我們來看一下公司呆賬、壞賬情況：

從表4中可以看出萬馬科技的呆賬、壞賬到2016年已經上升到410萬元，這部分應收賬款中有些對方單位或已倒閉或更換另外單位，抑或對方單位采購人員頻頻更換，無法查證，然而并未做處理，并視為債權，實際上收回的可能性極低，導致出現一種名盈實虧的假象。

3 萬馬科技應收賬款管理存在問題的原因分析

當前該公司和其它有關單位由于業務往來的緣故，經常會產生往來結算的款項，在此期間我們注意到應收賬款越來越多，公司的資金匱乏問題日益突出，導致這種現象的主要原因是當前企業應收賬款管理存在諸多弊端，具體體現在以下方面：

3.1 公司缺乏風險意識，過多賒銷

2016年按欠款方歸集的期末余額前五名應收賬款情況具體數據如表5所示。

以上大量向我公司賒貨現象，即使提供了發票及完備的付款資料，由于2016年國家對電信行業的投資的明顯減少，這部份應收賬款收回的成本會很大，很難在短期內收回，使得公司應收賬款的急聚上升，甚至還會形成壞賬。

3.2 未對應收賬款按風險程度進行分類管理

客戶的資信程度如何？客戶現階段的經營狀況如何？客戶為什么會造成逾期？是確無償還能力還是臨時存在困難或者是惡意的逃債？無從得知。公司嚴重缺乏對市場的風險意識，在未充分了解客戶的各項基本信息的基礎上輕易的賒銷放賬，很容易形成逾期應收賬款，甚至導致壞賬出現。并且由于在交易過程中形成的書面憑據在法律上說服力低，使得在無法回收應收賬款時無法通過法律渠道追回。

3.3 市場調查不到位

公司未對購貨自信情況進行充分必要調查了解，在此情況下就輕易的將產品賒銷給對方，貸款很容易無法追回，使得公司因此遭受巨大經濟損失。

3.4 應收賬款管理各部門責任不清，內部控制存在缺陷

公司存在大量的應收賬款無法追回，但具體由誰負責清查？由誰負責管理？由誰負責督辦等？關于應收賬款公司內部并沒有一個明確的職責劃分，使得公司各部門之間相互推諉，且相互之間的工作也不配合。

①基礎管理工作不扎實，應收賬款缺少完善有效的合同協議，債權人的權益無法得到有效保護。②激勵、考核制度不完善，應收賬款大量沉積，壞賬產生成為可能加劇應收賬款的形成。③部門與部門之間缺乏溝通，銷售部門和財務部門互相推諉。

4 加強萬馬科技應收賬款管理的主要對策

公司將解決應收賬款回收問題作為一項重要的管理目標，為盡量高質量、高效率的完成該目標，公司出臺了一系列的政策及對策。

4.1 建立全面的信用風險防范制度

針對商品交易全過程中可能出現的信用風險，公司未雨綢繆的采取積極的防范及應對措施。該公司對應收賬款的風險防范主要應通過財務報表、信用評級報告、商業交往信息等方面注重對賒銷對象的資信調查、制定合理的賒銷方針。

4.2 逾期欠款按風險程度進行分類管理

結合公司的實際情況，對超過信用期0～90天內的應收賬款可采取正常催收、打折回收、以貨抵款方式催收；對于長時間逾期的客戶，可采取嚴正態度必要時還可請有關部門參與仲裁或者拿起法律武器；若發現逾期是由于惡意逃債，應收集相關信息，做好訴訟準備。

4.3 強化內部控制制度，健全企業應收賬款的監督管理機制

①做好基礎記錄與管理工作，注重合同管理，銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規定。②建立應收賬款清收責任制，明確劃分公司銷售部門和財會部門在應收賬款管理中的職責，加強溝通與聯系，以便更好地完成催收、回收欠款工作，財務部門應及時、完整、透明地傳遞和取得應收賬款的回收金額和比例，有利于監控和預警。③嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。

5 總結和展望

綜上所述，要想真正提高企業的銷售額及核心競爭力，必須加強應收賬款的管理，盡量減少壞賬。同時加強應收賬款的管理，不僅與企業長遠發展有益，也有利于其經濟效益的提升。隨著市場的逐漸成熟，未來應收賬款的管理將更加完善，步入良性的發展軌道。

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