養老保險個人賬戶財務管理措施探討

【摘 要】 養老保險是社會保障制度的重要組成部分，是社會保險五大險種中最重要的險種之一，負擔著億萬公民的退休后的基本生活的重任。我國現行的社會養老保險基金實行社會統籌和個人賬戶相結合，但是社會統籌和個人賬戶混賬管理給挪用提供的便利，造成了個人賬戶“空賬”運作，致使制度設計時確定的要在退休人員高峰到來前積累部分資金以解決養老金支付危機的初衷難以實現。本文從財務管理的角度對社會養老保險基金的個人賬戶管理進行了闡述，提出了有效的管理措施。

【關鍵詞】 社會養老保險基金 個人賬戶 財務管理

據人口普查統計統計表明，2017年我國65歲及以上的老年人口數量為15003萬人，占當年全部人口的10.8%，與2016年相比，比重提升了個0.3百分點，老年人口規模龐大，老齡化速度快且發展趨勢嚴重。個人賬戶是基本社會養老保險基金的重要組成部分，然而當前個人賬戶基金的財務管理情景不容客觀，管理中還存在一些問題，加強對社會養老保險基金的個人賬戶管理勢在必行。

一、社會養老保險基金個人賬戶概述

所謂社會保險養老基金個人賬戶，指的是我國財政部等相關部門為了提高職工群眾的養老服務與管理水平，以現有的社會保險養老制度為基礎，由參保人按照其所收入的8%比例繳納的社會保險費累計形成的養老基金個人賬戶，在常年累月的長期積累之后，當參保人達到我國法定規定的退休年齡之后，可由參保人員自由支取。個人賬戶儲存額每年參考銀行同期存款利率計算利息，只用于職工養老，不得提前支取，職工調動時，個人賬戶全部隨同轉移。職工或退休人員死亡，個人賬戶中的個人繳費部分可以繼承。從以上規定可以看出，個人賬戶所管理的基金具有專用性、資產性、私有性。

二、如何加強社會養老保險基金個人賬戶的財務管理的途徑探析

（一）使用會計核算方法記實基本養老保險個人賬戶

記實基本養老保險個人賬戶需要各個部門的配合，應從個人繳費核算、個人賬戶記賬利息計算、個人賬戶養老金支出核算等方面基礎工作做起。首先要為個人賬戶提供正確的數據，最基礎的是做好個人繳費核算工作，重點是個人繳費應收數的核實工作。第二，嚴格執行按實收數記入個人賬戶的原則，這是記實個人賬戶的關鍵。嚴禁違背按實記入原則現象發生，一旦發現應及時處理，確保個人賬戶記實工作能得到實施。第三，要規范個人賬戶的利息和倒賬工作，按國家每年公布的記賬利率進行計算，采用“月積數計算法”規范計息程序，每次計息后計算出當期利息的總額，供財務部門作為核算個人賬戶的依據。第四，加強個人賬戶支出核算工作，每月個人賬戶養老金支出額，必須同個人賬戶養老金支出數與會計、統計報表中個人賬戶養老金支出數相一致。第五，盡快建立運用會計核算方法記實個人賬戶的會計制度，按照會計核算要求建立會計科目，會計賬冊和會計報表，建立個人賬戶平衡關系。

（二）創新財務管理模式

社會保險基金個人賬戶的管理與投資收益要受到高效的保證，應合理有效地運用現代新型的財務管理模式和運行機制。特別是現階段，我國老齡化趨勢日益嚴重，改革當前財務管理模式與運行機制提高財務管理人員素質尤為重要。創新財務管理模式和運行機制就需要建立崗位責任制度和激勵體制，將崗位職責與崗位工作任務一一對應，將工作責任落實到具體的工作人員，建立健全財務工作處理流程，采用適應資本市場發展的財務管理系統。另外財務管理人員的素質十分重要，科學的使用激勵手段，從物質和精神兩個層面對財務人員的積極性進行充分的激勵，高效地發揮出財務管理的作用。

（三）完善養老保險個人賬戶管理機構的設置，建立健全監管機制

中國人民大學的一位教授指出，基金管理應逐步過渡到完全的專業機構運作，強調“有競爭才有效率，才有可觀的回報率，才符合基金增值任務，壟斷是斷不應該的。”但是由專業基金機構的管理，并不是不要政府的干預。政府的作用是為了對基金的安全行使監督權，而不是代替專業管理機構而直接進行管理，應當采取的辦法是“強化監督并引入競爭機制，構建有競爭機制的政府監督”的格局。

筆者認為，采用國際通行的社保基金委托投資模式，個人賬戶基金管理機構、運營機構、托管機構相互制約，確保基金安全增值，這種方式雖然有一定的合理性和科學性，但是忽視了參保人的所有權地位。參保人作為個人賬戶的出資者，基金賬戶的所有者，應該賦予一定的權利。對社會養老保險基金個人賬戶的財務管理，首當其沖的是應賦予參保人一定的管理權限。同時引入參保人進入監管活動中來，形成一種多元化的監管主體模式，共同對基金進行管理。

（四）促進養老保險基金個人賬戶財務收支平衡

適當延長職工退休年齡一方面可以增加個人賬戶基金的積累，另一方面可以縮短個人賬戶養老金領取年數， 有助于實現個人賬戶的收支平衡。實行多元化投資提高個人賬戶基金的投資收益率，個人賬戶基金的投資不應局限于銀行存款和國債， 應拓寬投資渠道。從規避養老保險基金個人賬戶運營風險的角度出發，基金養老保險基金個人賬戶基金投入市場運作，通常可以選用組合投資的方式以規避個人賬戶投資風險，要做好資金預算，預留一定的流動性較強的資產比例，以較好地保證養老保險個人賬戶基金的安全性、盈利性和流動性。

總之，筆者認為圍繞做實個人賬戶財務管理問題展開研究主要有以下兩個方面一是做實后個人賬戶的保值增值問題，二是做實后個人帳戶管理制度研究。 通俗地說 ， 就是如何在做實個人賬戶后 ， 如何管好“錢 ”， 如何管好“帳”。

參考文獻：

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[2] 張永麗.養老保險基金個人賬戶若干問題探討[J].金融經濟，2015，（2）；94-95.

作者簡介：尋琳涵（1995.09-），女，漢語，山西運城人，山西財經大學，碩士研究生，研究方向：社會保障制度與理論。