輝山乳業內部控制問題優化研究

張啟方 李若星

摘要：隨著現代化市場經濟的不斷發展，激烈的市場競爭使得企業要提高自身競爭能力，適應時代的需要。因此，我國企業需要提高對內部控制制度的重視，內部控制對企業的生存發展具有至關重要的作用。但是由于我國內部控制制度并不完善，存在很多缺陷，導致近些年來企業內部控制問題層出不窮，嚴重阻礙了企業的健康發展和市場經濟的穩定發展。本文通過介紹內部控制和財務分析的相關理論為基礎，以輝山乳業企業內部控制中存在的問題為例，對企業內部控制問題進行優化研究并提出相關解決措施，希望幫助管理者看到企業的潛在價值，提高企業的經濟效益。

關鍵詞：內部控制；輝山乳業；優化研究

1.輝山乳業內部控制中存在的問題

1.1輝山乳業內部控制環境存在的問題

輝山乳業內部控制環境存在問題，董事長楊凱及其子女擁有公司絕大部分股權，出現“一家獨大”的情況，這種情況會導致公司經營管理權由少數人掌握，并且這種現象會造成經營管理者為了追求私人利益，不擇手段，通過編制虛假財務報表和關聯交易等方法，最終會損害公司經濟效益，阻礙公司健康持續發展。另外，輝山乳業在公司年報中對董事會和監事會日常工作的內部控制沒有進行披露，在實施自查期間產生的關聯交易事項也沒有依據關聯交易的有關審批程序實施表決。與此同時，輝山乳業內部控制出現失效情況，公司的獨立董事都是董事長楊凱的親屬，當董事長批準公司與董事長楊凱兒子的能源公司進行關聯交易的時候，獨立董事都沒有發表否定意見，公司的監事會對這些現象也視而不見，沒有發揮監事會的監督與管理作用，最終造成輝山乳業在事件敗露之后，公司股價暴跌，經濟效益受到損失。

1.2輝山乳業內部控制活動存在缺陷

通過對輝山乳業公司償債能力指標的分析，我們可以發現輝山乳業公司在2015年時負債比例達到55.2%，出現嚴重的財務危機。首先，內部控制風險機制不完善。因為輝山乳業沒有制定關于企業融資籌資風險的相關約束機制，從而導致企業過度進行融資籌資活動，加大了企業的負債壓力，降低了企業的償債能力，容易造成企業經營財務危機。其次，輝山乳業資金運營缺乏管理。因為輝山乳業經常存在資金使用不合理的情況，比如在2016年，輝山乳業大規模進行關聯交易活動，造成企業固定資產大量增加，降低了企業的營運能力，不利于提高企業的經濟效益。并且輝山乳業庫存現金沒有真正做到“日清月結”，經常是外部機構進行審計時發現財務報表與企業實際資產不符，給企業利益造成了損失。

1.3輝山乳業內部控制制度存在問題

一方面，輝山乳業公司內部控制審批程序存在問題。因為輝山乳業公司沒有對存貨和固定資產有明確的條例，都是采購人員根據管理層的指令以及個人的經驗來購買的。其次在存貨和固定資產審批制度方面，審批制度較為寬松，購買清單沒有經由相關負責人簽章，只是以口頭方式或者傳達方式告知，會造成存貨和固定資產重復購買，降低輝山乳業固定資產周轉率，不利于公司提高運營效益。另一方面，輝山乳業公司內部監察機制不健全。因為輝山乳業公司對固定資產內部控制缺少監督考核機制，對于已經出現的固定資產過剩問題，監察人員沒有及時進行監管上報，導致固定資產過剩情況繼續惡化，大量公司資本被占用。

2.輝山乳業內部控制問題優化建議

2.1優化輝山乳業內部控制環境

輝山乳業公司為了順利開展各項工作要充分發揮公司董事會和監事會的內部控制作用，讓董事會和監事會的監督管理職能得到充分利用。首先需要打破輝山乳業原有的董事長掌握公司主要權力的不良情況，對公司內部控制環境進行優化。改善董事會和監事會的選拔制度，以能力和工作經驗作為標準，任命具有良好內部控制經驗和素養的管理人員，防止公司經營者任人唯親，出現公司組織結構混亂的情況。其次，提高董事會和監事會內部控制效率。之前由于董事會和監事會懈怠對待公司內部控制，滋生了關聯交易現象。因此，公司要加強董事會和監事會的內部控制建設，內部審計和監督情況要定期向管理層匯報，并且定期開展內部自查，還可以邀請外部會計師事務所的相關審計人員來公司進行審查，提高董事會和監事會的內部控制效率。

2.2完善輝山乳業內部控制活動

由于輝山乳業公司尚未形成有效的內部控制風險機制，導致公司籌資過度，負債累累。建立籌資風險機制后，可以對融資規模進行預警，有效避免過度籌資所造成的財務風險。一方面，輝山乳業公司建立健全籌資風險機制要與公司財務分析緊密聯系起來，要建立風險管控部門，設立專業人員，專業人員的選拔要層層篩選，確保其專業素養；專業人員日常工作就是通過分析財務報表中的相關數據異常變動進行記錄分析和上報，還對提高全局觀意識；專業分析員還要將記錄在案的異常情況及時上報給部門主管，風險管控部門負責人對公司資金活動進行預警，減少不必要的損失。

2.3建立健全輝山乳業內部控制制度

輝山乳業公司總資產周轉率的高低對公司發展壯大具有重要影響。所以需要對公司存貨和固定資產進行優化管理，提高總資產周轉率，提高公司在乳制品行業里的競爭力。首先，加強輝山乳業公司的存貨和固定資產審批程序建設，減少存貨和固定資產重復購買現象，降低公司生產成本，并且對于存貨和固定資產的購買，要根據企業現經營狀況和財務情況，通過財務分析的量化指標對企業未來發展規劃做出預期，設定相應的風險管控措施，做到真正的物盡其用。其次，建立健全輝山乳業資產內部監察機制。設立相應的內部控制激勵機制和懲罰制度。對于存貨或固定資產無故損壞或丟失，并且沒有及時匯報記錄在案的話，要對相關負責人和人員進行懲罰，對于存貨或固定資產保養完好且增加其使用年限的話，可以對相關人員進行獎勵，從而保證公司資產的內部控制制度真正發揮其作用。

3.結論

良好的內部控制制度可以促進企業健康發展，增加經濟效益；但是失效的內部控制制度會阻礙公司發展，甚至造成公司破產。所以內部控制制度對于公司發展具有關鍵作用。然而本文單單從內部控制角度來分析輝山乳業經營問題具有一定的局限性，它只是造成公司危機的一個重要方面，除此之外還有財務管理制度和公司相關政策的影響。

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