探究會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

孟戰(zhàn)國(guó)

【摘 要】 在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展中，人們對(duì)于審計(jì)報(bào)告已經(jīng)引起了高度關(guān)注。盡管審計(jì)的作用逐漸突出，不過(guò)依然有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題存在，以至使會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)常出現(xiàn)涉及法律訴訟的相關(guān)事件。基于此，本文分析了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，并由此對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略做出了深入探究。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防控策略

引 言

在近些年來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)造假問(wèn)題，因而社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作也提出了更高要求。當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加劇，現(xiàn)代審計(jì)項(xiàng)目變得更加復(fù)雜化，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出不斷上升的趨勢(shì)。所以，怎樣對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制，以此強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理與提升審計(jì)的整體工作質(zhì)量，這對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展有著重大意義。

1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1.1會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備較強(qiáng)的獨(dú)立性。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，通常都會(huì)直接向客戶收取相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展過(guò)程中，會(huì)在一定程度上依賴和客戶建立的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，而此種涉及到經(jīng)濟(jì)的依存關(guān)系，則必定讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性下降。由于獨(dú)立性無(wú)法得到有效保障，因此，事務(wù)所開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程與最終結(jié)果也很難確保其真實(shí)性、客觀性以及公正性。并且，在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，很多事務(wù)所都選擇減少審計(jì)收費(fèi)爭(zhēng)取更多客戶，此種做法可能會(huì)致使事務(wù)所為了讓審計(jì)成本得到下降，而相應(yīng)的降低對(duì)審計(jì)人員的投入或者壓縮審計(jì)時(shí)間與程序，進(jìn)而使會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

1.2會(huì)計(jì)事務(wù)所的組織形式缺乏合理性。針對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展來(lái)講，由于其起步相對(duì)較為滯后，因此在組織形式上還有很多問(wèn)題存在。依照有關(guān)法律規(guī)定則可得知，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要可通過(guò)合伙制與有限責(zé)任制等形式創(chuàng)建。當(dāng)前，有限責(zé)任制在大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所中已經(jīng)獲得廣泛運(yùn)用，其對(duì)于社會(huì)公信力的發(fā)揮產(chǎn)生了極大影響，盡管此種形式能夠讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)得到相應(yīng)控制，不過(guò)卻在較大程度上提高了讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制策略

2.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。獨(dú)立性對(duì)于審計(jì)工作具有重大意義，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)或者審閱等一系列鑒證業(yè)務(wù)以前，均需要全面且客觀地評(píng)價(jià)其獨(dú)立性，進(jìn)而對(duì)是否應(yīng)該承接此客戶的委托開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作進(jìn)行綜合考慮。要想讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性得到加強(qiáng)，可嘗試轉(zhuǎn)變事務(wù)所承接業(yè)務(wù)的方式，在審計(jì)客戶向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出相關(guān)申請(qǐng)之后，由審計(jì)委員會(huì)通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式確定承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所，而相應(yīng)的審計(jì)費(fèi)用則由審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行支付。審計(jì)委員會(huì)的存在可以讓更好的確保事務(wù)所的獨(dú)立性，這樣審計(jì)客戶便無(wú)法對(duì)其產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而使之可以獨(dú)立進(jìn)行相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)，并讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，以保證審計(jì)質(zhì)量。此外，還需嚴(yán)格將審計(jì)與非審計(jì)的管理咨詢業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求評(píng)價(jià)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響，保證事務(wù)所與其工作人員的獨(dú)立性與客觀性，以此讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到更加有效的防范。

2.2優(yōu)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式。針對(duì)有限責(zé)任制形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，其本身便存在較大缺陷，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較完善的歐美國(guó)家所總結(jié)出的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，實(shí)際上合伙制形式可以對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更好發(fā)展起到一定推動(dòng)作用。所以，我國(guó)應(yīng)當(dāng)全面推行合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)講，其主要是依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人技能和經(jīng)驗(yàn)的一種服務(wù)型組織，合伙制的組織形式能夠讓注冊(cè)師會(huì)計(jì)師對(duì)自身提供的服務(wù)負(fù)擔(dān)無(wú)限責(zé)任，使之承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)，因此在具體審計(jì)工作的開(kāi)展中，其必將會(huì)更加認(rèn)真的對(duì)待，從而促使審計(jì)結(jié)果的可信度與審計(jì)質(zhì)量得到大幅提升。

2.3完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制機(jī)制。所謂的質(zhì)量控制，實(shí)際上指的就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證審計(jì)質(zhì)量與法律法規(guī)等相關(guān)準(zhǔn)則達(dá)成一致，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其工作人員的質(zhì)量控制責(zé)任而構(gòu)建并實(shí)行的一種控制政策與程序。按照我國(guó)目前執(zhí)行的相關(guān)準(zhǔn)則要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須通過(guò)職業(yè)道德規(guī)范與業(yè)務(wù)執(zhí)行能力等各要素，制定相應(yīng)的政策與程序讓事務(wù)所的質(zhì)量控制機(jī)制得到進(jìn)一步完善。同時(shí)，還需積極培養(yǎng)把質(zhì)量作為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，并將“質(zhì)量至上”的意識(shí)加以樹(shù)立，對(duì)于工作人員的職業(yè)道德規(guī)范教育應(yīng)當(dāng)引起高度重視，并在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行相應(yīng)指導(dǎo)，實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，從而使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以得到有效控制。

2.4提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素養(yǎng)和道德水平。因?yàn)閷徲?jì)客戶會(huì)涉及到各個(gè)不同行業(yè)，所以，有必要定期對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，組織不同行業(yè)中具備豐富經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的工作人員相互交流，以此在一定程度上提升其專業(yè)知識(shí)和能力。并且，還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范教育，使之真正了解遵循職業(yè)道德的現(xiàn)實(shí)意義。此外，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)講，其也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)和他人交流、學(xué)習(xí)，嚴(yán)格遵循客觀、公正與獨(dú)立的基本原則，提升自己的專業(yè)能力，以此促進(jìn)自身綜合素養(yǎng)和道德水平的進(jìn)一步提升，而這也正是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制過(guò)程中非常重要的一個(gè)方面。

結(jié) 語(yǔ)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，可以讓事務(wù)所在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，進(jìn)而對(duì)其發(fā)展起到較好的促進(jìn)作用。所以，針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)講，一定要嚴(yán)格遵循與之對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程的監(jiān)督和管理，并且，政府部門與社會(huì)群眾也應(yīng)當(dāng)積極參與其中，以此使之得到更加全面的監(jiān)督，這樣便可以有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

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