“營改增”背景下的企業納稅籌劃方法分析

王紅春

摘要：隨著我國經濟體制改革的不斷加快，市場經濟不斷發生變化，企業所要面臨的競爭壓力也在逐漸增大。為了解決我國企業面臨的重復征稅的問題，我國逐步提出“營改增”政策，該政策在各地進行試點之后，取得了顯著的成果，對我國的經濟發展起到了強有力地推動作用。“營改增”政策的實施，標志著我國稅制體系的變革，為企業大發展帶來了諸多機遇。文章試從企業納稅籌劃的相關概念及作用進行闡述，分析目前“營改增”政策的實施對企業經營所造成的影響，并提出在“營改增”政策下，改善企業納稅籌劃方式的具體手段和措施。

關鍵詞：“營改增”；企業管理；納稅籌劃；方法

“營改增”政策的實施，為我國企業帶來了更多的發展機遇，同時也帶來了許多的問題。營業稅被取代，增值稅的征收范圍逐漸增大，企業想要適應“營改增”政策下的環境，制定適合自身發展的戰略經營目標，就要對自身的納稅籌劃方法進行分析，在挑戰中找到突破點，合理規避企業所面臨的稅務風險。稅制改革必然會對市場經濟發展帶來一定的影響，如何應對“營改增”政策后的相關問題，也成為企業制勝的關鍵。“營改增”政策的實施能夠幫助企業提高自身財務管理水平，企業可以結合相關政策要求，制定企業年度戰略經營規劃，優化內部稅制結構，提高自身的綜合實力。

一、企業納稅籌劃的相關概念以及“營改增”政策對企業納稅籌劃的作用

（一）企業納稅籌劃的基本概念

企業稅收籌劃主要是指納稅人在不違背法律道德的前提之下，對企業財務收支活動進行合理安排和統籌，整理出最佳的納稅方式。在項目實施之前進行稅收籌劃，為企業贏得更大的經濟效益。

（二）“營改增”政策對企業納稅籌劃的基本作用

隨著我國綜合實力的不斷增強，我國的經濟發展狀態逐漸呈現多元化形式。在如今新經濟形勢影響下，傳統的稅收體制已經不能夠滿足社會發展的必然需求。因此，通過實施“營改增”政策能夠減輕企業的稅收負擔，避免企業所面臨的重復征稅的問題，降低企業的納稅成本幫助企業以最大的經濟利益實現最高的戰略經營目標。此外，“營改增”政策的實施，能夠幫助企業提高自身財務管理水平，對相關運營環節做到稅收籌劃，將具體的稅收政策結合到相關的任務，諸如投資、融資等活動過程中。“營改增”政策的實施，能夠提高企業的核心競爭優勢，不僅能夠幫助企業降低經營風險，同時還能減少企業的運營成本。目前多數企業的生產規模逐漸擴大，企業都應該抓住“營改增”政策的機遇，為實現自身戰略經營目標打好堅實的基礎。

二、“營改增”政策的實施對企業經營造成的影響

（一）“營改增”政策的實施對企業財務管理水平方面的影響

任何一項制度的實施都是為了滿足當今社會發展的需求，“營改增”政策的實施能夠幫助企業在實施財務管理的過程中，對相關財務數據進行科學分析，在保證相關財務核算信息真實的前提之下，對企業真實的財務收支狀況做出客觀評價。除此之外，企業之前所面臨的重復征稅的問題，通過“營改增”政策的實施也能夠起到一定的緩解作用，企業可以根據如今的稅收制度，完善自身內部的納稅體系，提高企業財務管理水平。

（二）“營改增”政策對企業戰略經營目標的影響

“營改增”政策的實施，標志著我國經濟體制轉型。如今多數企業在實際經營的過程中所需要面臨的問題越來越多，其中包括團隊實力建設以及所面臨的稅負壓力等，主要是因為企業內部員工的綜合素質不高，技能不強，從而在實際工作過程中效率不高，影響了企業戰略目標的定位。而“營改增”政策的實施，能夠將企業稅收抵扣鏈條打通，使得企業可以抵扣的稅額增加，推動企業可持續發展建設。

