分析會計師事務所內控缺陷與對策

周曉敏

【摘 要】 當前我國的會計師事務所發展速度是相對快速的，并且會計師事務所的規模也在不斷的擴大，在整個市場經濟當中也占有一定地位。但是快速發展的規模并沒有帶來較好的管理質量，從目前我國的會計師事務所的內控管理來說，其內控管理存在一定的缺陷，如果不對這些缺陷采取科學有效的措施進行處理，那么一定會導致我國的會計師事務所在市場競爭當中，越來越處于劣勢地位。

【關鍵詞】 會計師 事務所 內控現狀問題 科學解決對策

引 言

從目前的市場情況看來，我國的會計師事務所整體上還算良好，但是一旦落實到細微之處，就會較為明顯的發現會計師事務所存在內控缺陷，并且存在缺陷的事務所并不只有一家企業，因此必須要對會計師事務所的內控缺陷提高相應的關注度，而且還應當結合具體的問題，制定出切實有效的應對策略，如此才能使得我國的會計師事務所的發展能夠更加的良性，事務所的經濟效益也能夠得到實現。本篇文章接下來將會對此展開較為詳細的分析。

1 存在于我國會計事務所內控缺陷的突出問題分析

通過相應的調查研究發現，市場上諸多的會計事務所都是以某種具體的條線管理模式展開具體的管理的，這種條線管理模式是以主任會計師全面負責，副主任會計師分工負責審計業務的條線型管理模式，固定的條線狀管理模式可以有效的調動工作人員的工作積極性，但是其缺陷問題也是較為明顯的，具體的缺陷問題主要展現在以下幾個方面：

第一，大多數的三級復核人員并不是來自于外部的人員，而是來自于內部的人員，這種形式所組成的三級復核人員，在形式上僅僅屬于一種表面工程，也就是說其對于解決實際問題并沒有有效的幫助。根據實際的原因分析發現，大部分的利益都是與實際的業務相掛鉤的，因此部分工作人員并沒有注重自身服務的水平質量，而是過于的追求既得利益。第二，因為客戶只是單純的與會計事務所發生了條線上的業務關系，也就較容易使得客戶產生一種并沒有與會計師事務所產生業務關系的錯覺。如果發生了利益糾紛的問題，那么將會直接導致部分員工出現跳槽現象，如此一來這就會使得會計師事務所承受巨大的利益損失。另外，因為條線的工作人員大多都在一條線上工作的時間較長，這也就導致一旦某個工作人員離職，很容易使得條線的工作相繼離職，這又在一定程度上對會計師事務所的利益造成了影響。需要切實了解的是，會計師事務所的主任會計師全面負責制度并不僅僅是一層不變的，隨著時間的變化，最終將會變化成主任會計師協調機制，主任會計師協調機制雖然可以將品牌進一步的做大，但是同時也會對會計師的內部控制造成巨大的影響。所以有關的改革人員必須要切實做好這方面改革，才能最終使得會計師事務所在市場競爭當中，具有一定的競爭力。

2 關于有效解決我國會計師事務所內控缺陷問題的科學對策

根據上文的分析可以知道，目前我國會計師事務所的內控缺陷問題，主要就是管理模式選擇不佳所帶來的問題，因此解決會計師事務所內控缺陷問題實質上就是解決管理模式不佳的問題，因此可以將會計師事務所的內部組織結構以及職能進行調整，并且在條線的管理基礎上，設置一個綜合性的管理部門。具體的解決對策如下：

2.1會計師事務所應當提升對客戶的管理度

會計師事務所應當做好客戶的管理工作，尤其是客戶的走訪工作以及非業務的檔案管理工作。但是需要注意的是，針對于客戶的走訪工作并不是簡單的記錄相關的事務，而是要切實的了解工作人員與客服的工作關系，具體來說是工作人員的服務態度以及職業道德水準等。通過這樣的形式，一定可以使得事務所與客戶建立其一條有效的溝通橋梁，客戶對于工作人員的道德水準會有良好的感覺，從而也會對會計師事務所產生良好的影響。

2.2綜合的管理部門應當積極的拓展業務以及做好市場調研

所設置的綜合管理部門，其本質作用是用來有效解決會計師事務所內控缺陷問題的，正因為如此，綜合部門在開展業務拓展工作時，應當注重條線業務拓展的相關工作。根據實際的情況分析可知，因為條線長期在從事著一線的工作，因此條線具有豐富的實戰經驗，這也就決定了其在業務拓展方面具備一定的競爭力，因此，在解決會計師事務所內控缺陷問題的時候，也應當注重條線開展業務的相關職能。另外，當綜合部門在走訪客服時，要充分了解客戶對于會計師事務所的滿意程度，并且及時的記錄好客戶的相應需求。這種需求可以是潛在的需求，我國的會計師事務所的咨詢機構與其他咨詢機構是具有一定的差別的，因為會計師事務所已經擁有了一群較為穩定的客戶，這一點是與其他咨詢機構最大的不同之處。因此，走訪客戶的工作對于整項咨詢業務的開展具有不可替代的作用，相關會計師事務所決策者應當對其提起高度重視。

做好市場的調研，也能夠極大的防治會計師事務所出現內控缺陷。會計師事務所缺少市場調研的措施，這也就使得其不能及時的了解到市場的最新動態，進而管理模式出現缺陷，但是市場調研對于整個會計師事務所市場情況的了解，會有一個較為清晰的把握，進而事務所的業務發展以及客戶渠道的開發都會擁有指導性的意見。

結 語

通過上文的具體的分析，可以明確的是，我國的會計師事務所內控存在缺陷問題主要是因為管理模式上出現了問題，因此必須要對會計事務所的日常管理模式進行科學有效的調整，如此才能有效的推動會計師事務所良性的發展下去，具體來說，相關決策者應當設置綜合性部門，來對以往的管理模式進行調整，從最為基礎的地方做起，相信只要秉承著這樣的理念，一定可以使得我國會計師事務所的內控缺陷問題得到有效改善，進而提升會計師事務所的實際市場競爭力。

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