稅改實惠，三個人的真實體驗

王煜

近年來，國家在多個領域推進稅制改革：目的顯然是減輕民眾和企業稅負，讓他們得到真正的實惠，增強他們的幸福感。

近年來，國家在多個領域推進稅制改革：取消農業稅、推進“營改增”、個稅起征點不斷提升……作為改革推行者，目的顯然是減輕民眾和企業稅負，讓他們得到真正的實惠，增強他們的幸福感。從數據而言，稅負的減少是顯著的；而民眾和企業是否真正感受到了改革帶給他們好處呢？

“皇糧國稅”成為歷史

每年秋收之后家里要交公糧，這是曾經留在老田腦海里很長一段時間的記憶。與老田一樣，在過去的數十年里，在全中國的農民心中，要說“農業稅”這三個字，他們可能要想想那是什么；但要改說“交公糧”，他們馬上就明白了，因為這是他們祖祖輩輩一直在做的事。

今年56歲的老田出生在湖南西部的一個山村，1986年結婚后，他從父母家分家出來，有了自己的3畝責任田，按照比例規定，需要每年上交170斤的稻谷作為公糧。公糧都是要農民自己交到鎮上的糧店的，而那時山村里還沒有什么代步工具，老田和鄉親們都是用扁擔挑著麻袋徒步運過去。老田家里到鎮上糧店大約5公里，170斤的稻谷需要分兩個人挑。“那時年輕，一個人挑八九十斤東西走十里路也不覺得特別累。”老田向《新民周刊》記者回憶說。當然，他家里地勢不算很高，需要走的這段距離與某些鄉親相比，確實并不算遠了_有些人住在深山里，沿著崎嶇的盤山路交一趟公糧，來回可能要花掉整個白天。

到了糧店，會有工作人員來檢驗稻谷的重量是不是足夠，有沒有混雜秸稈稻葉，含水量是不是超標。如果都沒問題，老田會得到一張收據，就算正式完成了當年的任務。對于勤耕細作的老田來說，3畝地每年總共能收3000斤左右的稻谷，交170斤公糧，在他看來不是太大的負擔。每畝田地要交的公糧數，對當地所有人都是一樣，這讓某些人犯了難。在老田的記憶里，村里有些人或是種田技術不過關，或是懶于管理，田地收成不好，交公糧就會影響到他自己的口糧或者賣糧收入。有些人不按時按量交公糧的，政府會有人上門強制征收，爆發或大或小的沖突。出生在北方農村的撰稿人秋妍，她小時，交公糧也是鄉親們的頭等大事，“一刻也耽誤不得的”。她回憶：那時，秋莊稼還沒種齊，大車小車的運糧隊伍已經出發了。公糧要到鎮上的糧店去交，大人們去交公糧，天不亮出發，有時天黑才能回來。她在鎮上上初中，上學路上，看到糧店門前的大路被大大小小的驢車、拖拉機、架子車擠得水泄不通。“車隊從糧店門口浩浩蕩蕩一直排出半里多地。驕陽似火，天氣正熱，人們灰頭土臉、口干舌燥地坐在車幫上，焦急而無奈地等待前方車子的蠕動……”

2018年8月6日，在安徽省阜陽市臨泉縣呂寨鎮楊莊村大蒲莊李中寶門前，晾曬的玉米上寫上“農民豐收節”字樣。

直到現在，談起那些事情，秋妍的母親還心有余悸，說交公糧是最累最磨人的事情。趕巧碰上糧倉空著，可以直接把麥子倒入倉里；如果糧倉已滿，大堆的麥子如同小山一般，交糧的人就得扛著整袋的麥子，順著梯子爬上山去倒糧食。她說“當時父親不常在家，公糧都是母親去交，我真想象不出，母親瘦小的身體扛著整袋的糧食是怎樣爬上那么高的梯子的。即使又苦又累，能把公糧交上，實在是幸運的了。倘若檢驗不合格，或者麥子干度不夠，公糧就會被打回來，一天的辛苦算是白費了。那些人只有垂頭喪氣地把麥子拉回家，重新攤曬，過幾天還得天不亮起床去糧店碰運氣。”