（三）對企業稅負壓力方面的影響

“營改增”政策的實施的其中一個目的就是要減輕企業重復征稅的問題。目前隨著我國增值稅稅率檔數的不斷變化，增值稅稅種已經幾乎占據了市場中的全部稅種。但是，“營改增”政策的實施在減輕企業稅負壓力的前提之下也增加了企業的納稅風險，一旦增值稅稅率發生波動，就會在一段時間內影響企業的稅負，不但不會使得企業所面臨的稅負下降，同時還會出現稅負增加的狀況，如果企業不能夠及時解決，就會對企業造成一定的經濟損失，所以正確看待企業納稅模式是企業占據市場地位的關鍵。

三、“營改增”政策下改善企業納稅籌劃方式的具體手段或措施

“營改增”政策的實施，取代了以往兩稅并存的局面，逐步推動了我國經濟體制轉型。但是由于新政策的實施需要一定的過渡階段，所以企業在此階段內應該積極適應“營改增”政策所帶來的影響，學習“營改增”政策的相關內容，并結合現有的稅收政策，對企業內部的稅收籌劃進行科學分析。以下從幾個方面提出企業應對“營改增”政策影響的相關措施和手段。

（一）提前做好稅收籌劃工作

企業想要在“營改增”政策的背景下抓住機遇，就應該積極學習“營改增”政策的相關基本內容，在項目實施之前開展稅收政策的前期調研，掌握國家相關稅收新政策，做好對稅收工作的提前籌劃。企業想要降低稅負壓力所給企業帶來的經營風險就應該結合市場走向，對企業在盈利、稅負、現金流的方面的影響進行評估，從企業戰略經營的長遠視角出發制定籌劃戰略。由于目前增值稅獨攬一面，如果暫時出現稅負增加的現象，企業應該積極探求稅負增加的原因，并從根本角度進行出發，從內部管理制度的提高加以解決，做好稅收籌劃工作。

（二）加強對相關增值稅專用發票的管理

增強對增值稅專用發票的管理是企業提高稅收籌劃管理效率的關鍵，因此，企業的管理人員要在遵守相關行為準則的基礎之上，提高自身的責任意識，對增值稅專用發票的相關管理流程做到嚴格管控。企業管理人員應該不斷提高自身綜合素質和專業技能，能夠對發票的真假做出辨析，對發票的傳遞、使用、作廢等相關環節做到全程監督，一旦增值稅的專用發票出現遺失的問題，應該及時向相關稅務機關進行備案，防止發生相關事宜，影響企業的正常運營秩序。

（三）在保證企業產品質量的同時，拓寬企業發展途徑

在如今“營改增”政策的影響下，企業應該結合市場發展走向，積極借鑒其他優秀企業先進的管理經驗和管理模式，規范企業內部相關業務流程。提高企業的在市場當中的影響力和知名度。因此，企業應該根據自身內部實際情況，建立完善的內部控制機制，對各項財務活動進行嚴控把關。企業應該在管理過程中及時發現存在的不足之處，對一些不規范的經濟行為，做到合理清除，防止企業內部出現財務舞弊以及貪污腐敗等違法亂紀的現象，加強企業在財政方面的監管力度，降低企業因為財產流失而對企業經營造成的影響。此外，為了合理應對“營改增”政策實施對企業稅收所帶來的影響，企業應該在規范內部管理的同時，拓展一些在同一產業鏈上的相關產品的發展，為企業謀求更大的經濟效益，使得企業能夠從多方面降低企業經營風險，提高企業的自我調節能力。

總而言之，“營改增”政策的實施，是我國經濟體制轉型的必然的發展趨勢。企業應該積極響應政府的相關政策，做到對“營改增”政策的正確認識，從而合理規避企業所得稅面臨的財務風險。通過提前做好稅收籌劃工作，加強對相關增值稅專用發票的管理，規范企業內部活動，拓寬企業生產范圍，為企業贏得更大的收益，降低企業稅負壓力，提高企業的綜合影響力，使得企業能夠長久占據市場的優勢地位，推動企業的國際化發展進程。

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（作者單位：中新力合控股有限公司）