“營改增”后出口退稅政策對服務貿易出口影響的研究

【摘 要】 近些年，我國服務貿易發展迅速，但同貨物貿易相比依然發展滯后。當下服務貿易成為衡量一個國家經濟和社會發展程度的重要指標，而我國服務貿易的發展正面臨著“營改增”和國家大力促進服務貿易發展的重要機遇。本文將通過對我國服務貿易發展的現狀和在“營改增”基礎下服務貿易出口受到的影響，提出在“營改增”下如何促進服務貿易出口發展的政策建議。

【關鍵詞】 營改增 服務貿易 出口退稅

一、我國服務貿易發展現狀

（一）我國服務進出口總體情況

在國際服務貿易快速發展的同時，中國的服務貿易也得到了蓬勃發展。從規模來看，中國的服務貿易總額從1985年的52億美元增長到2015年的7130億美元，30年間增幅超過137倍，占全球服務貿易的比重從0.6%增長到7.7%。中國服務貿易出口的世界排名由1982年的第28位上升到2016的第5位。從服務貿易增長率看，中國服務貿易進出口年增長率一直保持著領先的增長趨勢，已高于世界平均水平。

（二）我國服務貿易結構分析

從2017年的統計數據看，旅游、運輸服務和建筑服務三大傳統服務出口額占總出口額43.74%，電信、計算機和和信息服務、知識產權使用費出口額占總出口額14.27%，相較于2014年旅游、運輸服務和建筑服務三大傳統服務出口額占總出口額44.56%，電信、計算機和和信息服務、知識產權使用費出口額占總出口額9.51%。三大傳統服務出口行業凈出口額比重略微下降，但依然是我國主要服務貿易出口支柱行業，新興服務業雖然沒有成為服務貿易的主體，但出口額占總服務貿易出口額中的比重有所提升。

我國2016年建筑服務順差2946億（單位：人民幣）、加工服務順差1226億、維護和維修服務順差201億，2017年分別為順差1039億、順差1211億、順差248億。我國電信、信息和計算機服務也一直處于順差，2016、2017年分別為 926億、581億。而與環境相關的旅游服務逆差不斷擴大，2016 年逆差14394億，2017年逆差達到14595億，仍在不斷擴大；與技術相關的知識產權使用費也一直處于逆差，2016年1515億，2017年1608億。運輸行業在進出口上的競爭力也較弱，2016、2017年的貿易逆差分別達到3105億、3772億。

結合2016～2017年的數據分析，筆者認為我國在人力密集型行業存在一定優勢。當前我國在服務貿易進出口上主要還是依賴傳統行業的發展，而新興產業雖然有不斷發展的趨勢，但是依然沒有成為服務貿易的主體。

二、“營改增”對我國服務貿易的影響

從進口方面來看，由于改革后規定對服務進口環節征收增值稅。由于增值稅稅率較營業稅稅率普遍偏高，因此國內居民和企業愿意接受我國服務的意愿被大大降低，雖然有利于保障國家經濟權和增強國內服務業的競爭力，但是不利于激勵國內服務行業的結構調整、優化轉型。

從出口方面來看，在“營改增”后，服務貿易出口能夠像貨物貿易出口一樣申請免稅或享受零稅率。這種變化使出口貨物中所隱含的因服務引致的稅款也能享受退還，這將能夠進一步降低服務出口價格，增強服務業出口的國際競爭力，促進我國服務貿易的出口增長，最終減少我國服務貿易逆差規模，實現服務貿易的國際平衡。

三、完善我國服務貿易出口退稅政策的建議

（一）提高政策法律層次，強化服務意識

我國法律并沒有對出口退稅的時間進行限制，這就造成了企業發出退稅申請到真正退到企業賬上的過程短則一個月，長則一年的情況。此外因為服務貿易出口退稅制度實行時間遠遠短于貨物貿易，所以相關的出口退稅手續仍然采用紙質的方式進行受理，相關的數據信息也無法進行互聯網共享，也造成了服務出口企業漫長的退稅等待期。

因此，提高出口退稅時效是服務出口退稅政策的重要環節，我們可以借鑒其他國家經驗，征、退稅由同一部門進行，盡可能地省去信息核實、確認的時間；設置出口退稅滯納金制度；針對出口退稅頻繁、誠信納稅的企業可以優先，實行先退再審的方式，提高出口退稅的時效。

（二）完善退稅方式，優化服務貿易出口退稅流程

在服務貿易發展需要大力促進的當前，將服務出口退稅大部分采取出口免稅方式向“免抵退”方式或“免退”方式轉變，確保服務出口零稅率，實現徹底退稅。現行服務貿易出口退稅的流程易于操作，只需企業提供少量材料，經稅局審核通過就可以得到出口退稅。可以將這種方式與互聯網相結合，可以充分發揮計算機的統計功能，加強稅收稽查，提高退稅效率，實現徹底退稅。

（三）完善自貿區服務貿易優惠政策，促進共同發展

自貿區的建立給企業帶來了很多優惠政策，能夠進一步開放市場，實現貿易和投資的自由化。但是現行的自貿區主要是針對對貨物及加工出口貿易，對于服務型企業出口的優惠政策較少。“營改增”之后，服務貿易企業也可以進入自貿區內，同時，服務貿易作為我國新的經濟增長點更應當給與相應的鼓勵政策，自貿區可以作為服務貿易出口的先鋒部隊，為我國服務貿易發展總結經驗。

四、結論

我國服務貿易的發展涉及諸多領域，稅收政策是影響服務貿易的一個重要因素。長期以來，我國關于服務業及服務貿易出口的稅收政策滯后，服務業存在重復征稅的問題，導致我國服務業稅負相比服務貿易發達國家偏高，且服務出口退稅方面相對于貨物貿易還處于初始階段，對我國服務貿易國際競爭力的提高極其不利。目前，我國已經采取了一系列措施支持服務業及對外服務貿易的發展，尤其是“營改增”這一重大稅制改革，為我國服務貿易的快速發展帶來了新機遇。

【參考文獻】

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[2] 陳宇，舒文芳.“營改增”背景下服務貿易出口退稅政策研究[J].國際貿易，2016（07）：58-61.

作者簡介：彭可欣（1994—），女，漢族，河南信陽人，學生，碩士，單位：北京工商大學財政學專業，研究方向：財政理論與政策。