1995年，老田夫妻倆離開家鄉，開始到東部沿海的大城市打工，一年只回家一兩次，家里的責任田先是請鄰居代種，后來又交給了留在老家務農的兄長，交公糧的任務也轉交到了他們身上。雖然不用自己親身出力，但每到交公糧的時節，他都要操心這件事，遠程叮囑老家的人幫他好好完成。直到在外打工十年后，他聽兄長說，村干部來宣傳，以后不用再交公糧了，而且，國家還會給每畝田每年發70元的補貼，讓種植者買種子、化肥、農具等。那時，他從新聞里聽到，這是2000多年的“皇糧國稅”取消了。“這少去了一件心事。”老田笑著說。而這對于秋妍的母親而言，是著實少了一件生活中的大事。

又過了七八年，老田用夫妻倆多年打工的積蓄，在與大城市搭界的縣級市買了個小戶型，也辦上了當地的居住證，從法律程序的意義上說，成為了城鎮居民。在農業稅取消之前，他為國家交了近二十年的公糧，這件事成為一種習慣；但他沒有意識到的是，在離開田地的十年，他和許多同他一樣長期在外地打工的親人鄰里一樣，早已過著城鎮工人的生活，卻還要負擔針對他們法律上農民身份的稅種。

2006年1月1日，“交公糧”正式成為歷史，也見證了億萬農民身份的轉變。

“營改增”，大實惠

“營改增”意味著什么？對于普通消費者而言，可能只是收到的發票變得統一規范了，開抬頭為單位的發票需要提供稅號了；但是，對此有深切體會的，是企業的管理人員，尤其是中小企業的管理人員。

陳尊（化名）就是其中的一員。2009年，他在上海創辦了一家開發兒童情緒管理教育課程的公司，多年下來穩扎穩打，已經在業界小有口碑。在文化創意領域從業以來，他一直遵循“小而美”的發展路徑，不花太多心思在公司本身軟硬件規模的擴大上，而是專心于課程的深耕開發。這就意味著要花更多的財力在人員的薪酬和培養上，在其他方面要盡可能地節省開支，稅收無疑是他要考慮的一大方面。

2012年1月1日起，“營改增”率先在上海的交通運輸業和部分現代服務業開始試點。陳尊創辦企業的經營范圍正屬于現代服務業的領域，他因此對這項改革尤其關注，因為他了解到，這項稅制改革將給企業帶來減稅的實惠。不過，試點企業的范圍有限，他并未第一時間體驗到。

隨著改革的推進，陳尊期盼的實惠也到了：從2016年開始，由于屬于小微企業，陳尊的企業可以享受每季度9萬元的免稅額度。而在之前需要交營業稅的時代，他的所有營業收入都是要納稅的。盡管稅率本身并沒有發生變化，但一年多出了36萬元的免稅額度，這為他省去了之前要交的大部分的稅款。雖然從絕對數量上而言，他省下的稅款與大企業不可等量齊觀，但在他眼里，對于這樣一個小微企業的發展，如此的“減負”非常關鍵。

“只有經歷了才知道，‘營改增改革并不只是字面上的營業稅改成增值稅，而是包含了配套的一系列措施，我們確實從中得到了不少實惠。”陳尊對《新民周刊》記者這樣說。除了免稅額度的增加，近年來電子報稅等便民措施的推行，也讓他省去了大量的時間精力。他說，電子報稅實行之前，他每個月都要拿著一堆材料到稅務局的窗口排隊，而現在，只要在電腦上點擊，幾分鐘之內就可以完成，這讓他可以騰出更多的力氣在提升企業的產品和服務上。

陳尊的朋友老劉是一家物流服務公司的負責人，在交通運輸業也納入“營改增”之后，不僅汽油、柴油可以抵扣17%的增值稅，而且購進的固定資產也可以抵扣17%的增值稅。2015年初，老劉給他的公司又購買了5輛卡車，到年底一盤點，發現年初購進卡車進項金額較多，加上燃油發票都能抵扣17%，兩項進項合計與營業額持平，2015年全年下來沒有形成稅款。而且，“營改增”之后，房租和倉儲費用也可以抵扣稅收，這兩項在老劉的企業開支中所占比例也不小，能列入抵扣后，公司的稅負又降低了許多。

2015年11月12日，北京，雙十一全球購物狂歡節落下帷幕，快遞公司開始“馬不停蹄”地處理包裹，“營改增”給物流公司帶來不少實惠。

正如陳尊和老劉的經歷一般，“營改增”的減稅效應，對兩類企業特別明顯：一是中小企業，這是中國經濟創新創業的主體；二是服務業企業。統計數據顯示，目前服務業在中國GDP當中的比重明顯低于發達國家平均水平，“營改增”的減稅效應，有助于引導經濟結構調整和發展方式轉變，即提高服務業比重，增強創新驅動。

個稅改革，帶來更多幸福？

2009年，林天（化名）從北京一所高校的新聞傳播專業畢業，進入了當地的一家紙媒從事記者工作，在試用期的第一年，他扣除五險一金后的月薪在6000元左右。在他畢業之前一年，國家的工資、薪金個人所得稅起征點調整到了2000元，這樣，他每月要交300元左右個稅。

轉正之后，林天的基礎工資提高，加上努力采寫，2011年，他扣除五險一金后的月薪漲到了8000元，而這一年，個稅起征點再次上調到了3500元。他交的個稅數額沒發生太多變化，如果有的月份寫稿多，稿費多一點的話，還會因為應稅額度剛剛邁入了一個更高的稅率等級，會要多交100多元的個稅。因為月薪上漲明顯，就算多交個稅，他也沒有在意這件事。

一晃眼七年過去，到了2018年，他已經是報社的資深記者，并且即將評上副高職稱，扣除社保之后的月薪也過了10000元。如果即將到來的這次個稅改革把起征點提升到5000元，他每月將少交200-300元的個稅。在他看來，這完全沒有太多感覺，“兩三百元錢，也就是請人吃頓飯的花費”。

作為媒體人，林天自己也在思考，個稅起征點這幾次提升，到底有多少人感到了實惠？他的家鄉在西部—個不發達的縣城，他的一些親戚朋友在當地工作，月薪4000元算比較好的了，如果這次起征點提升到5000元，那么這些人可以完全不用交個稅，他們是否有感覺呢？“答案是完全沒有。”林天說。因為按照4000元的工資水平，改革后一個月是少交15元個稅，這只是一杯飲料錢。“回到我自己身上，除非能讓我也完全不交個稅，我才會有實際的感覺。”

實際上，個稅起征點提升沒有讓個人有很深感覺的很大原因，在于減稅幅度跟不上物價的上漲。如果以普通居民感受最為強烈的房價與個稅起征點來對比：

1999年，個稅起征點1600元的4倍能購買北京均價一平方米的住宅；2007年，個稅起征點2000元的5倍才能購買到；2011年，北京的住宅均價漲到了個稅起征點3500元的7倍。當下，北京的房價均價已超過5萬元。那么，這次個稅起征點又該提升到多少，才會讓對住房有剛需的普通居民感到實惠呢？即使不以北上廣這樣的一線城市房價為例，在其他城市做一下這樣的比較，人們的感受度也是一樣的。

“還有一個原因，在于我們這樣的工薪族，個稅都是由單位代扣代繳的，我們每月都是拿一個到手的工資，很少有人會去計算個人所得稅的數額，這方面的意識是不強的。而有些用人單位，和員工簽訂的是固定的稅后工資合同，個稅減少后，實際上是企業的負擔減少，而個人并沒有感受。”林天說。

作為文字工作者，林天除了完成本單位的新聞采寫工作，也常給其他媒體撰稿，而800元以上20%的稿費稅率，卻已經實行三十多年沒有變化。同時，剛畢業時他是“一人吃飽，全家不餓”，每月房租只有1300多元；而現在，他已經是3歲孩子的爸爸，每月的房貸負擔也有7000元。所以，他也非常期待這次的改革方案中提到的“對部分勞動性所得實行綜合征稅”“增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除”。“如果真能落實到位，我是能感受到真正的實惠的，我相信很多人也會和我一樣。”他說。